Особенности налогообложения страховых организаций в Российской Федерации

Актуальность данного исследования. Рынок страхования был сформирован вследствие развития рыночных отношений в Российской Федерации. С каждым днем за счет поступлений налоговых платежей в бюджетную систему страны, а также увеличения уставных капиталов и резервов страховых организаций, роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества возрастает. Добровольное страхование физических и юридических лиц в России в сравнении с сегодняшним днем в перспективе имеет большой потенциал развития.
Деятельность страховых организаций осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 18.07.2005).
Страхование является предпринимательской деятельностью, выступая как узкая и особенная отрасль экономики. Страховая деятельность, направлена на извлечение дохода, что не обходится без возникновения налоговых обязательств.

Введение 3
Глава 1. Роль страховых организаций в российской экономике 5
1.1 Виды страховой деятельности и их динамика 5
1.2 Субъекты страхового рынка и основные показатели их деятельности 12
Глава 2. Особенности налогообложения страховщиков 19
2.1 Налогообложение прибыли страховых организаций 19
2.2 Особенности взимания НДС с операций субъектов страхового рынка 22
2.3 Налоговое администрирование страховых организаций 25
Глава 3. Перспективы налогообложения страховых организаций 30
3.1 Проблемы налогообложения страховых организаций в России 30
3.2 Направления развития налогообложения страховщиков 43
3.3 Зарубежный опыт налогообложения страховщиков и возможность его применения в отечественной практике 55
Заключение 62
Список литературы 64
Приложения 72

Содержание
Задачи
Публичной отчетности
Страховые компании в установленном порядке обязаны публиковать данные об итогах своей деятельности за отчетный период
1. Получение данных для объективной оценки финансового положения страховой компании страхователями и другими субъектами).
2. Развитие конкуренции на страховом рынке.
3. Повышение качества страховых продуктов
Соответствия стандартам и нормативам
Строгое соответствие нормативному показателю уровня общей платежеспособности и стандартным видам страхования
1. Стимулирование страховщиков к экономически обоснованной и эффективной политике.
2. Защита прав и интересов страхователей.
Лицензирования страховой деятельности
Обязательное разрешение со стороны государства деятельности на страховом рынке.
...

Введение

Актуальность данного исследования. Рынок страхования был сформирован вследствие развития рыночных отношений в Российской Федерации. С каждым днем за счет поступлений налоговых платежей в бюджетную систему страны, а также увеличения уставных капиталов и резервов страховых организаций, роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества возрастает. Добровольное страхование физических и юридических лиц в России в сравнении с сегодняшним днем в перспективе имеет большой потенциал развития.
Деятельность страховых организаций осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 18.07.2005).
Страхование является предпринимательской деятельностью, выступая как узкая и особенная отрасль экономики. Страховая деятельность, направлена на извлечение дохода, что не обходится без возникновения налоговых обязательств.
...

1.1 Виды страховой деятельности и их динамика

Под страховой деятельностью понимается деятельность страховых организаций и страховщиков, которая связанна с формированием резервов, созданных за счет взносов, уплачиваемых страховых взносов для выплат по договорам страхования. Объектом страхования выступает жизнь людей, их здоровье, имущество организаций и граждан, перевозимые грузы, транспортные средства, различные виды рисков и т.д.
Страховой деятельностью в России занимаются как государственные, так и негосударственные страховые организации, которые имеют лицензии. Основными гарантиями, которые обеспечивают финансовую устойчивость страховых организаций являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, собственные средства, размеры обязательств, объемы рисков, переданных в перестрахование. Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть размещены в активы с соблюдением требований диверсификации, ликвидности, надежности и доходности.
...

1.2 Субъекты страхового рынка и основные показатели их деятельности

Субъектами страхового рынка, т.е. лицами, имеющими отношение к страховым сделкам, по российскому законодательству являются: 1) страхователи, 2) страховщики, 3) застрахованные лица, 4) выгодоприобретатели, 5) третьи лица, 6) страховые агенты, 7) объединения (союзы и ассоциации) страховщиков, 8) страховые пулы,1 также государство в лице органа страхового надзора — Банка РФ (рис. 5).2

Рис. 1. Взаимоотношения участников страхового рынка

Страховой рынок РФ в 2015 году в общей сложности по тем или иным причинам покинуло 70 страховых компаний. Это следует из статистических данных ЦБ РФ, опубликованных на сайте регулятора.
...

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) [Электронный ресурс]: с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6- ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Часть первая: от 31.07.1998 г.№ 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016); Часть вторая: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Часть вторая: от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015 г.) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016.
4. Об организации страхового дела в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 (ред. от 23.05.2016) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая. – Электронные данные. – М., 2016..
5. Ахвледиани, Ю. Т. Страхование [Электронный ресурс] : учебник для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ю. Т. Ахвледиани и др.; под. ред. В. В. Шахова, Ю. Т. Ахвледиани. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 511 с.
6. Ахвледиани, Ю.Т. Развитие страхового рынка России: // Финансы. - 2013. - N 14.
7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
8. Балановская Н. Налоговая политика страховых организаций в России. М.: Норма, 2012. - 15 с.
9. Бурмантова К.А. Зарубежный опыт налогообложения страховой деятельности и возможность его применения в российской федерации // Студенческий научный форум. - 2015. - №1.
10. Веселовский М.Я. Страховой сервис: Учебное пособие. - М.: Альфа-М-ИНФРА-М, 2017. – 210 с.
11. Водолазкина К.В., Бондаренко Т.Н. Особенности налогообложения страховых организаций // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3. – С. 390-392
12. Ворожбит О.Ю. «Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства» Печатная Территория новых возможностей. Вестник ВГУЭС. - 2010. - № 5 (9). - С. 9-16.
13. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник. - М.: Рид Групп, 2012. — 304 с.
14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
15. Денисова Н.И. Современные процессы в организации налогообложения страховой защиты // Вестник Московского университета. - 2014. - №3.
16. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: Учебное пособие / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 96 с.
17. Дугельный А. П. Реформирование налоговой политики страховой организации в России. М.: Страхование, 2012. - 156 с.
18. Ермошина Т.В. Перспективы развития налогообложения страховых организаций в РФ // Экономика и социум. - 2014. - №2-2.
19. Закон Российской Федерации №4015-1 от 27.11.1992г. (ред. от 01.01.2015г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации» - материалы сайта www.consultant.ru
20. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
21. Кагандалиева М.К. Особенности налогообложения страховых организаций // Экономика и социум. ДГУ. - 2013. - №4-2.
22. Кольцова Т.А. Страховые медицинские организации как субъект налоговых отношений // Агропродовольственная политика России. - 2014. - №9.
23. Комментарий к положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / А. С. Бакаев. - М.: Юрайт, 2010. - 231 с.
24. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
25. Кондрашова Н. Внедрение механизма консолидированного налогообло-жения // Налоговый вестник. 2013. - № 1. - С. 75-80.
26. Корень А.В. «Формирование системы налогового контроля в сфере электронной коммерции» печ. Стратегическое управление инновационным развитием экономики России: Межвузовский сборник научных трудов. Вып.9 - СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2005. -С. 651-656.
27. Корнева Е.В., Корень А.В. Анализ существующих подходов к определению предпринимательской активности // Науковедение. -2013 - № 6 (19).
28. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
29. Лезговко А.М. Развитие перестрахования в условиях глобализации миро¬вой экономики // Финансовое пространство. 2014. - № 2 (14). - С. 45-50.
30. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
31. Мамедов А. А. Финансово-правовые проблемы страхования в России. - М.: Юриспруденция, 2014.
32. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 400 с.
33. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
34. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487 c.
35. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
36. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
37. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с.
38. Налогообложение страховщиков: разумный и эффективный подход // Экономика и жизнь. - 2013. - №3.
39. Натхов Т. А. Рынок страхования в России: основные тенденции и проблемы развития // Вопросы экономики. - 2013. - №12.
40. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах // Мировая экономика и международные отношения. 2012. - №4. - С. 22-36.
41. Никулина, Н. Н. Страховой менеджмент [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Коммерция», «Антикризисное управление» / Н. Н. Никулина, Н. Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 703 с.
42. Никулина, Н. Н. Финансовый менеджмент страховой организации [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям (080105) «Финансы и кредит», (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н. Н. Никулина, С. В. Березина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 с.
43. Осипова Т.И., Чеснокова Л.А. Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. - № 3. С. 18 - 26.
44. Пласков, Г.В. Оптимизация налогообложения прибыли стра¬ховых организаций: // Налоги - 2008. - № 6. - С. 11-16
45. Повалий А.С. Тенденции развития мирового рынка страховых услуг // Российский Внешнеэкономический вестник - №1 - 2014.
46. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
47. Российский статистический ежегодник, 2014: стат. сб. / Росстат. М., 2014. 526 с.
48. Рыбин В.Н. Основы страхования : учебное пособие / В.Н. Рыбин. — М. : КНОРУС, 2015, с.112
49. Сахирова Н.П. Страхование. Учебное пособие. – М.: ТК Велби Издательство Проспект, 2017, - 576 с.
50. Синникова Ю.М. Проблемы и перспективы налогообложения и налогового регулирования сегментов страхового рынка // Финансы и кредит. - 2013. - №4. - C. 37-41.
51. Скамай Л.Г., Мазурина Т.Ю. Страховое дело: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2016, с.47
52. Собашников С. В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческой организации: дис. … канд. экон. наук. М, 2004. - 170 с.
53. Страхование: Учебник / Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова; Под ред. проф. И.П. Хоминич. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 624 с.
54. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового администрирования // Финансовая газета. 2012. - №44. - С. 13-14.
55. Фатеева А. Ипотечное страхование: три в одном. М.: Налоги, 2014. - 125 с.
56. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник / В.П. Климович. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.
57. Фролова Т. А., Чефранова М А. Налогообложение предприятия: конспект лекций. Таганрог, 2011. - 75 с.
58. Хантаева Н.Л Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие. Улан-Удэ: 2006. - 175 с.
59. Хачатрян А. Г. Налоговые проверки как деятельность налоговой политики страховой организации и вопросы правового регулирования. М.: Юрист. 2013. - 154 с.
60. Худиев Н. Н. Совершенствование механизма налогообложения в страховых организациях. М.: Финансы. 2012. - 287 с.
61. Чудинов С.А. Мировой опыт регулирования налогообложения в страховой деятельности: Автореферат дис. … канд. экон. наук. – М., 2010.
62. Шувалова Е. Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учебное пособие. М.: Дашков и Ко, 2012. - 174 с
63. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. М.: ИНФРА-М, 2012. - 360 с.
64. The Complete Worldwide Tax & Кпаисе Site. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.worldwide-tax.com/
65. Аудит Финансы Право: Бухгалтерская фирма: Управление налоговыми рисками и налоги в системе управления предприятием. / Каталог. М, 2005-2013. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://superkonsalting.ru/catalog/optimizatsiya_nalogooblozheniya/nalogooblozhenie.
66. Данные Банка РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://cbr.ru/finmarkets/print.aspx?file=files/legislation/legals_insurance.htm&pid=sv_insurance&sid=itm_59053
67. Налогооблажение / Официальный сайт Министерство экономического развития Российской федерации. 2016. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/main.
68. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах ЕС [Электронный ресурс]: АНКИЛ - Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info
69. Налогообложение страховой деятельности в Соединенных Штатах Америки [Электронный ресурс]: АНКИЛ - Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info
70. Общество с ограниченной ответственностью Страховая компания «Зетта Страхование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://zettains.ru/
71. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru
72. Проблемы и перспективы налогообложения и налогового регулирования сегментов страхового рынка [Электронный ресурс]: АНКИЛ - Международная литература по страхованию. – Режим доступа: http://ankil.info
73. Российская Газета [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rg.ru
74. Статья на сайте «TeleTrada» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.teletrade.ru/analytics/news/3465270
75. Учетная политика в соответствии с МСФО [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.subschet.ru
76. Федчун И. В. Оптимизация налогообложения / Научный журнал КубГАУ, 2014.. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ej.kubagro.ru/2014/03/pdf/37.pdf. Загл. с экрана
77. Экономическая сущность страхования и его роль в рыночной экономике / Экономическая энциклопедия / Российская библиотека, М., 2014. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.economedu.ru/ensurance/163- strahovanie.html?showall=1
78. Электронный справочник страхования / Экономическая энциклопедия. Российская библиотека. М., 2016. [Электронный ресурс] – Режим доступа:: http://www.znay.ru/strategy_development_insurance.shtml