Налоговая нагрузка в системе финансовых показателей деятельности организации

Актуальность темы дипломной работы основывается на противоположных тенденциях в налоговом планировании, ставших особенно острыми с углублением экономического кризиса. С одной стороны, хозяйствующие субъекты в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. С другой - надзорные органы усилили контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает анализ налоговой нагрузки предприятия, который позволяет оценить тяжесть налогового бремени и определить необходимость разработки мер по налоговой оптимизации. Все это в совокупности обусловило и определило цель, задачи, объект и предмет данного исследования.
Целью дипломной работы является исследование налоговой нагрузки предприятия ООО «Рим Медиа» и разработка практических рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
В соответствии с поставленной целью в дипломной работе поставлены и решаются следующие задачи:
- раскрыть понятие, сущность налоговой нагрузки;
- рассмотреть систему показателей, методы расчета налоговой нагрузки организации;
- изучить вопросы налоговой оптимизации;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
- выполнить анализ налоговой нагрузки предприятия;
- осуществить моделирование системы налогообложения на предприятии;
- разработать пути оптимизации налоговой нагрузки ООО «Рим Медиа».
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения. Предметом исследования является налоговая нагрузка ООО «Рим Медиа».
Теоретической основой настоящего исследования послужили работы отечественных исследователей в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового администрирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.
При написании данной работы были использованы учебные пособия и научная литература следующих авторов: Алиевой Б.Х., Врублевской О.В., Карчевского В.В., Кирилловой Л.Н., Косаревой Т.Е., Косаренко Н.Е., Мусаевой Х.М., Милякова Н.В., Нестеренко Ю.Н., Романовского М.В., Черник Д.Г., Широкова Е.К. и многие другие.
Нормативную базу исследования составили: Гражданский Кодекс Российской Федерации, Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы.
Источниками информации для проведения анализа явилась финансовая отчетность, бухгалтерский баланс ООО «Рим Медиа».
Анализ налоговой нагрузки осуществлялся по методикам М.Н. Крейниной, ИФНС, Т.К. Островского.
Практическая значимость дипломной работы состоит в анализе влияния оптимизации налоговых платежей на налоговую нагрузку ООО «Рим Медиа».
В первой главе данной работы отражены сущность и роль налогов в экономике, раскрыто содержание налогового бремени и способы оптимизации налогообложения.
Вторая глава включает характеристику действующего предприятия ООО «Рим Медиа» и анализ его финансового положения. Здесь так же проведен анализ системы налогообложения и налоговой нагрузки предприятия.
В третьей главе предложены направления оптимизации налоговой нагрузки и проведена оценка эффективности.

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Понятие налоговой нагрузки организации 7
1.2 Система показателей налоговой нагрузки организации, место и роль налоговой нагрузки в управлении предприятием 12
1.3 Методы оптимизации налоговой нагрузки 19
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «РИМ МЕДИА» 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2. Анализ налоговых платежей ООО «Рим Медиа» 40
2.3. Анализ налоговой нагрузки предприятия 45
3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «РИМ МЕДИА» 49
3.1. Применение специальных налоговых режимов как способ оптимизации налогообложения 49
3.2. Обоснование возможности изменения специального налогового режима ООО «Рим Медиа» 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 64

Особое место в современной экономике России принадлежит малому предпринимательству, которое способствует постепенному созданию значительного слоя мелких собственников, что, безусловно, является гарантом политической стабильности и обеспечения демократических реформ. Однако в последние годы отмечаются сравнительно невысокие темпы развития малого бизнеса, что зачастую связано с неудовлетворительно работающей системой государственной поддержки этого вида предпринимательства, отсутствием льготных режимов налогообложения малых предприятий.
Возлагая на малый бизнес определенные надежды, как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, государством предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также упростить их налоговый учет, законодательные инициативы, а так же различные недостатки и противоречия действующего законодательства. При этом субъекты малого предпринимательства имеют более благоприятные условия для применения налоговой оптимизации в процессе осуществления своей основной деятельности, поскольку добиться снижения налоговых отчислений в значительной степени возможно только путём применения специального режима налогообложения.
Цель дипломной работы достигнута путём реализации поставленных задач.
В соответствии с выбранной темой, первая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических вопросов налоговой нагрузки. В частности подробно изучено понятие налоговой нагрузки, методы оценки и способы оптимизации налогового бремени.
Вторая глава дипломной работы посвящена анализу налогообложения малого предприятия - ООО «Рим Медиа». В начале данной главы представлена характеристика данного предприятия и его основные финансовые показатели за последние годы. Основная цель деятельности предприятия - получение прибыли. Основным видом деятельности является производство рекламы.
Проведенный анализ показал, что за анализируемый период увеличилась численность персонала с 16 до 18 человек или на 12,5% за 3 года. Стоимости основных средств снизилась с 850 тыс. руб. в 2012 г. до 743 тыс. руб. в 2014 г. (на 12,59%). Стоимость оборотных активов сократилась почти в 2 раза с 6423 тыс. руб. до 3669 тыс. руб. (на 42,88%).
Также за анализируемый период произошло снижение выручки предприятия с 32397 тыс. руб. в 2012 году до 20890 тыс. руб. в 2014 году (на 35,52%).
Анализ системы налогообложения и динамики налоговых платежей ООО «Рим Медиа» показал, что предприятие уплачивает налоги, используя специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» и является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
страховые взносы;
единый налог.
Анализ налоговых платежей за период с 2012 по 2014 год показал, что
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 191 тыс. руб. с 4 187 тыс. руб. до 4 378 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 544 тыс. руб. до 569 тыс. руб..
Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 1281 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов увеличилась до 1354 тыс. руб. Величина страховых взносов выросла на 72 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 2,52% с 3,95% в 2012 году до 6,48% в 2014 году
Величина единого налога сократилась на 343 тыс. руб. и составила в 2014 году 628 тыс. руб., который уплачивает ООО «Рим Медиа» применяет УСН с объектом налогообложения доходы.
Анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю составляют страховые взносы. В 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 6,95%, в 2013 – 7,3%, а в 2014 году – 9,49%.
В третьей главе дипломной работы нами были предложены пути оптимизации налогообложения ООО «Рим Медиа». В качестве основных направлений было предложено совершенствования УСН ООО «Рим Медиа» с переходом к объекту налогообложения «доходы минус расходы».
На основе произведенных расчетов, было установлено, что если бы ООО «Рим Медиа» применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то в 2012 году заплатило бы в бюджет единый налог в сумме 906 тыс. руб., в 2013 году - 349 тыс. руб., а в 2014 году - 380 тыс. руб., что ниже имеющихся показателей по УСН с объектом «доходы». Налоговая нагрузка предприятия ООО «Рим Медиа» в 2012 году составила бы 6,75%, в 2013 году – 5,44%, а в 2014 году – 8,3%.
В 2013 году налоговая нагрузка была бы ниже на 1,86 %, а в 2014 году на 1,19%.
Абсолютная сумма экономии на налоговых платежах в 2014 году составила бы 248 тыс. руб. за налоговый период. Таким образом, предприятию целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013) // Консультант Плюс [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Постановление от 13.07.2015 № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Неопубликованные
6. Устав ООО «Рим Медиа» - 8 с.
7. Финансовая отчетность ООО «Рим Медиа» 2012-2014 гг.
Литература
8. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
9. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
10. Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
11. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
12. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
13. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.
14. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
15. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2010. - 288с.
16. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СП.: Питер, 2013. – 296 с.
17. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
18. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
19. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 414 с.
20. Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения / Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
21. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
22. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие / Е.Г. Карпенко. – СПб.: Питер, 2012. – 311 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
24. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
25. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
26. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
27. Нестеров В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. - 256с.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012. - 529с.
29. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. / А.В. Петров. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 654 с.
30. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. / Г.Б. Поляк - М.: Юнити, 2010. – 396 с.
31. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с.
32. Современная экономика. Лекционный курс / под ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
33. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
34. Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.Д. Одинокова – Екатеринбург.: Сокол, 2013. – 230 с.
35. Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения/ Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Справочные и информационные издания
36. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2009. – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/
37. Справочник директора предприятия / под. Ред. А.П. Коршунова. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Адреса Интернет-ресурсов
38. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
39. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
40. Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://www.nisse.ru/
41. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
42. Типы оффшоров http://zoneoffshore.ru/node/3 [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2015. – Режим доступа: http://zoneoffshore.ru/node/3
43. Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru