Налог на добавленную стоимость (НДС) в России

Одним из главных на¬правлений совершенствования российской налоговой системы является модернизация косвенных налогов, обусловленная не только внутренними, но и международными факторами. Внутренними факторами являются фискальная и регулятивная функции, значение которых для экономики трудно переоценить и эффективность которых на¬прямую зависит от точности законодательных решений. Международные факторы менее очевидны: возобновление экономических связей с бывшими советскими рес¬публиками, создание евразийского экономического сообщества и таможенного союза, взаимовыгодная торговля и сотрудничество со странами «дальнего зарубежья». Оте¬чественные специалисты ориентируются на стандарты ВТО, которым соответствует, в частности, законодательство Европейских сообществ.
В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За практически два десятилетия своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Российской Федерации.
В настоящее время налог на добавленную стоимость – один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Несмотря на универсальность данного косвенного налога, возникают споры с налоговыми органами, которые происходят в основном по вопросам исчисления, оформления первичных документов, возмещения (возврата, зачета), применения налоговых вычетов, добросовестности контрагентов в цепочке плательщиков налога на добавленную стоимость. Одной из наиболее сложных и серьезных проблем является возмещение налога на добавленную стоимость. В Российской Федерации зарегистрировано свыше 4 млн. организаций. Из них в налоговых органах не отчитываются более половины. В нашей стране распространена практика использования данных организаций для необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.
Важной проблемой является трудная методика исчисления налога на добавленную стоимость. Процедура исчисления налога на добавленную стоимость различается в зависимости от отраслевой специфики хозяйствования, содержания финансово-хозяйственных операций, цели коммерческих сделок. Также возникают проблемы при исчислении налога на добавленную стоимость у контрагентов, не являющихся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость.
Со времени своего появления налог на добавленную стоимость создает массу проблем организациям и контрольным органам. Если организации испытывают трудности с зачетом налога на добавленную стоимость, то у налоговых органов возникают проблемы с администрированием данного налога.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что за период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы выпускной квалификационной работы.
Целью работы является исследование процесса исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, выявление основных проблем и поиск путей их совершенствования.
Для решения поставленной цели необходимо раскрыть ряд следующих задач:
- изучить экономическую сущность налога на добавленную стоимость;
- рассмотреть особенности исчисления налога на добавленную стоимость;
- проанализировать зарубежный опыт взимания налога на добавленную стоимость;
- рассмотреть особенности формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость;
- выявить проблемы исчисления налога на добавленную стоимость;
- предложить рекомендации по совершенствованию механизма исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
- рассмотреть возможности применения зарубежного опыта по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Объектом настоящего исследования является налог на добавленную стоимость.
Предметом исследования является практика исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
При написании выпускной квалификационной работы использовались труды Акчурина Е.В., Александров И.М., Алексеева М.М., Брызгалин А.В., Беликова Т.Н., Власова М.А., Жестков В.С., Касьянова Г.Ю., Кузнецова М.С., Медведев А.Н., Переплеснин О.Б., Савостьянов С.Л., Савельев Б.И., Смирнова С.А., Черник Д.Г. и т.д.
Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты, учебная литература по налогам и налогообложению, материалы периодической печати.
Цель и задачи определили структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость, исчисляемого и уплачиваемого организациями в России…………………………………….
6
1.1. Экономическая сущность НДС……………………………………………. 6
1.2. Эволюция развития НДС…………………………………………………... 12
1.3. Особенности исчисления НДС…………………………………………….. 20
1.4. Зарубежный опыт НДС…………………………………………………….. 27
2. Практика порядка применения и уплаты НДС, исчисляемого и уплачиваемого организациями………………………………………………….
35
2.1. Формирование налоговой базы по НДС………………………………….. 35
2.2. Анализ поступления НДС…………………………………………………. 42
3. Тенденции развития НДС, исчисляемого и уплачиваемого организациями…………………………………………………………………...
53
3.1. Совершенствование механизма исчисления и уплаты НДС…………….. 53
3.2. Возможности применения зарубежного опыта по налогу на добавленную стоимость…………………………………………………………
65
Заключение………………………………………………………………………. 78
Список использованных источников…………………………………………... 83

Продаю хорошие дипломные работы и защищенные на положительные оценки по приемлемой цене для студентов. Понимаю, что у студентов с финансами тяжеловато и поэтому подешевле продаю, а заказывать дипломные - это 5-6 раз дороже еще. А это самый выгодный вариант по моему мнению. За качество отвечаю.

1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. // Российская газета от 25.12.93. №237.
2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II. – М.: ЮРКНИГА, 2017. – 416с.
3. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».
4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
5. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: Ось–89, 2017. – 496с.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 296с.
7. Андросов А.М. Налоговый учет и отчетность в России. – М.: Менатепинформ, 2015. – 340с.
8. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2016. – 272с.
9. Беликова Т.Н. Все об НДС: 2-е изд. – СПб.: Питер, 2016. – 128с.
10. Власова М.А. НДС. Особенности исчисления и уплаты. Профессиональный комментарий. – М.: Экономика и жизнь, 2016. – 159с.
11. Вещунова Н.Л., Корпенко В.А. Налоговый учет на предприятиях различных форм собственности. – СПб.: Книжник, 2017. – 268с.
12. Горбунов А.Р. Налоговое управление за рубежом. – М.: Анкил, 2017. – 192с.
13. Глебова О. Комментарий к НК РФ для предприятий производственной сферы. – М.: Статус–Кво97, 2017. – 480с.
14. Гуськов С.В. Налоги в экономике современных отечественных предприятий. – М.: Инфра-М, 2016. – 326с.
15. Ерицян А.В., Азорян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. – М.: Главбух, 2015. – 208с.
16. Жестков В.С. Правовые основы налогового управления на примере групп предприятий. – М.: Пресс, 2016. – 364с.
17. Касьянова Г.Ю. Налоговые вычеты по НДС. – М.: Абак, 2017. – 32с.
18. Кузнецова М.С. НДС. – М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2015. – 66с.
19. Козенкова Т.А. Налоговое управление на предприятии. – М.: Статинформпресс, 2016. – 153с.
20. Кожинов В.Я. Налоговое управление: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. – М.: Финпресс, 2017. – 356с.
21. Матросов И.Е. Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета на 2017 год. – М.: Герда, 2017. – 232с.
22. Медведев А.Н. Управление налогами на предприятии./ Методологическое пособие для бухгалтеров. – М.: Инфра-М, 2016. – 231с.
23. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент./ 8-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 352с.
24. Налоговое планирование./ Под ред. Романовского М.В. – СПб.: Питер, 2016. – 634с.
25. Пестратьев В.К. Особенности исчисления и уплаты НДС. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 127с.
26. Савельев Б.И. Управление налогами на предприятии. – М.: Печатный дом «Карофф», 2016. – 402с.
27. Савостьянов С.Л. НДС. Простые решения сложных задач. – М.: Налоговый вестник, 2017. – 288с.
28. Смирнова С.А. НДС: Проблемы применения на практике. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 373с.
29. Соколов Я.В. Основы НДС. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 456с.
30. Тихонов Д.Н. НДС. – М.: Инфограф, 2017. – 192с.
31. Черник Д.Г. Оптимизация налогообложения на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Велби-плюс, 2016. – 336с.
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2017. – 576с.
33. Агеева О.А. НДС: перспективы развития в отечественной практике. // Экономический журнал Поволжья. – 2016. – №3. – С.83.
34. Бакаев А.С. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. // Российский налоговый курьер. – 2017. – №8. – С.67.
35. Басалаева Е.В. Методика исчисления и уплаты НДС на предприятии. // Финансы. – 2016. – №12. – С.89.
36. Букина Г.Н. Организация и методы налогового управления на предприятии. // Финансовый портфель. – 2016. – №4. – С.71.
37. Белоусова С.Р. НДС станет главным налогом. // Практическая бухгалтерия. – 2016. – №11. – С.20-27.
38. Борзаева П.В. Нулевая ставка НДС: «горячая линия». // Российский налоговый курьер. – 2015. – №23. – С.42-51.
39. Вершинина И.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по экспортным операциям. // Налоговые известия Московского региона. – 2017. – №1. – С.18-25.
40. Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики современного предприятия. // Тамбовский курьер. – 2017. – №8. – С.83.
41. Гиблов А.А. Особенности налогообложения импорта товаров. // Аудиторские ведомости. – 2013. – №3. – С.46-53.
42. Карпов А.А. НДС: считаем пропорцию. // Учет. Налоги. Право. – 2016. – №37. – С.34-39.
43. Крутякова Т.И. Налог на добавленную стоимость 2016-2017. // Новая бухгалтерия. – 2016. – №7. – С.34-46.
44. Уварова Л.Н., Кирова Е.А. Практика определения налоговой нагрузки на предприятиях. // Российский налоговый курьер. – 2017. – №2. – С.65.
45. Фатхутдинов М.В., Одинцов Л.М. Современные аспекты налогового управления на предприятии. // Финансовый менеджер. – 2016. – №11. – С.82.
46. Яшин Р.С., Переплеснин О.Б. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций. // Арбитражные споры. – 2015. – №1. – С.57-82.