Упрощенная система налогообложения и ее совершенствование

Актуальность исследования обусловлена необходимостью совершенствования существующего порядка исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Традиционно считается, что упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, позволяющий организациям, которые соответствуют определенным критериям, оптимизировать налоговую нагрузку и упростить налоговый учет. Порядок применения данного спецрежима регулирует гл. 26.2 НК РФ.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Упрощенная система налогообложения: понятие и место в системе специальных налоговых режимов 5
1.1 Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства 5
1.2 Содержание и виды специальных налоговых режимов в Российской Федерации 8
1.3 Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения и ее соотношение с общим режимом налогообложения в Российской Федерации 8
2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства в российской федерации 22
2.1 Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения 22
2.2 Анализ поступления доходов в бюджет от субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения 23
2.3 Анализ применения упрощенной системы налогообложения ООО «Северстройтранс» 26
3. Направления совершенствования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 39
3.1 Проблемы нормативно-правового регулирования порядка определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения 39
3.2 Направления совершенствования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 60

СыктГУ, 2012 год. Оценка "отлично"

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон [Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г., в ред. от 06.12.2011 г.] // Российская газета. 02.12.2009. Ст. 4.
2 О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории республики Коми [Электронный ресурс]: Закон от 22.11.2002 г.
3 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 24.07.07 №209-ФЗ, в ред. от 02.08.2010 года]
4 Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н.
5 О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 21.12.1998г. № 64н
6 О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. № 67н.
7 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по применению [Электронный ресурс]: Минфина РФ [от 31.10.2000г. №94н]
8 Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ и МНС РФ [от 13.08.2002г. № 86н/БГ-3-04/430]
9 Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ [от 30.12.2005г. №167н]
10 Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ [от 13.08.2002г. №86н]
11 Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31.12.2002г. №190-ФЗ.
12 О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством [Электронный ресурс]: Постановление Правительства [от 05.03.2003г. №144].
13 Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году [Электронный ресурс]: федеральный закон [от 22.12.2009г. №180-ФЗ].
14 О начислении ускоренной амортизации в малых (и приравненных к ним) предприятиях [Электронный ресурс]: Письмо Госналогслужбы РФ [от 08.05.1997г. № 13-0-16/122].
15 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 09.06.2001 года №44н.
16 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 года №32н.
17 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 года №33н.
18 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.10.2009 года №107н.
19 Адамов, Н.А. Производственный учет - основа управленческого учета в строительстве // Аудиторские ведомости. 2003. №11. С. 25-28.
20 Азиев, А.Н. Организация учета затрат и определение себестоимости строительно-монтажных работ в управленческом учете // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №9. С. 12-17.
21 Александров, О.А. Некоторые проблемы методологии управленческого учета в современных условиях хозяйствования // Экономический анализ: теория и практика. 2004. №17. С. 35-42.
22 Александров, О.А Риски в управленческом учете торговых организаций: организационно-методологические подходы // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №12. С. 41-47.
23 Бакина, С. Бухгалтерский учет и годовая отчетность малых предприятий // Финансовая газета. 2010. № 11. С.10.
24 Бахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2007. 456 с.
25 Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч.пособие. М.: ИНФРА – М, 2007. 460 с.
26 Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - Налоги и финансовое право. 2006 340с.
27 Бугаева Н.Г. Смена объекта при УСНО: "переходный" учет // Главная книга. 2011. N 24. С. 78 - 81.
28 Волошин, Д.А. Проблемы организации системы управленческого учета на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №22. С. 34-39.
29 Дедкова Е.Г. Особенности признания отдельных доходов при упрощенной системе налогообложения [Электронный ресурс] // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2009. №5.
30 Джамалова Г. Переход на УСН: "pro et contra" // Практическая бухгалтерия. 2011. N 8. С. 48 - 52.
31 Денисова М.О. Переход на УСНО // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. №11. С. 16 - 34.
32 Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособие для вузов / Пер. с англ., под ред. Н.Д. Эриашвили. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.226 с.
33 Захарьин, В.Р. Особенности учета объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях // Консультант бухгалтера. 2010. № 1. С.23-25.
34 Зуйков А. Реализация недвижимости на УСН // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 47. С. 12 - 13.
35 Истратова, М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий [Текст]. М.: Статус-Кво. 2010. 420с.
36 Козлова, Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет на малом предприятии. М.: Финансы и статистика. 2006. 260 с.
37 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: ИНФРА-М. 2009. 250 с.
38 Копаев, Д.В. Особенности упрощенной системы налогообложения // Все для бухгалтера. 2010. №2.
39 Косульникова, М. Начало и конец «упрощенки», или Правила перехода на УСН // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. №2.
40 Курбангалеева, О.А. Бухгалтерская отчетность предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2010. №5.
41 Лазоревская М. УСН плюс ЕНВД: налоговый "коктейль" // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 44. С. 24 - 26.
42 Левадная, Т. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей // Финансовая газета. 2006. № 38. С. 15-16
43 Лисицына С. Покупка ОС до и после перехода на УСН // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 43. С. 16 - 18.
44 Мельникова Ю.А. Налоговые риски "упрощенцев": изучаем арбитражную практику // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 12. С. 53 - 65.
45 Палий, В.Ф. Организация управленческого учета. - М.: Бератор-Пресс, 2010. 186 с.
46 Першин, А. Единый налог на вмененный доход // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2007. № 24, С.9.
47 Пивоварова, С.А., Овсянников, А.А.. Очередной этап налоговой реформы - изменение режимов налогообложения для малых предприятий // Законодательство. 2006. № 9. С.28.
48 Пизенгольц, М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - Т. 2. - Ч. 2. Бухгалтерский управленческий учет. Ч. 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 386 с.
49 Попов, А.К. Новые «упрощенные» книги // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. №4.
50 Поленова, С.Н. Теоретические аспекты бухгалтерского управленческого учета // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009. №9. С. 18-24.
51 Рахматуллина, И. Применение ускоренной амортизации субъектами малого предпринимательства // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. № 41. С.17.
52 Савченко, О.С. Схема организации управленческого учета // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2009. №4. С. 23-28.
53 Сатаев Е. УСН: какой объект налогообложения выбрать? // Практическая бухгалтерия. 2011. N 3. С. 80 - 82.
54 Смирнова Е.Е., Каптур Ю.В. Оптимизация налогов с использованием упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. 2009. №5.
55 Сойфер, Ф. Статья: Правовое регулирование труда на малых предприятиях // Кадровик. Трудовое право для кадровика. 2010. №2.
56 Сытова Е.В. Преимущества и недостатки перехода на УСН // Налоги. 2010. N 3. С. 9 - 12.
57 Чернова М.В. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №27. С. 29 - 33.
58 Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2008. 464 с.
59 Чхутиашвили Л.В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2010. №13. С. 39 - 51.
60 Шальнева М.С. Оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 5. С. 26 - 34.