Административные правонарушения в сфере налогообложения

Актуальность темы исследования заключается в том, что институт юридической ответственности по отношению к налоговым правоотношениям обусловлен сущностью налога, который, воздействует на самые значимые области общественных отношений. Указанное обстоятельство вызывает возникновение в процессе реализации государством собсвенных фискальных интересов острых, и, иногда, непреодолимых противоречий.
Налоговые правоотношения, равно как отношения, появляющиеся в области осуществления публичных интересов, непосредственно сопряжены с добровольно- принудительным изъятием определенной части принадлежащих собственнику материальных благ. Подобная особенность влечет за собой неминуемую конфронтацию частноправовых и публично-правовых интересов. Результатом чего становится нарушение законодательства о налогах и сборах, и ответная реакция со стороны государства, выражающаяся в применении мер государственно-правового принуждения.
В данной взаимосвязи сложно переоценить роль института административной ответственности во взаимоотношениях государства и налогоплательщика. Поскольку от того насколько эффективной и справедливой будет такая ответственность зависит добросовестность и правовая корректность обязанной стороны налоговых правоотношений.

В силу своей специфики, юридическая ответственность, как и прежде, является одним из ключевых институтов, как в общей теории права, так и в отдельно взятых его отраслях. В связи с тем, что правовая наука до сих пор не выработала единого понятия юридической ответственности, общепринятого и общеприменяемого большинством ученых-правоведов, вопрос выяснения ее сущности продолжает оставаться дискуссионным.
Административно-правовая ответственность, являясь одним из видов юридической ответственности, также порождает многообразие взглядов, мнений и концепций, которые отнюдь не способствуют единому пониманию данного правового института.

СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
Введение …………………………………………………………………... 5
Глава 1. Правовые основы и характеристика административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……... 9
1.1 Содержание и правовая регламентация ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……………………………. 9
1.2 Основания привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……... 21
1.3 Вина как обязательное условие привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения …………………………………………………………. 27
Глава 2. Содержание и структура производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения ……. 43
2.1 Понятие и сущность производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения ……. 43
2.2 Процессуально-правовые основы привлечения к административной ответственности в сфере налогообложения ……… 53
2.3 Порядок производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения …………………………... 63
Заключение ………………………………………..……………………… 80
Список использованной литературы…………………………………….. 83

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 1998. - ст. 3824.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 1 (ч. 1), ст. 1.
3. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 // СПС «Консультант Плюс» (Документ опубликован не был).

Специальная литература

4. Аветисян, К. Р. Особенности возбуждения дела об административном правонарушении в налоговой сфере / К. Р. Аветисян // Административное и муниципальное право. — 2011. — № 3. – С. 23.
5. Аветисян, К. Р. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов: дис.... канд. юр. наук / Аветисян К. Р. — Москва, 2012. – С. 14.
6. Агапов, А.Б. Административная ответственность : Учебник. - М. : Статут. - 2016. - С. 29.
7. Административная ответственность (общая часть). Учебное пособие / Под ред. Д.Н. Бахраха. - Екатеринбург: Изд-во Урал, уи-та. - 2014. - С. 69.
8. Арсеньева, Н. В. Административная и налоговая ответственность за правонарушения в области налогов и сборов: возможность консолидации норм и последствия / Н. В. Арсеньева // Административное и муниципальное право. — 2011. — № 3. 4. – С. 14.
9. Архипенко, T.B., Макаров, A.B. Соотношение налоговой и административной ответственности // Финансовое право. - 2004. - № 5. - С. 58.
10. Базылев, Б.Т. Юридическая ответственность (теоретические вопросы). - Красноярск: Изд-во Красноярского уи-та, 1985. - С. 70. // URL: http://referatwork.ru/ Municipalnoe_upravlenie/ section-10-2.html (дата обращения: 07.03.2017).
11. Балабин, В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. - М., 2009. - С. 6.
12. Бахрах, Д.Н. Административное право России : Учебник для вузов. - М. : Изд-во «НОРМА». - 2015. – 639 с.
13. Белошапко, Ю.Н. Проблемы ответственности в финансовом и налоговом праве Российской Федерации : Учебное пособие. – Владивосток : Изд-во Дальневост. ун-та. - 2003. — С. 8
14. Брызгалин, A.B. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: сущность и вопросы практического :рименения / А. В. Брызгалин // Хозяйство и право. - 1999. - № 9. - С. 52-62.
15. Векленко, C.B. Сущность, содержание и формы вины в уголовном праве / С. В. Векленко // Правоведение. - 2002. - № 6. – 129.
16. Воронов, А.М. Некоторые вопросы теории административного расследования по делам о нарушениях налогового законодательства / А. М. Воронов // Финансовое право. - 2010. - N 1. - С. 33 - 35.
17. Галаган, И.А. Административная ответственность в СССР (государственное и материально-правовое исследование). - Воронеж. – 1970.
18. Глазунова, И.В. О понятии налогового процесса / И. В. Глазунова // Финансовое право. - 2005. - № 7. - С. 6.
19. Гусева, T.A. За налоговые правонарушения - административная ответственность? / Т. А. Гусева // Финансы. - 2001. - № 12. - С. 38-41.
20. Давыдова, M.B., Пантелеев, А.И. Понятие и предмет налогового процессуального права // Финансовое право. - 2006. - № З. - С. 14, 15.
21. Демин, A.B. Указ. соч. - С. 13-19; Кролис, Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства : Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Екатеринбург. – 1996.
22. Жильцов, A.C. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса / А. С. Жильцов // Финансовое право. - 2004. - № 5. - С. 32.
23. Ильинов, O.A. К вопросу о вине как необходимом условии привлечения к налоговой ответственности / О. А. Ильинова // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 5. - С. 52.
24. Кирин, А.В. Административно-деликтное право.  М., 2012.  352 с.
25. Коваль, Л.В. Административно-деликтное отношение. - Киев. – 1979.
26. Козырев, А. А. Некоторые особенности производства по делам о налоговых правонарушениях / А. А. Козырев // Финансовое право. — 2004. — № 1. – С. 11.
27. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М., 2009. - С. 275.
28. Коренев, А.П. Административное право (Общая и Особенная части) : Учебник. - M. : МВД СССР. - 1986. - С. 236.
29. Кучеров, И.И. Налоговое право России : Курс лекций. - М. : «Центр ЮрИнфоР». - 2001. - С. 275.
30. Кучеров, И.И., Судаков, О.Ю, Орешкин, И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. - М. : АО Центр "ЮрИнфоР". - С. 143.
31. Макаров, A.B., Архипенко, T.B. Характеристика налоговой ответственности. Санкции за нарушение налогового законодательства // Финансовое право. - 2005. - № 6. - С. 20-23.
32. Мудрых, В. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов / В. В. Мудрых. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 319 с.
33. Мусаткина, A.A. Финансовая ответственность как вид юридической ответственности / А. А. Мусаткина // Журнал российского права. - 2005. - № 10. - С. 103.
34. Налоговый юрисдикционный процесс (производство по делам о налоговых правонарушениях) // Финансовая Россия. — 1999. – С. 29.
35. Панкова, О.В. Настольная книга судьи по делам об административных правонарушениях: Научно-практ. пособ. / Под ред. Н.Г. Салищевой.  М., 2009.  С. 10.
36. Панкова, О.В. Производство по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения / Дис. ...канд. юрид. наук. - M. - 2002. - С. 16.
37. Пантюшов О.В. Процедура привлечения к налоговой ответственности / О. В. Пантюшов // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 2. - С. 25.
38. Россинский, Б.В. Административная ответственность: Курс лекций.  М., 2004.  С. 1.
39. Сазонова, Г. Устранить «двойную» ответственность / Г. Сазонова // Законность. - 2000. - № 11. - С. 17-18
40. Саттарова, H.A. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве / Н. А. Саттарова // Современное траво. - 2005. - № 11. - С. 10.
41. Свиридов, В.А. Становление налоговой ответственности / В. А. Свиридов // Проблемы теории и практики правового регулирования : Сб. тр. Самар. гуманит. академии. Вып. 7. - Самара. - 2000. - С. 175.
42. Сенякин, И. Н. Теория государства и права: Курс лекций / И. Н. Сенякин, А. А. Малько, Н. И. Матузов. — М.: НОРМА, 2000. — С 5.
43. Сергун, П.П. Охрана прав и свобод личности в производстве по делам об административных правонарушениях: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Саратов, 1987. -- С. 13.
44. Серков, П.П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы: монография. - М. : Норма, Инфра-М, 2012. - 480 с.
45. Серков, П.П. Административная ответственность: проблемы и пути совершенствования: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук.  М., 2010.  С. 6.
46. Студеникина, М.С. Пути кодификации административного законодательства / М. С. Студеникина // Государство и право. - 1998. - №8. - С. 22.
47. Тимошенко, И.В. Понятие административной ответственности // Северо-Кавказский юридический вестник.  2009.  N 2.  С. 74.
48. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности / Р. В. Украинский // Законодательство. - 1999. - № 5. - С. 41
49. Цветкова, Е.А. Способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах / Е. А. Цветкова // Финансовое право. - 2016. - N 7. - С. 28 - 33.

Материалы судебной и юридической практики

50. О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства : Информационное письмо ВАС РФ от 23.11.1992 N С-13/ОП-329 // Вестник ВАС РФ. - N 1. – 1993. – п. 3.
51. По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части юрвой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» : Постановление КС РФ от 17.12.96 № 20-П // Собрание законодательства РФ. - 1997. - № 1. - ст. 197.
52. По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа : Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П // Вестник Конституционного Суда РФ. - N 4. – 2005.
53. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) : Постановление ФАС Московского округа от 05.03.2005, 03.03.2005 N КА-А41/1315-05 // СПС «Конультант Плюс» (Документ опубликован не был).
54. В удовлетворении иска о взыскании задолженности по договору поставки и процентов отказано правомерно, т.к. сделка заключена неуполномоченным лицом и нет доказательств последующего одобрения ответчиком этой сделки : Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.04.2005 N А11-1742/2003-К1-10/164 // СПС «Консультант Плюс» (Документ опубликован не был),
55. Превышение затрат по договору над доходом, полученным в виде оплаты стоимости выполненных работ, не является основанием для признания понесенных расходов экономически не оправданными и непринятия их в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Оплата работ за счет денежных средств головной организации истца не является основанием для отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, применяется только за непредставление документов, прямо поименованных в законодательном акте о налогах и сборах : Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2006 по делу N А29-10809/2005а // СПС «Конультант Плюс» (Документ опубликован не был).
56. Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа в части доначисления платы за пользование водными объектами, пени, штрафа, штрафа за непредставление налоговой декларации за пользование водными объектами, доначисления налога на землю, пени, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на землю, пени, штрафа за неполную уплату НДС, т.к. отсутствуют основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за данные правонарушения : Постановление ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06 по делу N А41-К2-6946/05 // СПС «Консультант Плюс» (Документ опубликован не был).