Налогообложение физических лиц (на примере конкретного хозяйствующего субъекта)

Налогообложение физических лиц является одним из важных аспектов в отношении доходов региональных и местных бюджетов на территории РФ.
На протяжении последних лет в России происходят стремительные системные изменения налогового законодательства, способствующие сближению подхода к налогообложению в России и в иностранных государствах, благодаря чему российская налоговая система становится неотъемлемой частью глобальных налоговых взаимоотношений. Эти изменения одновременно способствуют созданию среды, предсказуемой и привлекательной для инвестирования и развития бизнеса в стране.
Актуальность темы выпускной квалифицированной работы заключается в том, что на протяжении всего времени существования налогов присутствуют проблемы с их исчислением и собираемостью. Ежегодно Правительство РФ вносит поправки в налоговое законодательство с целью усовершенствовать налоговую структуру нашей страны. Так же существуют налоговые льготы, которые в свою очередь в достаточной мере облегчают налоговую нагрузку организациям.
Целью выпускной квалифицированной работы изучение налогообложения физических лиц на примере ООО «Бинус».
Задачами выпускной квалифицированной работы являются:
1. Изучение экономической и правовой природы налогообложения физических лиц;
2. Изучение истории развития и современного состояния налогообложения физических лиц в РФ;
3. Изучение проблемных вопросов и путей совершенствования налогообложения физических лиц в РФ;
4. На примере организации ООО «Бинус» провести социально-экономическую характеристику организации и анализ исчисления и уплаты НДФЛ,;
5. Изучить динамику налога, причины изменений предложить мероприятия по оптимизации.
6. Разработать рекомендации по улучшению деятельности.
Объектом выпускной квалифицированной работы налогообложение физических лиц. Предметом выпускной квалифицированной работы является налогообложение НДС на примере организации ООО «Бинус».
В процессе выполнения дипломной работы применялись следующие методы научного познания: методы сравнения, исторический и системный анализ, приемы индуктивного и дедуктивного методов познания. Так же были использованы законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, Налоговый Кодекс, инструктивно-методические документы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Были применены материалы периодической печати, специальная литература по данной теме, статистические данные на примере конкретного предприятия.
Выпускная квалификационная работа включает в себя содержание, введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения. Структура выпускной квалификационной работы построена таким образом, чтобы дать общее представление об особенностях налогообложения физических лиц, так же и в историческом периоде, раскрыть смысл данной темы, что нашло отражение в первой части данной дипломной работы. Далее показано углубленное изучение проблемы на основе данных по конкретному предприятию – этому посвящена вторая часть дипломной работы. Во второй части обобщается информация, исследование которой велось раньше, на основе этого предлагаются варианты решения данной проблемы исходя из особенностей российской экономики.
 

Введение 3
1. Общая характеристика налогообложения физических лиц 5
1.1. Характеристика налоговой системы РФ 5
1.2. Порядок исчисления НДФЛ 14
1.3 Особенности налогообложения физических лиц, в зависимости от применяемой системы налогообложения 19
1.4. Проблемы и пути совершенствования налогообложения физических лиц в России 21
2. Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц, как основного налога с физических лиц, на примере ООО «Бинус» 28
2.1. Организационно-экономическая структура предприятия 28
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 33
2.3 Налог на доходы физических лиц на примере ООО «Бинус» 46
2.4 Проблемы взимания НДФЛ налоговым агентом и оптимизация деятельности по взиманию НДФЛ в ООО «Бинус» 54
Заключение 58
Библиографический список 61
Приложения 64

Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.
На основании вышеизложенного материала выпускной квалифицированной работы можно сделать вывод, что налог на доходы физических является значимым налогом с высокой фискальной функцией.
Основными элементами налога на доходы физических являются:
‾ Налогоплательщики;
‾ Ставка.
Налогоплательщики бывают резидентами и нерезидентами, и налоговыми агентами. В представленной выпускной квалифицированной работе мы рассматриваем налоговых агентом. Это налогоплательщики налога на доходы физических, которые исчисляют и уплачивают налог на доходы физических за третьих лиц. Основными новшествами введенными с 2016 года по исследуемому налогу, является новая форма отчетности для налоговых агентов: 6-НДФЛ. Данная форма отчётности позволяет более прозрачно исчислять налог на сотрудников.
Анализ финансовой деятельности в ООО «Бинус», проведенный во второй главе представленной работы показа, что данная компания осуществляет рентабельную деятельность, является ликвидной. При чем значения показателей рентабельности и ликвидности имеют положительную динамику, что говорит об эффективности осуществляемой деятельности.
В ходе анализа, проведенного во второй главе мы рассмотрели процесс взимания налога на доходы физических налоговым агентом, в частности исследуемой нами организации ООО «Бинус». На примере расчёта налога на доходы физических за апрель 2017 года мы изучили процесс расчета налога на доходы физических. На основании штатного расписания компании ООО «Бинус» расчет произведен для 10 человек, являющихся сотрудниками компании. По ведомости начисления заработной платы мы выяснили, что три человека были на больничном, а по действующему законодательству выплаты по больничному не являются налогооблагаемой базой. Так же по одному сотруднику применяются налоговые вычеты на 1 ребенка в размере 1400 руб.
В результате рассмотрения было выделено следующее:
1. была раскрыта социально-экономическая суть налогов с физических лиц и их роль в налоговой системе страны
2. рассмотрены виды и характеристика налогов, взимаемых с физических лиц: водный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц;
3. исследована связь налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов: установлены права, обязанности и ответственность физических лиц за выполнение налогового законодательства, рассмотрена процедура исчисления и уплаты налогов с физических лиц;
4. рассмотрен опыт налогообложения физических лиц в развитых странах;
5. рассмотрена основная проблема в налогообложении физических лиц и намечены пути совершенствования данной проблемы

В ходе анализа, проведенного во второй главе был рассмотрен процесс взимания НДФЛ налоговым агентом, в частности исследуемой организации ООО «Бинус». Я рассмотрела расчет налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику организации ОО «Бинус». Так же был проведен анализ исчисленного и уплаченного налога за 2015-2016 и четыре месяца 2017 года, где было выявлено, что отклонение исчисленного уплаченного налога на доходы физических по всем работникам ООО «Бинус» основывается на росте оклада и увеличения премии на 1000 руб. В ходе исследования так же был рассмотрен бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц на предприятии.
С целью оптимизации деятельности бухгалтерии ООО «Бинус» отношении налогообложения по налогу на доходы физических была предложена автоматизация деятельности организации и приведена сравнительная характеристика программных комплексов, которые можно внедрить в организации. Основными рекомендуемыми программными средствами, которые для заполнения и сдачи отчётности используют налоговые агента организации и предприятия являются: «СбиС», «Спринтер», «Контур-Экстерн». Так же был проведен расчёт экономических показателей автоматизации внедрения автоматизированной системы взаимодействия ООО «Бинус» с налоговой инспекцией. Было выяснено, что на реализацию мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета затраты составят сумму в размере 210 000 руб. Для оптимизации затрат была предложена система «Контур-экстерн».

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 31.07.1998 года: ред. 02.06.2016 года № 158-ФЗ]. – М.: Норматика, 2014. – 240 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 30.11.1994 года № 51-ФЗ.: ред. 28.03.2017.года № 39-ФЗ]. – М.: Омега-Л, 2014. – 592 с.
3. Конституция Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 12.12.1993 года: в ред. от 21.07.2014.г. № 11-ФКЗ]: офиц. текст. – М.: Инфра-М, 2014.– 200 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 05.08.2000 года .№ 117-ФЗ: в ред. от 13.04.2016.г. № 11-П]. – Консультант плюс;
5. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости: доклад ООН о человеческом развитии [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr14-summary-ru.pdf .
6. Основные направления налоговой политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf (дата обращения: 03.11.2013).
7. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]. - 2013. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130924_5 (дата обращения: 08.11.2013).
8. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. - 2014. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261 (дата обращения: 25.08.2014).
9. Артемьева Ю.А. К вопросу о способах толкования налоговых норм // Глобальный научный потенциал. 2013. № 8. С. 128–132.
10. Залибекова Д.З. Проблемы налоговой нагрузки налога на доходы физических лиц // Наука и бизнес: пути развития. 2013. № 12. С. 78–80.
11. Корень А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. 2014. № 5. С. 63–65.
12. Документ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации:
13. 21. Информация официального сайта Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
14. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
15. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
17. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.
18. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
19. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб¬ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Професси¬ональное образование.
20. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав¬риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
21. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ¬ное образование.
22. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи¬ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
23. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессио¬нальное образование.
24. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
25. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака¬лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда¬тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.