Налоговое планирование на предприятие, современная практика, на примере организации АО «МУМТ»

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1 Теоретические основы налогового планирования в современной практике……………………………………………………………………………6
1.1 История возникновения налогового планирования в России и в зарубежных странах………………………………………………………………6
1.2 Понятие и сущность налогового планирования…………………………...11
1.3 Виды, принципы и элементы налогового планирования…………………18
Глава 2 Анализ налогового планирования на предприятии АО «МУМТ» и разработка практических рекомендаций по совершенствованию……………25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия АО «МУМТ»………………………………………………………………………….25
2.2 Оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»……….27
2.3 Рекомендации по налоговому планирования на предприятии АО «МУМТ»………………………………………………………………………….36
2.4 Оценка эффективности предложенных рекомендаций…………………...45
Заключение……………………………………………………………………….48
Глоссарий………………………………………………………………………...51
Список использованных источников…………………………………………..54
Приложения……………………………………………………………………...58

Введение такой компенсации позволит сократить размер страховых взносов на 81 540 рублей.
Также планируется заключить договор на оказание медицинской помощи, работникам, сократив размер годовой премии на 2500 руб., Сотрудники получат квалифицированную и качественную медицинскую помощь.
Таким образом, организация вправе не взимать страховые взносы с платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам организации, если она заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на оказание медицинских услуг, и договор был заключен на срок не менее одного года.
Оплата услуг для сотрудников 2500 руб. в год на каждого работника, не подлежащего включению в налоговую базу со страховыми премиями по обязательному страхованию.
2500 руб. * 88 работников * 30,2% = 66 440 руб.
Оплата медицинских услуг позволит сократить выплаты по страховым взносам на 66 440 рублей.
Для реализации данного метода нужно правильно составить и заключить договор на оказание медицинских услуг.
...

1.1 История возникновения налогового планирования в России и в зарубежных странах
Существует несколько подходов к периодизации эволюции налогов. Например, автор книги «A General Theory Of Tax Structure Chance During Economic Development» (1966) Харли Х. Хайнрайх, выделяет в своей работе пять стадий эволюции налогообложения.
Один из представителей, основоположников современной теории финансов Р. Масгрей в процесс эволюции налогов разделил лишь две стадии: раннюю и позднюю. 1
Наиболее популярным, среди многих ученых, изучающих налоги, является мнение И.И. Янжул, известного ученого 19 века, который предложил выделить три этапа развития налогообложения.
Первый этап это период происхождения, который соответствовал временам Древнего мира и раннего средневековья, когда налоги носили случайный характер и не участвовали в пополнении государственной казны.
Второй этап эволюции налогов свойственен для более позднего времени в истории, начало его было в 16 веке, а окончание в начале 18 в.
...

1.2 Понятие и сущность налогового планирования
Налоговое планирование является важным элементом управления предприятием, которое определено желанием и в то же время правом налогоплательщика сократить налоговые обязательства на основе действий, которые не противоречат закону и не нарушают права других лиц, а также налоговое законодательство, которое устанавливает различные налоговые режимы.
Исходя из логики с точки зрения экономической категории, нужно кратко и более подробнее объяснить отличительные особенности концепции налогового планирования.
Так, в настоящее время в экономической литературе существует несколько точек зрения, касательно налогового планирования, например, Иванов К.Н., Дубинин М.Ф., Лозовой А.Г., являются представителями подхода, при котором налогоплательщики стремятся снизить свои налоговые обязательства. Ряд других авторов, Краснов В.А., Белова С.В., Кошелева Ю.А.
...

1.3 Виды, принципы и элементы налогового планирования
Значимость налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса достаточно сложно недооценить. Применяя налоговое планирование, можно совершенно на законном основании уменьшить налоговую нагрузку на свой бизнес, что обеспечит уменьшение издержек и увеличение конкурентоспособности продукции.
Суть налогового планирования состоит в признании фискальными и остальными контролирующими органами налогоплательщика права применять все средства, методы и приемы, позволенные действующим законодательством, для понижения налоговой нагрузки. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс различных мероприятий, которые связывают между собой все области деятельности предприятия, в то же время, оказывая содействие для осуществления уставленных целей, и для уменьшения расходов и получения прибыли.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия АО «МУМТ»
Компания «Бритиш Американ Тобакко Россия» является одним из лидеров российской табачной индустрии. У компании есть свои собственные фабрики «БАТ-СПб» в Санкт-Петербурге и в Саратове.
Также в структуру «Бритиш Американ Тобакко Россия» входит АО «Международные услуги по маркетингу табака» (АО «МУМТ»), которое занимается маркетингом и продажами.
АО «МУМТ» не занимается производством основной деятельности, а предоставляет оказание различного рода услуг в области маркетинга и продаж. АО «МУМТ» зарегистрирована по адресу Москва г, ул.Крылатская, д.17, к.2,
Организационная структура АО «МУМТ» за 2018г представлена в Приложении А.
Оценка финансового состояния предприятия оценивается, прежде всего, для того чтобы вовремя рассчитываться по своим финансовым обязательствам. Финансовое положения АО «МУМТ» характеризуется как неэффективное, данные представлены в таблице Приложении Б.
...

2.2 Оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»
Для того что бы дать оценку налогового планированию в деятельности АО «МУМТ», нужно проанализировать более подробно систему налогообложения на предприятии за 2016 – 2018 гг.
АО «МУМТ» в своей деятельности использует общую систему налогообложения.
АО «МУМТ» является плательщиком таких налогов как:
-налог на прибыль организаций;
-транспортный налог;
-страховые взносы;
-налог на добавленную стоимость;
-налог на имущество организаций.
Далее рассмотрим их более подробно.
1) Налог на прибыль организаций.
АО «МУМТ» оплачивает налог на прибыль. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ и другими актами законодательства РФ о налогах и сборах.
Объектом налогообложения по данному виду налогу является прибыль организации, а прибыль, в свою очередь полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Ставка налога на прибыль АО «МУМТ» составляет 20%.
...

2.3 Рекомендации по налоговому планирования на предприятии АО «МУМТ»
Правильная налоговая оптимизация, т. е. оптимизация налогообложения законными методами и прогнозирование возможных рисков, оказывают значительную помощь в создании устойчивой позиции организации, так как позволяют в будущем избежать больших потерь в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Исходя из того, что объем страховых взносов во внебюджетные фонды ОА «МУМТ» повышается, рассмотрим использование методов налогового планирования для оптимизации налоговых платежей и страховых взносов, которые уплачивает ОА «МУМТ».
Налоговое планирование на предприятии предусматривает ряд мероприятий, которые помогут оптимизировать налогообложение или, иными словами, уменьшат уровень налогов.
...

2.4 Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Для того что бы оценить данные мероприятия, необходимо провести расчет их экономической эффективности.
В таблице 15 представим результаты данных после планирования
Таблица 15 – Изменение сумм налоговых платежей ОА «МУМТ» после планирования, тыс. руб.
Вид налога
До
планирования
После
планирования
Отклонение,
+/-
Темп роста
(снижения),
%
НДС
73375
72744
-630,9
-1%
Страховые взносы
26925,3
25040,3
-1885
-7%
Транспортный налог
27,6
27,6
0,0
0%
Налог на имущество
организаций
84,5
84,5
0,0
0%
Налог на прибыль
1891
1891
0,0
0%
Сумма налоговых
платежей
102303,4
99787,4
-2516
-2%

Таким образом, благодаря инструментам налогового планирования произошло изменение сумм налоговых платежей анализируемого предприятия ОА «МУМТ» на 2516 тыс. руб., или на 2%
Далее, видно, то, что при проведении мероприятий налогового планирования удалось сократить:
- сумму налога на добавленную на 630,9 тыс. руб., или на 1%;
- сумму страховых взносов на 1 885 тыс. руб.
...

Заключение

В современное время более общераспространенным методом повышения результативности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, т. е налоговое планирование.
Актуальность налогового планирования определена, прежде всего, совершенно объяснимым стремлением налогоплательщика снизить налоговую нагрузку.
Налоговое планирование — это деятельность налогоплательщика, которая направлена на снижение, законным способом, его налоговых обязательств перед законодательством.
Основная цель налогового планирования состоит в том, что бы построить оптимальную модель хозяйственного введения, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Компания «Бритиш Американ Тобакко Россия» является одним из лидеров российской табачной индустрии. В структуру «Бритиш Американ Тобакко Россия» входит АО «Международные услуги по маркетингу табака» (АО «МУМТ»), которое занимается маркетингом и продажами.
...

Глоссарий

№
Понятие
Определение
1
Государственный налог
обязательный платеж, устанавливаемый и взимаемый государством с физических и юридических лиц.
2
Единовременный налог
взнос, который не зависят от деятельности индивида. Воздействие единовременного налога сводится к уменьшению дохода и к сокращению спроса.
3
Классификация налогов
группировка налогов по методам взимания и некоторым другим характеристикам. Основными категориями налогов являются:
- прямые налоги: реальные и личные;
- косвенные налоги: акцизы и таможенные пошлины.
4
Косвенные налоги
налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков.
5
Налоговые льготы
частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.
6
Налогоплательщик
юридическое и физическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги.
...

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от31.07.1998 N 146 – ФЗ (ред. от 07.05.2013г.) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 – ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ (ред. от 28.06.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран: монография / О.К. Абдурахманов.- М.: Издательство «Палеотип», 2006. – 356 с.
6. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2017. – №11. – С. 1024-1030 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569 (20.04.2019).
7. Бакунин А.В. Некоторые проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // Вестн. ИЭАУ. – 2016. – № 10 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.ieay.ru/assets/files/nauka/vestnik/10/1.pdf (20.04.2019).
8. Бычихина К.В. Проблемы налогообложения НДФЛ в РФ и мероприятия по их улучшению // Традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф. – Уфа, 2017. – С. 40-44 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://aeterna-ufa.ru/sbornik/NK129-1.pdf#page=40 (20.04.2019).
9. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2016. - 365 с
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 175 c.
11. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва: ИЦФЭР, 2016. – 302 с.
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 439 с.
13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СанктПетербург: 2016. – 372 с.
14. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо. - 2016. - 480 с.
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. Москва: Академический проект, 2016. – 228 с.
16. Ибрагимова Л.Д. Упрощенная система налогообложения : проблемы применения и пути оптимизации единого налога / Л.Д. Ибрагимова, М.Г. Алимирзоева // Экономика и предпринимательство. – 2018. - № 6. – С. 1005-1008.
17. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
18. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии: учебник / Т. С.Козенова – М.: Омега-Л, 2016. – 315 с.
19. Козенкова Т.А. Налоговое планирование: учебник / Т.А. Козенкова – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 224 с.
20. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 353 c.
21. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 543 c.
22. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва: «Инфра-М», 2016 – 321 с.
23. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства // Финансы и кредит. – 2018. – № 13 (493). – С. 54-63 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/spetsialnye-nalogovye-rezhimy-kak-instrument-nalogovogo-regulirovaniya-malogo-predpri... (19.04.2019).
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 543 c.
25. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. - 2018. - №1. – С. 112-119. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-predprinimatelstva-nuzhny-kardinalnye-peremeny (06.04.2019).
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие/ В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2016. - 340 с
27. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер. - 2016. - 496 с.
28. Савина Л.Л. Современная проблематика упрощенной системы налогообложения / Л.Л. Савина, Т.М. Зимина // Управление инновациями : теория, методология, практика : сб. материалов XX Междунар. науч.-практ. конф. – Новосибирск, 2017. – С. 17-22 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://elib.bsu.by/bitstream/123456789/170058/1/%D0%9A%D0%98-20.pdf (01.05.2019).
29. Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Рос. предпринимательство. - 2018. - №18. – C. 159-164. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-podhody-k-optimizatsii-nalogovoy-nagruzki-v-tselyah-stimulirovaniya-pre... (26.04.2019).
30. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2016. - 208 c.
31. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие для вузов: учебное пособие/ Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 405 с.
32. Шагапов А.П. Упрощенная система налогообложения в 2018 году - основные изменения // Научная исследовательская деятельность в России и за рубежом : материалы Междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред. А.А. Зарайский. – Саратов, 2018. – С. 116-119 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://iupr.ru/domains_data/files/Cborniki_konf/26_aprelya%202018.pdf#page=11 (01.05.2019).
33. Эриашвили Н.Д. НДФЛ: вопросы применения прогрессивной шкалы налогообложения / Н.Д. Эриашвили, А.И. Григорьев // Вестн. Моск. ун-та МВД России. - 2017. - №3 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ndfl-voprosy-primeneniya-progressivnoy-shkaly-nalogooblozheniya (20.04.2019).
34. Юрзинова И.Л., Ихсанова Г.В., Матвеева В.С. Налоги с корпораций зарубежных стран (на примере США и Германии) // «Экономика и Право». – 2016. – №5-6.