Особенности исчисления и уплаты ндс торговыми предприятиями

Введение

Актуальность темы исследования. Ведущую роль имеет косвенное налогообложение в налоговой системе России. Самый распространенный и проблемный, применяемый в налоговых системах значительного числа развитых стран, является НДС.
Эффективность изъятия косвенных налогов определяется в их неощутимости для народа страны. Так, Ш. Монтескье писал, что налоги, которые накладываются на товары менее заметны для народа, так как не связаны с формализацией требований уплаты. Косвенные налоги могут быть разумно распределены, что позволяет не замечать народу о том, что он их уплачивает. Важно, возложить уплату налогов на того, кто продает товары. Последний знает, что он платит налоги не из своих средств, однако в представлении покупателей, которые в сущности оплачивают этот налог, они сливаются в цену товара .
Налоговые общественные отношения по начислению и уплате налогов должны эффективно развиваться на основе законодательства. Следовательно, формирование эффективного механизма правового регулирования НДС, где сочетаются интересы как налогоплательщиков, так и государства, является основным приоритетным направлением налоговой политики России.
Целесообразно отметить, что налог на добавленную стоимость составляет около 1/3 налоговых доходов федерального бюджета РФ. Так, по данным Минфина России, в 2011г. поступления от налога на добавленную стоимость составили 30% ; в 2012 г. - 32%, в 2013 г. - 33%, в 2014 г. - 34%, 2015 г. - 34% .
Однако НДС является самым сложным для исчисления налогом, который входит в налоговую систему России. Сегодня правовое регулирование НДС нельзя в полной мере назвать эффективным. Такая ситуация связана с недостаточной разработкой теории, не исследованы практические проблемы правового регулирования НДС по применению действующего налогового законодательства.
Цель дипломной работы заключается в исследование теоретических и практических основ особенностей исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями. Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
исследованы понятие и характеристика налога на добавленную стоимость, в том числе значение налога в бюджетной системе РФ;
рассмотрены элементы налогообложения по НДС (Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки);
изучены зарубежная практика и опыт налогообложения;
рассмотрен механизм порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом Мясоедов»;
проанализирована учетная политика для целей налогообложения;
рассмотрена организация учета расчетов по НДС в ООО «Торговый Дом Мясоедов»;
исследованы основные направления совершенствования порядка исчисления и уплаты НДС;
проанализировано состояние расчетов по налогу на добавленную стоимость;
предложены пути совершенствования расчетов налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования явилась организация учета расчетов по НДС в ООО «Торговый Дом Мясоедов».
Предметом исследования является отношения и механизмы образующиеся в процессе организации учета расчетов по НДС в торговой организации ООО «Торговый Дом Мясоедов».
Теоретико-методологическая база исследования. Теоретической основой исследования явились труды и результаты фундаментальных и прикладных разработок отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями, а также законодательные акты и нормативные документы по учету исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями.
Информационной базой исследований послужили нормативно-справочные материалы по особенности исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями; материалы конференций; данные периодической печати по теме особенности учета исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями.
Структура исследования. Исследование состоит из введения, трех глав, включающие восемь параграфов, заключения, списка используемой литературы.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
Глава 1. Понятие и характеристика налога на добавленную стоимость 6
1.1. Значение налога в бюджетной системе РФ 6
1.2. Элементы налогообложения по НДС (Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки) 15
1.3. Зарубежный опыт налогообложения 25
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 33
2.1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом Мясоедов» 33
2.2. Анализ учетной политики для целей налогообложения ...................... .41
2.3. Организация учета расчетов по НДС в ООО «Торговый Дом Мясоедов» ..................................................................................................................46
Глава 3. Основные направления совершенствования порядка исчисления и уплаты НДС 59
3.1 Анализ состояния расчетов по налогу на добавленную стоимость 59
3.2 Пути совершенствования расчетов налога на добавленную стоимость............................................................................................................65
Заключение 69
Список использованной литературы 71
Приложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


На основе результатов проведенного исследования особенностей исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями можно сделать вывод, что правовое регулирование НДС проходит развитие и реформирование администрирования действующей системы.
Однако НДС является существенно сложным для исчисления и контроля налогом, который входит в систему налогов России. Сегодня правовое регулирование НДС нельзя в полной мере назвать эффективным. Исследование показало, что данная проблема определяется с недостаточной разработкой теории, где неисследованные практические пробелы правового регулирования НДС мешают развитию налогового законодательства.
По итогом исследования достигнута цель, которая заключалась в исследовании теоретических и практических основ особенностей исчисления и уплаты НДС торговыми предприятиями.
Также, решены, поставленные в начале исследования задачи: исследованы эволюция понятий и характеристики налога на добавленную стоимость, в том числе значение налога в бюджетной системе РФ; рассмотрены элементы налогообложения по НДС (Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки); изучены зарубежная практика и опыт налогообложения; рассмотрен механизм порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость; проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом Мясоедов»; проанализирована учетная политика для целей налогообложения; рассмотрена организация учета расчетов по НДС в ООО «Торговый Дом Мясоедов»; исследованы основные направления совершенствования порядка исчисления и уплаты НДС; проанализировано состояние расчетов по налогу на добавленную стоимость; предложены пути совершенствования расчетов налога на добавленную стоимость.
Установлено, что в настоящее время, очень сложно возместить из бюджета денежные средства, особенно торговым организациям. При возмещении налогов инициируется камеральные проверки.
Сегодня ФНС РФ выработан механизм, при котором все организации проходят обязательную проверку на официальном сайте ФНС. Несуществующая организация, или в наличии отклонение в данных налогоплательщику, применяющему ОСНО, то система электронной отчетности дает ошибку в процессе обработки и отправки декларации. В настоящее время все организации, в том числе ООО "ТД Мясоедов" сдает декларацию только в электронном виде с приложениями 8 (книга покупок) и приложениями 9 (книга продаж).
Такой контроль позволил увеличить поступления в Федеральный бюджет от НДС в 2015 году до 34% от всех доходных бюджетных поступлений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция России, принятая всенародным голосованием 12.12.1993 // РГ. 1993. 25 дек. ИСС КонсультантПлюс
2. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ // РГ. 1998. 12 авг. ИСС КонсультантПлюс
3. Гражданский Кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ // РГ. 1994. 8 дек. ИСС КонсультантПлюс
4. Гражданский Кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. N 5. Ст. 410. ИСС КонсультантПлюс
5. Налоговый Кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ1 // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824. ИСС КонсультантПлюс
6. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340. ИСС КонсультантПлюс
7. О бюджетной системе ФЗ-РФ на 1992 год: Федеральный Закон России от 17.07.1992 N 3331-1 // ВСНД и ВС РФ. 1992. N 34. Ст. 1979. ИСС КонсультантПлюс
8. О налоге на добавленную стоимость: ФЗ Федеральный Закон России от 06.12.1991 N 1992-1 // ВСНД и ВС РСФСР. 1991. N 52. Ст. 1871. ИСС КонсультантПлюс
9. О республиканском бюджете РФ на 1993 год: Федеральный Закон России от 14.05.1993 N 4966-1 // ВСНД и ВС РФ. 1993. N 22. Ст. 794. ИСС КонсультантПлюс
10. Об основах налоговой системы в РФ: Федеральный Закон России от 27.12.1991 N 2118-1 // ВСНД и ВС РФ. 1992. N 11. Ст. 527. ИСС КонсультантПлюс
11. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон России от 02.12.1990 N 395-1 // СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492. ИСС Консуль-тантПлюс
12. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон России от 21.11.1996 N 129-ФЗ // РГ. 1996. 28 ноябрь. ИСС КонсультантПлюс
13. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон России от 06.12.2011 N 402-ФЗ // РГ. 2011. 12 декабрь. ИСС КонсультантПлюс
14. Адамов Н., Ковшова М. Особенности начисления и уплаты НДС в кредитных организациях // Фин. газ. 2009. N 7/ ИСС КонсультантПлюс
15. Борзунова О.А. Налоговый кодекс России: Генезис, история принятия и тенденции совершенствования. М.: Юстицинформ, 2010/ ИСС КонсультантПлюс
16. Завалко М.В. Актуальные проблемы правового регулирования НДС в ФРГ // 1Финансовое право зарубежных стран: Сб. науч. тр. / Под общ. 33ред. Г.П. Толстопятенко. М.: МГИМО(У) МИД России, 2001.1 С. 77 - 78/ ИСС КонсультантПлюс
17. Kолчин B.C. Совершенствование механизма налогообложения НДС в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2008. С. 29 - 30./ ИСС КонсультантПлюс
18. Mакарова Л.Г., Kельдина Л.И. Применение конструктора учетной политики СПС "КонсультантПлюс" в практике и преподавании аудита эффективности деятельности организации // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 21. С. 45 - 60./ ИСС КонсультантПлюс
19. Макарова Л.Г., Кельдина Л.И. Применение конструктора учетной политики СПС "КонсультантПлюс" в практике и преподавании аудита эффективности деятельности организации // Международный бухгалтерский учет. 2015. N 21. С. 45 - 60.
20. Мамаев. И.В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения // Фин. право. 2005. N 9./ ИСС КонсультантПлюс
21. Налогообложение: теории, проблемы, решения: Монография / М-во образования и науки Украины; Донецк. нац. техн. ун-т; Под общ. ред. В.П. Вишневского. Донецк, 2006. С. 241./ ИСС КонсультантПлюс
22. Орлова В.М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость // Налоги (журнал). 2008. N 1/ ИСС КонсультантПлюс
23. Поленова С.Н., Зелинская Я.И. Создание организации: правовой и учетный аспекты // Аудитор. 2015. N 3. С. 64 - 70./ ИСС КонсультантП-люс
24. Путин B.B. Стратегическое планирование воспроизводства минерально-сырьевой базы региона в условиях формирования рыночных отношений: Санкт-Петербург и Ленинградская область: Диссертация кандидат . экон. наук. 1СПб., 1997. С. 8./ ИСС КонсультантПлюс
25. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. С. 154/ ИСС КонсультантПлюс
26. Устинова E.А. Экспортные компании в обеспечении внешнеторговой безопасности России административно-правовой аспект: // Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. С. 10./ ИСС КонсультантПлюс
27. 1Угрюмова А.В. Налоговое администрирование 1НДС: опыт применения и пути совершенствования: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2009. С. 11 ИСС КонсультантПлюс
28. Фадеев Д.Е. Экономика. Hалоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011 ИСС КонсультантПлюс
29. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. 2001. N 3. С. 24 ИСС КонсультантПлюс
30. Шишкин Р.Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / под ред. Н.А. Поветкиной. М.: Юриспруденция, 2012. 128 с. ИСС КонсультантПлюс
31. http//www.info.minfin.ru