Достоинства и особенности упращенной системы налогообложения на примере ИП Прохорова Э.В.

Введение



Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов, таких как УСН.
Актуальность работы определена тем, что УСН предоставляет ряд существенных льгот для малых предприятий, в частности позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Именно поэтому вопрос применения УСН требует углубленного изучения.
Анализ литературы по исследуемой проблеме показал, что вопросам реформирования налоговой системы страны, развития налогообложения с применением специальных налоговых режимов уделяется в научной литературе достаточно много внимания. У истоков научного знания в сфере налогообложения стояли классики экономической науки, такие как: А. Смит, Д. Риккардо, Дж. М. Кейнс, К. Макконелл и другие авторы. Широкое отражение вопросы применения специальных налоговых режимов нашли в работах О. Богачевой, А. Брызгалина, В. Панскова и т.д.
Так, в экономической литературе основное внимание уделяется изучению правового регулирования применения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения без тщательного анализа его экономической сущности. Все вышеизложенное позволяет сделать вывод об актуальности темы исследования.
Цель исследования заключается в том, чтобы изучить особенности применения упрощенной системы налогообложения у индивидуального предпринимателя и разработать рекомендации по совершенствованию УСН.
Для достижения поставленной цели в процессе выполнения работы необходимо решить следующий ряд задач:
- изучить сущность, функции налогов, виды налоговых режимов;
- рассмотреть методику налогообложения субъектов малого бизнеса и характеристику УСН;
- представить преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения;
- изучить экономическую характеристику предприятия, в частности местоположение, специализацию;
- проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- изучить особенности УСН на примере ИП Прохорова Э.В.;
- представить пути совершенствования УСН для предприятия;
- рассмотреть эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе выступает деятельность ИП Прохорова Э.В. Предметом исследования является совокупность финансово – экономических отношений, которые складываются в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства, в части применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения.
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы взимания налогов, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся проблемами налогообложения.
В качестве методов исследования используются: литературный обзор, обобщение, сравнение, финансовый анализ, синтез и т.д.
Цель и задачи работы определили ее структуру. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и приложений. Во введении раскрывается актуальность темы, цель, задачи работы.
В первой главе проводится теоретический обзор особенностей применения традиционной и упрощенной системы налогообложения малыми предприятиями, раскрываются критерия признания малого бизнеса.
Во второй главе приводится характеристика деятельности предпринимателя ИП Прохорова Э.В., проводится анализ основных показателей и исследуется действующая система налогообложения.
В третьей главе приводится анализ рекомендаций по совершенствованию УСН и приводится оценка эффективности мероприятий.
В заключении подведены итоги проделанной работы.

Содержание


Введение 3
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 6
1.1. Особенности упрощенной системы налогообложения и её отличие от общей системы налогообложения 6
1.2. Преимущества упрощённой системы налогообложения для предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей 10
2. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем Прохоровой ЭВ. 19
2.1. Обзор предпринимательской деятельности ИП Прохоровой Э.В. 19
2.2. Существующий режим налогообложения предпринимателя 42
3. Совершенствование применения УСН у ИП Прохорова Э.В. на современном этапе 50
3.1 Пути совершенствования УСН для ИП 50
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 56
Заключение 59
Список источников информации 62
Приложения 66

Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты.
Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по различным признакам, в частности по законодательству РФ, по объектам налогообложения и др. Также в работе были определены основные признаки налогов, проблемы малого предпринимательства и изучены основные характеристики упрощенной системы налогообложения, основные достоинства и недостатки.
Затем была изучена характеристика ИП Прохорова Э.В.. Основная цель деятельности – получение прибыли. Основным видом деятельности является оптовая торговля. В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников. Анализ финансового состояния показал, что у ИП снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности показал, что ИП наращивает зависимость от заемных средств, ввиду чего ухудшается платежеспособность компании.
Далее было определено, что ИП Прохорова Э.В. применяет УСН. Анализ подтвердил право данной организации применять УСН. Предприниматель является плательщиком следующих налогов:
 налог на доходы физических лиц;
 страховые взносы;
 единый налог.
Анализ налоговых платежей по основным налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
 численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
 налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
 анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
 проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
 ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Величина единого налога сократилась на 687 тыс. руб. и составила в 2014 году 1257 тыс. руб.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет единый налог – 59,27% в 2012 году, 56,06% в 2013 году и 42,91% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 28,66% в 2012 году, 30,93% и 40,19% соответственно. Доля НДФЛ в 2012 году составляет 12,07%, в 2013 году – 13,01%, в 2014 году – 16,9%.
Анализ налоговой нагрузки показал, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку ИП составила 8,9%, в 2013 – 9,31%, а в 2014 году – 11,65%.
В качестве основных направлений совершенствования УСН было предложено ИП Прохорова Э.В. применять объект налогообложения «доходы минус расходы». Было установлено, что если бы ИП применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то заплатило бы в бюджет в 2012 году единый налог в сумме 453 тыс. руб., в 2013 году – 174 тыс. руб., а в 2014 году – 190 тыс. руб. Налоговая нагрузка ИП Прохорова Э.В. в 2012 году составила бы 4,3%, в 2013 году – 3,88%, а в 2014 году – 6,54%.
Таким образом, ИП целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Анализ показал, что налоговая нагрузка при данном объекте налогообложения примерно в 2 раза ниже, чем при объекте налогообложения «Доходы».


.

Список источников информации

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824 (ред. от 04.11.2014)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340, "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000 (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)
3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"//Собрание законодательства Российской Федерации от 27 июля 2009 г. N 30 ст. 3738 (в ред. ФЗ от 31 декабря 2014 г. N 519-ФЗ)
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006, "Российская газета", N 164, 31.07.2007, "Парламентская газета", N 99-101, 09.08.2007 (в ред. 28.12.2013)
5. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" // "Российская газета", N 33, 15.02.2013, "Собрание законодательства РФ", 18.02.2013, N 7, ст. 646
6. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)
7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
8. "Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов" (одобрены Правительством РФ 01.07.2014) (01 июля 2014 г.) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126727
9. Приказ Федеральной налоговой службы от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"//"Российская газета" от 17 декабря 2014 г. N 287
10. Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (02 ноября 2012 г.)//Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_137553/#p28
11. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013
12. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
13. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
14. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2014. – 1400 с.
15. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
16. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
17. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
18. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., - 288с.;
19. Евстегнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СП.: Питер, 2013
20. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
21. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
22. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
23. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
24. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
25. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
26. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
27. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2015. – 528 с.
28. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2015.529с.
30. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013
31. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
32. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
33. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
34. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
35. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
36. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
37. Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Екатеринбург, 2013
38. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
39. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
40. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
41. Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
42. Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
43. Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
44. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
45. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
46. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
47. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
48. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
49. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
50. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.