Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля (на примере ООО «НИТ»)

Налоги – один из сложных регуляторов финансово-экономической и социальной систем, сложившихся на современном этапе развития российского государства. Сущность налогообложения как формы изъятия у лиц части собственности на законном основании, особенно в условиях глобализации и противостояния кризисным явлениям в российской экономической и финансовой системах, которые являются составной частью мировой экономики, предъявляет особые требования к реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, к определенности не только налоговых норм, но и к полноте правового регулирования отношений, складывающихся в процессе взимания налогов, осуществления налогового контроля, обеспечения прав физических и юридических лиц.
Налоговый контроль — это государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений.
Наиболее эффективная форма налогового контроля – налоговая проверка, являющаяся важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные. Настоящая работа посвящена исследованию системы организации и проведения выездных налоговых проверок, как важной форме налогового контроля. Сегодня вопросы, касающиеся проведения выездных налоговых проверок являются актуальными, так как в последнее время их значимость в системе налогового контроля повышается.
Практика показывает, что знания налогоплательщика порядка назначения, проведения выездной налоговой проверки, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового органа) приводит к снижению числа налоговых правонарушений, допускаемых по неосторожности, заблуждению.
Цель выпускной квалификационной работы - всесторонне и полно изучить выездные налоговые проверки как основную форму налогового контроля, оценку ее эффективности, определить пути совершенствования результативности выездных налоговых проверок. Для достижения обозначенной цели поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты выездной налоговой проверки как формы налогового контроля;
2) рассмотреть основные этапы проведения выездной налоговой проверки;
3) исследовать порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;
4) выявить основные проблемы при проведении выездной налоговой проверки;
5) сформулировать предложения по совершенствованию выездной налоговой проверки.
Объектом исследования является система выездных налоговых проверок.
Предметом исследования выступает совокупность организационно-экономических отношений ООО «НИТ» и ИФНС России №27 по г. Москве, возникших в ходе проведения выездной налоговой проверки.
Методологической основой исследования, данной выпускной квалификационной работы является диалектический метод, системный анализ, теоретическое исследование в области налогового контроля, статистическая информация.
Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения; двух глав, которые в свою очередь делятся на параграфы; библиографического списка; заключения.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, указаны цель и задачи работы, определены объект и предмет исследования, показана степень разработанности темы, определены структура и содержание работы.
В первой главе работы раскрыты сущность и содержание налоговых проверок, их роль в системе налогового контроля, нормативно-правовое регулирование выездных налоговых проверок, а также основные этапы проведения выездной налоговой проверки.
Вторая глава работы содержит описание организации работы выездной налоговой проверки ИФНС России №27 по г. Москве и анализ динамики результатов ее работы на примере проверяемой организации ООО «НИТ». Также описаны проблемы и пути повышения эффективности методов выездной налоговой проверки.
Заключение содержит общие выводы и предложения по совершенствованию системы выездных налоговых проверок, полученные в ходе исследования.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы данные, собранные в процессе исследования. Источниками информации являлись: нормативно-правовые и законодательные акты РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления; материалы судебной арбитражной практики; материалы периодических изданий; справочно-поисковые системы «Консультант Плюс» и «Гарант»; научная и учебно-методическая литература; инструктивный материал, собранный в процессе прохождения преддипломной практики в ООО «НИТ».

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Теоретические и нормативные основы налогового контроля………....6
1.1. Сущность, значение и формы налогового контроля………………………6
1.2. Правовое регулирование и методы проведения выездных налоговых проверок………………………………………………………………………….13
1.3. Анализ результативности проведения выездных налоговых проверок,
как основной формы налогового контроля…………………………………..27
2. Анализ результатов выездной налоговой проверки
в ООО «НИТ»…………………………………………………………………..38
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «НИТ»……………………………………………………………………...38
2.2. Анализ основных мероприятий налогового контроля, осуществленных
в ходе проведения выездной налоговой проверки в ООО «НИТ»…………...40
2.3. Оценка результатов и анализ нарушений выявленных в ходе
проведения выездной налоговой проверки в ООО «НИТ»…………………...44
2.4. Проблемы и пути совершенствования организации выездных
налоговых проверок налогоплательщиков……………………………………70
Заключение…………………………………………………………………...…73
Список использованной литературы………………………………………..74

Налоги – один из сложных регуляторов финансово-экономической и социальной систем, сложившихся на современном этапе развития российского государства. Сущность налогообложения как формы изъятия у лиц части собственности на законном основании, особенно в условиях глобализации и противостояния кризисным явлениям в российской экономической и финансовой системах, которые являются составной частью мировой экономики, предъявляет особые требования к реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, к определенности не только налоговых норм, но и к полноте правового регулирования отношений, складывающихся в процессе взимания налогов, осуществления налогового контроля, обеспечения прав физических и юридических лиц.
Налоговый контроль — это государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений.
Наиболее эффективная форма налогового контроля – налоговая проверка, являющаяся важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные. Настоящая работа посвящена исследованию системы организации и проведения выездных налоговых проверок, как важной форме налогового контроля. Сегодня вопросы, касающиеся проведения выездных налоговых проверок являются актуальными, так как в последнее время их значимость в системе налогового контроля повышается.
Практика показывает, что знания налогоплательщика порядка назначения, проведения выездной налоговой проверки, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового органа) приводит к снижению числа налоговых правонарушений, допускаемых по неосторожности, заблуждению.
Цель выпускной квалификационной работы - всесторонне и полно изучить выездные налоговые проверки как основную форму налогового контроля, оценку ее эффективности, определить пути совершенствования результативности выездных налоговых проверок. Для достижения обозначенной цели поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты выездной налоговой проверки как формы налогового контроля;
2) рассмотреть основные этапы проведения выездной налоговой проверки;
3) исследовать порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;
4) выявить основные проблемы при проведении выездной налоговой проверки;
5) сформулировать предложения по совершенствованию выездной налоговой проверки.
Объектом исследования является система выездных налоговых проверок.
Предметом исследования выступает совокупность организационно-экономических отношений ООО «НИТ» и ИФНС России №27 по г. Москве, возникших в ходе проведения выездной налоговой проверки.
Методологической основой исследования, данной выпускной квалификационной работы является диалектический метод, системный анализ, теоретическое исследование в области налогового контроля, статистическая информация.
Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения; двух глав, которые в свою очередь делятся на параграфы; библиографического списка; заключения.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, указаны цель и задачи работы, определены объект и предмет исследования, показана степень разработанности темы, определены структура и содержание работы.
В первой главе работы раскрыты сущность и содержание налоговых проверок, их роль в системе налогового контроля, нормативно-правовое регулирование выездных налоговых проверок, а также основные этапы проведения выездной налоговой проверки.
Вторая глава работы содержит описание организации работы выездной налоговой проверки ИФНС России №27 по г. Москве и анализ динамики результатов ее работы на примере проверяемой организации ООО «НИТ». Также описаны проблемы и пути повышения эффективности методов выездной налоговой проверки.
Заключение содержит общие выводы и предложения по совершенствованию системы выездных налоговых проверок, полученные в ходе исследования.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы данные, собранные в процессе исследования. Источниками информации являлись: нормативно-правовые и законодательные акты РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления; материалы судебной арбитражной практики; материалы периодических изданий; справочно-поисковые системы «Консультант Плюс» и «Гарант»; научная и учебно-методическая литература; инструктивный материал, собранный в процессе прохождения преддипломной практики в ООО «НИТ».

1) Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (с изменениями на 9 февраля 2017 года)
2) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
3) Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
4) Основы налогового администрирования: базовый курс/ Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. – 3-е изд., изм. и доп., СПБ, 2015
5) Налоги и налогообложение/ Александров И.М., М., 2013.
6) Выездная налоговая проверка: анализ практики и совершенствование методики ее проведения/ Жемчужникова И.В., №2, 2012.
7) Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль/ Амалфея, М., 2017.
8) Концепция системы планирования выездных налоговых проверок/ КноРус, М., 2016.
9) Защита интересов налогоплательщиков на начальной стадии налоговой проверки / Кулеш В.А., М.: Питер, 2016.
10) Влияние налоговой политики на эффективность налогового контроля / Донцова Л.В., Ирина Рубиновна И., Ивушкина О.О. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014.
11) Как правильно подготовиться к налоговой проверке/ В.И. Макарьева., М.: Налоговый вестник, 2015.
12) Все о поправках в налоговый кодекс РФ/ Петров А.В., М.: Бератор-Паблишинг, 2017.
13) Камеральные и выездные проверки/ Сивков Е., М., 2015.
14) К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?/ Тихонова Е.П., М.: Горячая линия бухгалтера, 2016.
15) Информационные технологии налогового учета/ Харитонов С.А., М.: 1С Паблишинг, 2016.
16) Инструментальные средства поддержки выездных налоговых проверок / Тулемисов Х., Остроухов В., М.: 2015.