Налоговое планирование на предприятие, современная практика, на примере организации АО «МУМТ»

Актуальность темы исследования определяет возрастающая роль налогового планирования в условиях рыночной экономике, которая обусловливается рядом различных факторов. Возрастающая роль потребности в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя генеральными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и переменчивостью системы налогового законодательства.
Возможность налогового планирования определена уже непосредственно в самом налоговом законодательстве, в котором предусмотрены те или иные налоговые режимы для различных ситуаций, которые допускает разные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам всевозможные налоговые льготы, если они будут функционировать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо области производства деятельности, категории налогоплательщиков, регулирования социального и экономического развития.
Налоговое планирование имеет общую связь с предпринимательской деятельности каждого коммерческого предприятия. Налоговое планирование можно определить как основу плановых действий, которые направлены на повышение финансовых ресурсов организации, которые регулируют размер и структуру налоговой базы, влияющих на результативность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему Налоговому Кодексу.
Объект исследования - предприятие АО «МУМТ».
Предмет исследования - система налогового планирование предприятие АО «МУМТ».
Целью работы является анализ и оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ» и разработка практических рекомендаций по ее совершенствованию.
Исходя из цели работы, были обозначены для решения следующие задачи:
1. Изучение теоретических основ налогового планирования в современной практики;
2. Рассмотреть понятие и сущность налогового планирования;
3. Изучить виды, принципы и элементы налогового планирования;
4. Провести анализ современной практики налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»
5. Дать общую организационно-экономическую характеристику предприятия АО «МУМТ»;
6. Оценить систему существующего налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»;
7. Разработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»;
8. Подготовить практические рекомендации по налоговому планирования на предприятии АО «МУМТ»;
9. Дать оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Степень разработанности проблемы отраженна в работах таких экономистов и правоведов как: Лыкова, Л.Н., Мельник, М.В., Миляков Н. В., Насырова В.И., Суглобова А.Е., Бобошко Н.М., Пансков В.Г и др.
Теоретической базой для исследования форм и методов налогового планирования на предприятиях послужили монографии и научные статьи известных российских учёных-экономистов и юристов:
Информационной базой исследования являются законодательно -нормативные акты, регулирующие деятельность в вопросах налогообложения, статистические данные и отчеты.
В ходе исследования использовались общенаучные методы исследования – (анализ, синтез), а также организационные методы (сравнительный метод).
Теоретическая значимость исследования состоит в уточнении и систематизации подходов к организации налогового планирования.
Практическая значимость работы состоит в том, что полученные в процессе исследования основные выводы и рекомендации, могут быть использованы экономическими субъектами в целях повышения эффективности деятельности в налоговом планировании.
Работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.
В ведении обозначена актуальность темы исследования, определена цель и задачи исследования, обозначен объект и предмет исследования, дана теоретическая и практическая значимость.
В первой главе «Теоретические основы налогового планирования в современной практике» рассмотрена история возникновения, дано определение понятию и сущности налогового планирования, изучены основные виды, принципы и элементы налогового планирования.
Во второй главе «Анализ современной практики налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»», дана организационно-экономическая характеристика предприятия АО «МУМТ», рассмотрена общая оценка налогового планирования на предприятии, даны рекомендации по налоговому планирования на предприятии и дана оценка их эффективности.
В заключении сформированы основные выводы исследования.

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1 Теоретические основы налогового планирования в современной практике……………………………………………………………………………6
1.1 История возникновения налогового планирования в России и в зарубежных странах………………………………………………………………6
1.2 Понятие и сущность налогового планирования…………………………...11
1.3 Виды, принципы и элементы налогового планирования…………………18
Глава 2 Анализ налогового планирования на предприятии АО «МУМТ» и разработка практических рекомендаций по совершенствованию……………25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия АО «МУМТ»………………………………………………………………………….25
2.2 Оценка налогового планирования на предприятии АО «МУМТ»……….27
2.3 Рекомендации по налоговому планирования на предприятии АО «МУМТ»………………………………………………………………………….36
2.4 Оценка эффективности предложенных рекомендаций…………………...45
Заключение……………………………………………………………………….48
Глоссарий………………………………………………………………………...51
Список использованных источников…………………………………………..54
Приложения……………………………………………………………………...58

Авторская уникальная работа, защита работы на отлично. К работе идет речь и разд. материал для защиты.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от31.07.1998 N 146 – ФЗ (ред. от 07.05.2013г.) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 – ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ (ред. от 28.06.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран: монография / О.К. Абдурахманов.- М.: Издательство «Палеотип», 2006. – 356 с.
6. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2017. – №11. – С. 1024-1030 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569 (20.04.2019).
7. Бакунин А.В. Некоторые проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // Вестн. ИЭАУ. – 2016. – № 10 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.ieay.ru/assets/files/nauka/vestnik/10/1.pdf (20.04.2019).
8. Бычихина К.В. Проблемы налогообложения НДФЛ в РФ и мероприятия по их улучшению // Традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф. – Уфа, 2017. – С. 40-44 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://aeterna-ufa.ru/sbornik/NK129-1.pdf#page=40 (20.04.2019).
9. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2016. - 365 с
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 175 c.
11. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва: ИЦФЭР, 2016. – 302 с.
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 439 с.
13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СанктПетербург: 2016. – 372 с.
14. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо. - 2016. - 480 с.
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. Москва: Академический проект, 2016. – 228 с.
16. Ибрагимова Л.Д. Упрощенная система налогообложения : проблемы применения и пути оптимизации единого налога / Л.Д. Ибрагимова, М.Г. Алимирзоева // Экономика и предпринимательство. – 2018. - № 6. – С. 1005-1008.
17. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
18. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии: учебник / Т. С.Козенова – М.: Омега-Л, 2016. – 315 с.
19. Козенкова Т.А. Налоговое планирование: учебник / Т.А. Козенкова – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 224 с.
20. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 353 c.
21. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 543 c.
22. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва: «Инфра-М», 2016 – 321 с.
23. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства // Финансы и кредит. – 2018. – № 13 (493). – С. 54-63 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/spetsialnye-nalogovye-rezhimy-kak-instrument-nalogovogo-regulirovaniya-malogo-predpri... (19.04.2019).
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 543 c.
25. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. - 2018. - №1. – С. 112-119. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-predprinimatelstva-nuzhny-kardinalnye-peremeny (06.04.2019).
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие/ В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2016. - 340 с
27. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер. - 2016. - 496 с.
28. Савина Л.Л. Современная проблематика упрощенной системы налогообложения / Л.Л. Савина, Т.М. Зимина // Управление инновациями : теория, методология, практика : сб. материалов XX Междунар. науч.-практ. конф. – Новосибирск, 2017. – С. 17-22 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://elib.bsu.by/bitstream/123456789/170058/1/%D0%9A%D0%98-20.pdf (01.05.2019).
29. Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Рос. предпринимательство. - 2018. - №18. – C. 159-164. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-podhody-k-optimizatsii-nalogovoy-nagruzki-v-tselyah-stimulirovaniya-pre... (26.04.2019).
30. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2016. - 208 c.
31. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие для вузов: учебное пособие/ Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 405 с.
32. Шагапов А.П. Упрощенная система налогообложения в 2018 году - основные изменения // Научная исследовательская деятельность в России и за рубежом : материалы Междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред. А.А. Зарайский. – Саратов, 2018. – С. 116-119 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://iupr.ru/domains_data/files/Cborniki_konf/26_aprelya%202018.pdf#page=11 (01.05.2019).
33. Эриашвили Н.Д. НДФЛ: вопросы применения прогрессивной шкалы налогообложения / Н.Д. Эриашвили, А.И. Григорьев // Вестн. Моск. ун-та МВД России. - 2017. - №3 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ndfl-voprosy-primeneniya-progressivnoy-shkaly-nalogooblozheniya (20.04.2019).
34. Юрзинова И.Л., Ихсанова Г.В., Матвеева В.С. Налоги с корпораций зарубежных стран (на примере США и Германии) // «Экономика и Право». – 2016. – №5-6.