Налоги, налогообложение и налоговое планирование

Имущественные налоги является одной из важных статей доходов региональных и местных бюджетов на территории РФ.
Актуальность темы выпускной квалифицированной работы заключается в том, что на протяжении всего времени существования налогов присутствуют проблемы с их исчислением и собираемостью. Ежегодно Правительство РФ вносит поправки в налоговое законодательство с целью усовершенствовать налоговую структуру нашей страны. Так же существуют налоговые льготы, которые в свою очередь в достаточной мере облегчают налоговую нагрузку организациям.
Налоги на имущество организаций является составляющей частью бюджета субъектов РФ. Экономической сущностью данного налога является изъятие части предполагаемого среднего дохода от стоимости объектов имущества, находящихся в собственности юридического лица, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) — эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.
Целью выпускной квалифицированной работы изучение имуще-ственного налогообложения юридических лиц на примере Иркутской области.
Задачами выпускной квалифицированной работы являются:
1. Изучить виды имущества юридических лиц, их правоустанавли-вающие документы и порядок постановки на налоговый учет;
2. Изучение теоретических аспектов имущественных налогов, в частности их элементов, структуру, порядка исчисления;
3. На примере Иркутской области провести анализ налогоплатель-щиков - юридических лиц, которые являются плательщиками имущественных налогов;
4. На примере Иркутской области провести анализ налоговой базы по транспортному налогу юридических лиц;
5. На примере Иркутской области провести анализ налоговой базы по земельному налогу юридических лиц;
6. Выявить проблемные вопросы в имущественном налогообложе-ние юридических лиц;
7. Рассмотреть порядок ведения учета и предоставления налоговой отчетности;
8. Рассмотреть перспективы имущественного налогообложения юридических лиц.

Объектом исследования выпускной квалифицированной работы является финансовые отношения по вопросам исчисления и уплаты имущественных налогов в соответствии с российским законодательством. Предметом исследования выпускной квалифицированной работы является организационно-экономические отношения, возникающие у юридических лиц по вопросам исчисления, удержания и уплаты имущественных налогов.
Информационной базой исследования является учебная, монографическая отечественная и зарубежная литература, публикации государственного комитета Российской Федерации по статистике, налоговый кодекс РФ, периодическая печать, нормативные акты, сведения от УФНС по Иркутской области.
В процессе работы применялись следующие методы: анализ и синтез, изучение литературных и иных источников, посвященных проблеме финансовых отношений по вопросам исчисления и уплаты имущественных налогов юридических лиц в соответствии с российским законодательством, проведения анализа данных УФНС по Иркутской области по выявлению категорий налогоплательщиков, исчисленных и уплаченных сумм и др.
Структура квалификационной работы определена ее целью и задачами исследования. Квалификационная работа включает введение, 3 раздела, заключение, список используемой литературы и приложение.
Во введении обосновывается актуальность исследования, определяются цель и задачи исследования, а также предмет, объект и информативная база работы.
Первая глава раскрывает теоретические основы имущественных налогов, а так же самого понятия имущества организаций и правоустанавливающих документов. Даны характеристики ключевым элементам имущественных налогов, а также обозначены особенности исчисления и уплаты имущественных налогов.
Во второй главе произведен анализ налогоплательщиков, структуры налога, исчисленных и уплаченных сумм имущественных налогов юридических лиц по данным УФНС Иркутской области.
В третьей главе изучены проблемы взимания имущественных налогов юридических лиц и перспективы их развития в дальнейшем.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
 

1. Действующий порядок исчисления и уплаты имущественных налогов организациями в РФ 4
1.1. Виды имущества, правоустанавливающие документы организации и порядок постановки на налоговый учет 4
1.2. Действующий порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 10
1.3. Порядок исчисления и уплаты земельного и транспортного налогов организации 12
2. Анализ налогоплательщиков и уплачиваемых имущественных налогов по данным Иркутского УФНС 19
2.1. Анализ налогоплательщиков, сумм исчисленного налога и представленных льгот по налогу на имущество организаций 19
2.2. Анализ транспортных средств, принадлежащих организациям, и уплаты ими транспортного налога 27
2.3. Анализ уплаты земельного налога организациями 33
3. Проблемы и перспективы имущественного налогообложения организаций в РФ 36
3.1. Проблемы исчисления, уплаты имущественных налогов организациями и налогового контроля 36
3.2. Порядок ведения учета по имущественным налогам и представления налоговой отчетности 46
3.3. Перспективы развития имущественного налогообложения организаций РФ 52
Заключение 55

В заключение выпускной квалифицированной работы можно сделать вывод, что имущественные налоги являются значимой статье дохода регионального и метсного бюджетов субъектов, находящихся на территории РФ.
В процессе написания нашей работы мы изучили три имущественных налога для организаций:
- налог на имущество
- транспортный налог
- земельный налог.
Имущественные налоги организаций подразделяются на недвижимое имущество организаций, транспортный налог с организаций и земельный налог. По всем трем видам имущественных налогов организация-налогоплательщик должна сама определить налоговую базу, исчислить сумму налога и подтвердив свои действия налоговой декларацией, уплатить исчисленные суммы налога в соответствующий уровень бюджета.
По налогу на имущество налоговой базой является все имущество организации, другими словами – основные средства организации. По транспортному налогу налоговая база представлена перечнем автотранспортных средств органиазции. У земельного налога налоговая база – это земельный участок, находящийся в собственности у органиазции.
Налоговая декларация представляет собой отчет организации об исчисленном и уплаченном налоге в налоговый орган. По каждому из имущественных налогов установлены сроки подачи декларации и сроки уплаты исчисленного налога. Налогоплательщик может сам выбирать как ему платить имущественные налоги: раз в год, или авансовыми платежами ежеквартально.
На основании проведенного анализа во второй главе выпускной квалификационной работы можно сделать вывод, что в бюджет Иркутской области от имущественных налогов, взимаемых с организаций идет достаточно большие суммы:
- налог на имущество организаций 531336 тыс. руб.
- земельный налог с организаций 2658912 тыс. руб.
- транспортный налог с организаций 547718 тыс. руб.
За последние три года наблюдается динамика увеличения исчисленных и уплаченных сумм по всем имущественным налогам с организаций. Данный факт происходит по причине постановки новых объектов на учет, следовательно, налоговая база увеличивается, и увеличивает сумма налога.
Предоставление налоговых льгот в регионе так же пользуется спросом, так как налоговые льготы уменьшают налоговую нагрузку на организации. Так по имущественному и земельному налогу предоставлены льготы для 32679 ед. налогоплательщиков на сумму 5395946 тыс. руб.
При выявлении проблем в отношении исчисления и уплаты имущественных налогов были выявлены две основные проблемы:
- невозможность уплаты ЮЛ исчисленных налогов, так как для ЮЛ налоговая нагрузка становится непосильной
- ошибки при заполнении налоговой отчетности, выявленные при проверке налоговыми инспекторами.
На основании исследования проблем и оптимизации исчисления и уплаты имущественных налогов с организации в Иркутской области мы пришли к выводу, что Правительство Иркутской области проводит основательную политику по выявлению причин, их устранению и оптимизации исчисления и взимания имущественных налогов с организаций.

1. Налоговый кодекс РФ, 1 и 2 части, утвержден 31.07.1998 г. № 146 ФЗ (ред. от 03.07.2016 г. № 242-ФЗ)
2. Гражданский кодекс РФ, 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. 03.07.2016 № 354-ФЗ)
3. Распоряжение Минфина от 21.01.2016 № 57-р «О поддержке транспортного машиностроения»
4. Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
5. Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О земельном налоге» от 29.11.2014 года
6. Федеральный закон от 29.11.2014 года №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
7. Закон от 24.11.2004 № 74 « Об установлении налоговой ставки на земельный налог для Москвы и Московской области»,
8. Закон от 23.11.2012 № 617-105 « Об установлении налоговой ставки на земельный налог для Санкт-Петербурга и Ленинградской области»
9. Сервиса "Публичная кадастровая карта" на сайте Росреестра (http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/);
10. сайт Росреестра http://rosreestr.ru/wps/portal/cc_gkn_form_new
11. Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи"
12. Постановление ФАС МО от 14.11.2013 N А40-120812/12 «Об основных средствах и увеличивающих их первоначальную стоимость».
13. Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
14. ПБУ 6/01, Разъяснений Минфина России по бухгалтерскому учету, изложенных в Письме от 22.06.2011 N 03-03-06/1/370,
15. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
16. Приказ ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»
17. Письмо Минфина России от 30.12.2013 N 02-08-011/58263
18. Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-05-06-04/163
19. Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-05-06-04/41284)
20. Письма Минфина России от 04.10.2013 N 03-05-06-04/41284, от 01.02.2013 N 03-05-06-04/21
21. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
22. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб-ное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издатель-ство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
23. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
24. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.
25. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практи-кум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
26. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб¬ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Професси¬ональное образование.
27. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав¬риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
28. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ¬ное образование.
29. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи¬ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
30. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессио¬нальное образование.
31. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
32. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака¬лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда¬тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
33. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.