ЗАМЕЧАТЕЛЬНЫЙ АВТОР! ОТЛИЧНАЯ РАБОТА!!!!! ДИПЛОМ НА 5!!!!! СПАСИБО БОЛЬШОЕ!!!!!!!!
Информация о работе
Подробнее о работе
Анализ типовых ошибок при исчислении налога на прибыль
- 99 страниц
- 2018 год
- 108 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 6
1.1. История возникновения налога на прибыль 6
1.2. Значение налога на прибыль для консолидированного бюджета России и основные элементы налога 11
1.3. Методы пределение налога на прибыль 15
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ОШИБОК, ДОПУСКАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 22
2.1. Ошибки в признании доходов 22
2.2. Ошибки в признании расходов 28
2.3. Налоговые нарушения, выявленные ФНС при проверках 36
3. ПРИМЕРЫ ОШИБОК, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, И ПУТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ 41
3.1. Примеры ошибок, возникающих при исчислении налога на прибыль 41
3.2. Судебная практика выявления ошибок, возникающих при исчислении налога на прибыль 62
3.3. Пути устранения ошибок, возникающих при исчислении налога на прибыль 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
1.1. История возникновения налога на прибыль
В современных условиях вопросы, связанные с налогообложением, актуальны для всех предприятий. С одной стороны, государство стремится увеличить налоговые поступления, так как они являются основным источником формирования государственного бюджета. С другой стороны, любая организация в первую очередь старается максимизировать свои доходы и минимизировать налоговые выплаты. Это касается любой коммерческой организации – производственной, торговой или финансово – кредитной [49, с. 236].
Одним из важнейших налогов, с помощью которого государство может активно воздействовать на экономическую деятельность предприятий, является налог на прибыль. Влияние налогообложения прибыли на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его составных элементов.
...
2.1. Ошибки в признании доходов
Налог на прибыль организаций является сложной экономической категорией, закрепленной на законодательном уровне. Так как сам по себе налог очень сложный в исчислении, возникает множество ошибок, неточностей при его исчислении. Эти ошибки могут доставлять различные проблемы и неудобства, как налогоплательщикам, так и налоговым органам.
В соответствии с п.1 ст. 248 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций доходы делятся на две группы:
Первая группа — доходы от реализации, которыми признается выручка
от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и
ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав,
порядок определения и состав которых закреплены в ст. 249 НК РФ.
Вторая группа — внереализационные доходы. Они перечислены в ст.
...
2.2. Ошибки в признании расходов
Налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов на сумму
произведенных расходов, группировка которых приведена в ст. 252 НК РФ.
Как и в случае с доходами, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
К расходам, связанным с производством и реализацией продукции
(товаров; работ; услуг), относятся:
1) материальные затраты, в том числе:
- на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, используемой в
производстве продукции (работ, услуг);
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на
хозяйственные нужды;
- на приобретение инструментов, приспособлений, спецодежды, не
являющихся амортизируемым имуществом.
...
2.3. Налоговые нарушения, выявленные ФНС при проверках
При проверках органы Федеральной налоговой службы выявляют множество ошибок при исчислении налога на прибыль. Основные из них перечислены на рисунке 5.
Рисунок 5 – Основные ошибки, выявленные органами ФНС в ходе проверок, по исчислению налога на прибыль
1) Расплата по сделкам между организациями, входящими в состав одного холдинга с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
При проведении налоговой проверки инспекторы изучают контрагентов компании. Под подозрение попадают все взаимозависимые организации, даже если они не участвуют в сделке напрямую.
Наиболее типичные нарушения в данном случае:
• одна из компаний холдинга платит головной организации при применении разных режимов налогообложения;
• расходование денежных средств одной из компаний холдинга, полученных от другой взаимосвязанной организацией, на личные цели, а не на закупку материалов и пр.
...
3.1. Примеры ошибок, возникающих при исчислении налога на прибыль
Ошибки, которые возникают при исчислении налога на прибыль, на практике, как правило, связаны с ошибками в признании доходов и расходов. Рассмотрим примеры ошибок, которые возникают в практической деятельности хозяйствующих субъектов.
Ошибки в признании доходов. Практически на всех этапах проверки выявляются ошибки, которые оказывают влияние на формирование финансовых результатов организации.
В частности, при документальном оформлении хозяйственных операций, связанных с получением доходов, могу возникнуть следующие ошибки.
Пример 1. На расчетный счет организации зачислена сумма беспроцентного займа в размере 3 500 000 руб. Однако при проверке документального оформления поступившей суммы установлено, что документальное обоснование поступившей суммы (договор на получение займа) отсутствует.
Кроме того, в платежном поручении не указано назначение платежа.
Согласно пп. 10 п. 1 ст.
...
3.2. Судебная практика выявления ошибок, возникающих при исчислении налога на прибыль
В настоящее время складывается разная судебная практика в отношении результатов проверок, проводимых по новым правилам.
Всего за 2017 г. после принятия новых норм было рассмотрено 323 спора, где компании попытались применить выгоды новой статьи НК РФ.
Активнее всего были налогоплательщики на Урале. Там было 100 дел, где упоминалась ст. 54.1 НК РФ. И решения по более чем половине споров были приняты в пользу компаний. При этом судьи Кемеровской области либо отказывались применять ст. 54.1 НК РФ, либо руководствовались ей, когда речь шла о недостоверности в учете организаций.
В Московском округе много налоговых споров, но за полгода 2017 года статью 54.1 НК РФ заявляли только в 29 делах. Компании выиграли всего в 4 делах. Судьи не применяют норму в делах по проверкам.
...
Список литературы состоит из 50 наименований, вот некоторые:
40. Приходько В.Е. Финансовый и управленческий учет и анализ доходов и расходов в организации / В.Е. Приходько, Т.В. Касаева // Материалы докладов 48 Международной научно-технической конференции. - 2016. - С. 138-140
41. Резвушкин, С.В. История появления и перспективы совершенствования налога на прибыль организаций в России / С.В. Резвушкин, О.С. Малышева // Проблемы и перспективы экономических отношений в пространстве ЕАЭС: сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 125-127
42. Савина, Т.Ю. Роль налога на прибыль организаций в регулировании предпринимательской деятельности в Российской Федерации на современном этапе / Т.Ю. Савина // Актуальные проблемы налоговой политики: сборник материалов IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. - 2017. - С. 50-52
43. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность / Т.П. Сацук. – М.: КноРус, 2017. – 420 с.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
