Налогообложение общераспространенных полезных ископаемых ( на примере акционерной компании

Введение

Актуальность данного исследования объясняется тем, что налогообложение природных ресурсов занимает важное положение в структуре государственного регулирования рационального природопользования, так оно является источником обеспечения стабильного экономического рост страны при умеренном и правильном подходе к использованию налоговой нагрузки. Однако в настоящее время в учебной и специальной литературе недостаточно освещенатематика налогообложенияобщераспространенных полезных ископаемых, а текущее проблемы и пути их решения отсутствуют вовсе.
Следует также отметить, что необходимость совершенствования системы налогообложения добычи полезных ископаемых и ее интеграции в экономическую стратегию поступательного развития Российской Федерации в условиях отсутствия долгосрочной стратегии налогообложения их добычи обусловила необходимость исследования и предопределила ее структуру, цель и задачи.
Объектом текущего исследования выступает налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.
Предметом является процесс налогообложения общераспространенных полезных ископаемых на примере конкретной организации.
Целью написания дипломного проекта послужило подробное исследование механизма налогообложение общераспространенных полезных ископаемых.
Для этого был определен ряд сопутствующих достижению цели задач, а именно:
1. Раскрыть понятие и сущность налога на добычу полезных ископаемых;
2. Описать основные элементы налога на добычу полезных ископаемых;
3.Определить место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ;
4. Отразить организационно-экономическую характеристику деятельности Акционерной компании «АЛРОСА»;
5. Охарактеризовать основные принципы налоговой политики компании и динамика налоговых платежей;
6. Обозначить порядок исчисления и уплаты налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в компании «АЛРОСА»
7. Выявить недостатки текущего налогообложения полезных ископаемых
8. Разработать направления по совершенствованию налогообложения общераспространенных полезных ископаемых.
Информационной базой исследования являются статистические данные, материалы периодической печати, отечественная и зарубежная финансово-экономическая и правовая литература, а также интернет-ресурс исследуемой компании.
Теоретическую и методологическую основу составили методы анализа, обобщения, систематизации и распределения. В процессе исследования применялись общенаучные методы познания: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение, логический метод.
Несмотря на многочисленные публикации по вопросам теории и методологии налогообложения добычи полезных ископаемых (далее ПИ), требуют дальнейшего развития понятийный аппарат и содержание налогового администрирования добычи ПИ, которое не в полной мере учитывает особенности соответствующих отраслей и располагает ограниченными возможностями аналитического подхода в вопросах налогового контроля.
Первая глава исследования посвящена отражению теоретических аспектов налогообложения общераспространенных полезных ископаемых.
Во второй главе раскрываются особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых на примере АК «АЛРОСА».
Третья глава исследования вносит новаторский вклад по актуальным вопросам совершенствование налогообложения добычи полезных ископаемых.

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения общераспространенных полезных ископаемых 6
1.1 Понятие и сущность налога на добычу полезных ископаемых 6
1.2 Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых 10
1.3 Место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ 16
Глава 2. Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых АК «АЛРОСА» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности Акционерной компании «АЛРОСА» 22
2.2 Основные принципы налоговой политики компании и динамика налоговых платежей 32
2.3 Порядок исчисления и уплаты налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в компании «АЛРОСА» 44
3.1. Недостатки текущего налогообложения полезных ископаемых 50
3.2 Направления совершенствования налогообложения общераспространенных полезных ископаемых 55
Заключение 58
Список использованной литературы 62
Приложения 65

Заключение

После завершения основной части работы была достигнута основная цель написания дипломного проекта - подробно исследован механизмналогообложения общераспространенных полезных ископаемых.
Для этого был решен ряд сопутствующих достижению цели задач, а именно:
1. Раскрыты понятие и сущность налога на добычу полезных ископаемых;
2. Описаны основные элементы налога на добычу полезных ископаемых;
3. Определено место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ;
4. Отражена организационно-экономическая характеристика деятельности Акционерной компании «АЛРОСА»;
5. Охарактеризованы основные принципы налоговой политики компании и динамика налоговых платежей;
6. Обозначен порядок исчисления и уплаты налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в компании «АЛРОСА»
7. Выявлены недостатки текущего налогообложения полезных ископаемых
8. Разработаны направления по совершенствованию налогообложения общераспространенных полезных ископаемых.
Подводя итоги проделанной работы, следует отметить, что налог на добычу полезных ископаемых при добыче общераспространенных полезных ископаемых полностью поступает в бюджеты субъектов РФ. В целях оптимизации поступлений НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых и децентрализации полномочий по налоговому администрированию необходимо проработать вопрос передачи органам власти субъектов Федерации полномочий по установлению ставок НДПИ по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным.
В первой главе исследования было установлено, что Налоговый кодекс РФ трактует понятие налога на добычу полезных ископаемых как индивидуально безвозмездного и обязательного платежа, который взимается как с физических лиц, так и организаций по форме отчуждения принадлежащих им на правах хозяйственного ведения, собственности, либо оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности муниципальных образований, а также государства, вместе с тем данный налог обладает юридической силой на основании законодательно установленного документа.
Под основными элементами налога на добычу полезных ископаемых понимаются налогоплательщики, объект непосредственного налогообложения и налоговая база, а также налоговый период, налоговые ставки по каждому виду, порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.
Налог на добычу полезных ископаемых занимает место среди федеральных налогов налоговой системы РФ, при этом являясь наиболее молодым налогом в нашей стране.
Вместе с тем роль налога на добычу полезных ископаемых определяется в форме значительного стимулятора доходов федерального бюджета и субъектов РФ.
Во второй главе исследования было установлено, что компания «АЛРОСА» является лидером алмазодобывающей отрасли в мире, и позиционируется как российская горнорудная компания с государственным участием.
Основной деятельностью открытого акционерного общества АК «АЛРОСА» («Компания») и его дочерних предприятий («Группа») являются поиск месторождений и добыча алмазов, а также маркетинг и продажа алмазов и бриллиантов. Компания была зарегистрирована 13 августа 1992 года на территории Республики Саха (Якутия), входящей в состав Российской Федерации.
В 2013 году АЛРОСА приблизилась к выполнению своей стратегической задачи – стать крупнейшей монопродуктовой компанией, которая занимает первое место в мире на рынке необработанных алмазов. Компания, ранее развивавшаяся диверсифицированно, теперь последовательно стремится к повышению эффективности путем концентрации на добыче и реализации алмазов и постепенного избавления от непрофильных активов. АЛРОСА успешно реализует запланированные проекты производственного развития.
Специфика налогообложения в компании АЛРОСА обусловлена рядом факторов, к которым относятся:
• имущественным составом, участвующим в процессе производства;
• техническими и горно-геологическими условиями функционирования предприятия данной отрасли экономики;
• сезонность по отдельным работам;
• длительность производственного цикла;
• необходимость учета при налогообложении специфики реализации
и оформления прав недропользования, а также специфики оборота и добычи драгоценных металлов и прочего.
Также в рамках данной главы был осуществлен расчет НДПИ по общераспространенному виду, к которому относится строительный камень, который показал, что за декабрь 2013г. на добытое ПИ Удачнинским ГОК в объеме 300,01 т., причитается налог в размере 129 545 руб.
Помимо этого был отражен порядок его уплаты, а в Приложение внесена налоговая декларация, с каждым рассчитанным пунктом строки.
Третья глава исследования посвящена совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых, для чего были определены существенные недостатки текущего налогообложения полезных ископаемыхпо вопросам лицензирования и определения в соответствии с перечнем субъекта РФ, нормативов потерь, непосредственного учета расходов, относимых к НДПИ, а также при рассмотрении элементов НДПИ.
На основании чего были разработаны направления для совершенствования налогообложения общераспространенных полезных ископаемых, которые способны в значительной степени вывести систему налогообложения РФ на совершенно качественный уровень, разрешить возникающие споры в отношении данного налога, а также упростить порядок его исчисления и уплаты.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Закон РФ "О недрах" от 21.02.1992 N 2395-1
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 2 НК РФ, раздел 8. Федеральные налоги, глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых.
3. Указ Президента РФ от 22.02.1992 N 179 (ред. от 30.12.2000) "О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена" в ред.от 15.07.1998 N 840, от 30.12.2000 N 2111
4. Указ Президента РФ от 26.11.1992 N 1481 «Об акционерной компании по добыче и реализации алмазов».
5. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ в ред. от 04.11.2014
6. Федеральный закон от 26.03.1998 N 41- ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» в редакции от 21.11.2011.
7. Все налоги России 2014: учебник - 3-е изд. / Семенов В.В.- М.: Эксмо, 2014. - 283 с.;
8. 2.Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.;
9. Лапина О.Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.
10. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2, издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014.- 1152 с.;
11. 3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Пискарь А.В. - М, Высшее образование, 2010. – 157 с.;
12. 4. Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, - 19с.;
13. 5. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – 4-е изд. / Романова А.Ю. - М.: ИНФРА-М, 2013, -373 с.
14. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д..-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014- 398с.
15. Российский налоговый курьер вып.19/14, с.14-31
16. Приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н
17. Приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ (в редакции от 14.11.2013)
18. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета в 2014году;
19. Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101
20. Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.
21. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во: Рид Групп, 2011. – 560с.;
22. Фирсова А.Ю. Учет налоговых разниц (особенности автоматизации и проблемы методологии), изд. Фергиус, 2013.- 351с.
23. . Разин И. Б. Налоговые основы в современныхуслових: Учебник для вузов. – М.: Вектор, 2014. – 179 с.
24. Рахмулина Я.З. Налогообложение развитых стран: Учеб.пособие. – М.: из-во ИНФРА – М: Вектор, 2012. – 298 с.
25. Сербов О.К. Налогообложение: от А до Я: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 323 с.
26. Саргисян Р.Ж. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /Р.Ж. Саргисян. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 452 с.
27. Торлина Д.Е. Основы налогового права России. – Краснодар: издательство «Печатный двор Кубани», 2012. – 391 с.
28. 19. Уланов А.Т. Налоговая система РФ: Учебник. - М.: «Омега-Л», 2012. - 493 с.
29. Яковлев М.Ф., Самишев О.Л., Ознабова И.Ю. Современное налогообложение в РФ: Учебное пособие/Ларгус – Томск, 2013. – 369 с.
Интернет-ресурсы:
30. Официальный сайт компании: http://www.alrosa.ru