Упрощенная система налогообложения и эффективность её применения

Введение



Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов, таких как УСН.
Анализ литературы по исследуемой проблеме показал, что вопросам реформирования налоговой системы страны, развития налогообложения с применением специальных налоговых режимов уделяется в научной литературе достаточно много внимания. У истоков научного знания в сфере налогообложения стояли классики экономической науки, такие как: А. Смит, Д. Риккардо, Дж. М. Кейнс, К. Макконелл и другие авторы. Широкое отражение вопросы применения специальных налоговых режимов нашли в работах О. Богачевой, А. Брызгалина, В. Панскова и т.д.
Так, в экономической литературе основное внимание уделяется изучению правового регулирования применения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения без тщательного анализа его экономической сущности. Все вышеизложенное позволяет сделать вывод об актуальности темы исследования.
Цель исследования заключается в том, чтобы изучить особенности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии и разработать рекомендации по совершенствованию УСН.
Для достижения поставленной цели в процессе выполнения работы необходимо решить следующий ряд задач:
- изучить сущность, функции налогов, виды налоговых режимов;
- рассмотреть методику налогообложения субъектов малого бизнеса и характеристику УСН;
- представить преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения;
- изучить экономическую характеристику предприятия, в частности местоположение, специализацию;
- проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- изучить особенности УСН на примере ООО «Звезда»;
- представить пути совершенствования УСН для предприятия;
- рассмотреть эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе выступает российское предприятие ООО «Звезда». Предметом исследования является совокупность финансово – экономических отношений, которые складываются в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства, в части применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения.
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы взимания налогов, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся проблемами налогообложения.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты использования и применения упрощенной системы налогообложения малыми предприятиями 5
1.1. Сущность, функции налогов, виды налоговых режимов 5
1.2. Методика налогообложения субъектов малого бизнеса. Характеристика УСН 10
1.3. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения 15
2. Практические аспекты исчисления и уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения на примере предприятия ООО «Звезда» 23
2.1 Общая характеристика предприятия 23
2.2 Оценка финансового положения предприятия 28
2.3 Порядок и методика исчисления налогов предприятия по упрощенной системе налогообложения 50
3. Совершенствование применения УСН в предприятии на современном этапе 58
3.1 Пути совершенствования УСН для предприятия 58
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 64
Заключение 67
Список источников информации 70
Приложения 74

Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты.
Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по различным признакам, в частности по законодательству РФ, по объектам налогообложения и др. Также в работе были определены основные признаки налогов, проблемы малого предпринимательства и изучены основные характеристики упрощенной системы налогообложения, основные достоинства и недостатки.
Затем была изучена характеристика ООО «Звезда». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является оптовая торговля. В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников. Анализ финансового состояния показал, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, ввиду чего ухудшается платежеспособность компании.
Далее было определено, что предприятие «ООО «Звезда» применяет УСН. Анализ подтвердил право данной организации применять УСН. Предприятие является плательщиком следующих налогов:
 налог на доходы физических лиц;
 страховые взносы;
 единый налог.
Анализ налоговых платежей по основным налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
 численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
 налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
 анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
 проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
 предприятие применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Величина единого налога сократилась на 687 тыс. руб. и составила в 2014 году 1257 тыс. руб.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет единый налог – 59,27% в 2012 году, 56,06% в 2013 году и 42,91% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 28,66% в 2012 году, 30,93% и 40,19% соответственно. Доля НДФЛ в 2012 году составляет 12,07%, в 2013 году – 13,01%, в 2014 году – 16,9%.
Анализ налоговой нагрузки показал, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 8,9%, в 2013 – 9,31%, а в 2014 году – 11,65%.
В качестве основных направлений совершенствования УСН было предложено предприятию ООО «Звезда» применять объект налогообложения «доходы минус расходы». Было установлено, что если бы предприятие применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то заплатило бы в бюджет в 2012 году единый налог в сумме 453 тыс. руб., в 2013 году – 174 тыс. руб., а в 2014 году – 190 тыс. руб. Налоговая нагрузка предприятия ООО «Звезда» в 2012 году составила бы 4,3%, в 2013 году – 3,88%, а в 2014 году – 6,54%.
Таким образом, предприятию целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Анализ показал, что налоговая нагрузка при данном объекте налогообложения примерно в 2 раза ниже, чем при объекте налогообложения «Доходы».

Список источников информации

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
3. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
5. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
6. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)
7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011)
9. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013
10. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
11. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
12. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
13. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
14. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
15. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
16. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., - 288с.;
17. Евстегнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СП.: Питер, 2013
18. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
19. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
20. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
21. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
22. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
23. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
24. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
25. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
26. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
28. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013
29. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
30. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
31. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
32. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
33. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
34. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
35. Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Екатеринбург, 2013
36. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
37. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
38. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
39. Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
40. Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
41. Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
42. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
43. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
44. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
45. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
46. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
47. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
48. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.