Налоговое планирование на предприятии +

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. Именно это и вызывает повышенный интерес ученых и экономистов-практиков к рассмотрению содержания категорий «налоги», «налогообложения», «налоговая система» их влияния на финансовое состояние субъектов ведения хозяйства, формирования бюджета страны, регуляции экономических процессов в целом.
На сегодняшнее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйничающих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы.
Среди научных работников и исследователей современности, что акцентируют внимание на необходимости совершенствования системы налогов и формирования эффективных механизмов налогообложения субъектов ведения хозяйства, есть: Вылкова Е.С., Зрелов А.П., Иванова Н.В., Косарева Т.Е., Майбуров И.А., Максимова Т.Н., Манохина И.В.и другие. В работах этих ученых исследуется уровень влияния налоговой нагрузки на разные отрасли экономики, анализируется эффективность механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения Российской Федерации на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы относительно совершенствования системы налогов и собраний.
Однако не решенными остаются вопросы относительно равномерности налогообложения, пути оптимизации налогообложения организаций. Данные вопросы еще не нашли достаточного освещения и остаются актуальными на сегодня.
Целью дипломной работы является исследование теоретических аспектов налогообложения предприятий, анализ и оценка эффективности налогообложения, разработка практических рекомендаций относительно оптимизации налоговой политики предприятия.
Для достижения отмеченной цели были поставлены и решены такие задания:
- охарактеризовать сущность современной системы налогообложения;
- обобщить методику анализа эффективности налоговой политики предприятия;
- рассмотреть методические подходы относительно оценки влияния налогообложения на финансовое состояние предприятия;
- провести характеристику экономической деятельности предприятия;
- оценить финансовое состояние предприятия;
- оценить эффективность налогообложения Мскф АО «ЦентрИнформ»;
- определить пути усовершенствования налогообложения деятельности предприятия;
- исследовать зарубежный опыт формирования и реализации налоговой политики предприятия.
Объект исследования - система налогообложения Мскф АО «ЦентрИнформ».
Предмет исследования - финансовые отношения, которые возникают в процессе налогообложения предприятия, эффективность начисления и взыскания налогов, уровень налоговой нагрузки.
Теоретической и методической основой исследования служили фундаментальные положения налоговой регуляции в условиях рынка. Исследование основывалось на соблюдении принципа системного подхода. В процессе выполнения работы использованы общенаучные и специальные методы познания: анализа и синтеза для детализации предмета исследования и соединение изучения его составляющих; расчетно-аналитический - для выполнения аналитических расчетов и оценки эффективности налогообложения; сравнение - для сопоставления тенденций развития налогообложения в разных странах; экспертных оценок - для изучения взглядов научных работников на отдельные проблемы налогообложения, предсказания реакции плательщиков на законодательные и управленческие решения государства; экстраполяции - для обоснования возможностей использования в России зарубежного опыта налогообложения; логического обобщения - для обоснования подходов и предложений относительно модернизации инструментария налогообложения в России; графический и табличный - для обеспечения выполнения расчетной части исследования и представления его результатов.
Информационной базой работы служили труды российских и зарубежных научных работников, посвященные проблематике налогообложения; законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы; бухгалтерская отчетность предприятия.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Особенности налогового планирования на предприятии 6
1.1 Сущность, функции налогов, принципы налогообложения в Российской Федерации 6
1.2 Методологические аспекты налогообложения предприятий 16
1.3 Налоговое планирование и налоговая оптимизация: виды, этапы и методы 23
1.4 Обособленное подразделение, понятие, виды 29
Глава 2. Анализ действующей системы налогообложения обособленного подразделения Мскф АО "ЦентрИнформ" 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика Мскф АО "ЦентрИнформ" 34
2.2 Характеристика налоговых выплат на Мскф АО "ЦентрИнформ" 37
2.3 Оценка налоговой нагрузки и факторы влияющие на величину налоговых выплат 48
Глава 3. Пути совершенствования механизма налоговых выплат обособленного подразделения Мскф АО "ЦентрИнформ" 50
3.1 Предложения по совершенствованию налогообложения на предприятия 50
3.2 Предложения по снижению налоговой нагрузки предприятия 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72

Глава 1. Особенности налогового планирования на предприятии

1.1 Сущность, функции налогов, принципы налогообложения в Российской Федерации

Система налогообложения - это продукт деятельности государства, ее важный атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом опыта других стран, состояния экономики, развития рыночных отношений, необходимости решения конкретных экономических и социальных заданий, собственных национальных особенностей.
Налоговая система – нормы, регулирующие размеры формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств из стоимости натуральных доходов у предприятий, организаций и населения в виде общегосударственных налогов, целевых платежей и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, установленные законодательством.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.
Общими элементами любой налоговой системы являются:
− виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);
− субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2016) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru
2. Агабекян О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - Часть 1 / О. В. Агабекян, К.С. Макарова. – М.: Издательский дом АТИСО, 2009. – 172 с.
3. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2009. – 576 с.
4. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
5. Брызгалин А.В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2015. - №6. – С.44-51.
6. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2016. - 488 c.
7. Волков Д.Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д.Б. Волков // Налоги и налогообложение. – 2016. - №1. – С. 58-63.
8. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2016. – 639 с.
9. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2016. – 80 с.
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
11. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
12. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
13. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.П. Зрелов. – М.: Юрайт, 2015. – 146 с.
14. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.В. Иванова. – 2-е изд.. перераб. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2009. – 192 с.
15. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.П. Колчин. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити, 2016. – 271 с.
16. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2016. – 239 с.
17. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2016. – 100 с.
18. Курчак М.Н. Налоги и налогообложение: пособие / М.Н. Курчак, Л.В. Рожановская. – Гродно: ГрГУ, 2016. – 152 с.
19. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2016. - 488 c.
20. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 392 c.
21. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
22. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
23. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
24. Лев, М.Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / М.Ю. Лев.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 719 c.
25. Лев, М.Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / М.Ю. Лев.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 719 c.
26. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
27. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
28. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.

29. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2015. - 361 c.
30. Лермонтов Ю.М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. – 2015. - №10. – С. 5-22.
31. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
32. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2016. – 558 с.
33. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения / / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ. – 2015. – 422 с.
34. Максимова Т.Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т.Н. Максимова. – М.: РОСБУХ, 2016. – 162 с.
35. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. – М.: Ин-т Гайдара, 2015. – 212 с.
36. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М.: Из-во «Омега-Л», 2015. – 310 с.
37. Манохина И.В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента / И.В. Манохина // Налоги и финансовое право. – 2015. - №4. – С. 35-41.
38. Михайлишина Я.А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я.А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. – 2016. - №4. – С. 44-52.
39. Налоги и налогообложение / В.Г. Байбородина, И.М. Домагальская, В.А. Иванина, Е.Г. Коваленко. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2015. – 108 с.
40. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. – М.: Юрайт, 2016. – 899 с.
41. Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В.Г. – 2-е изд., пер. и доп. – М.: Юрайт, 2016. – 368 с.
42. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт-Издат, 2016. – 463 с.
43. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под. ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. - М.: Юнити, 2015. – 366 с.
44. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И.В. Никулкина. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – 2015. – 226 с.
45. Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов дневной и вечерней форм обучения / Под ред. Р.А. Петуховой. – Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2015. – 96 с.
46. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Рыманов. – 2- е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.
47. Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В.Ф. Тарасова. – М.: Кнорус, 2016. – 488 с.
48. Семенихин В. Все налоги России 2015 / В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2015. – 556 с.
49. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – 3-е изд., перераб и доп. – Санкт Петербург: Питер, 2015. – 464 с.
50. Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. – 2016. - №6. – С.29-35.
51. Хуснутдинова Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. – 2016. - №9. – С. 8-16.
52. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: - https://www.nalog.ru