Оптимизация налоговой политики (на примере АО «Московский машиностроительный завод Знамя»)

Введение
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.
Экономический рост организаций невозможен без грамотно построенной системы управления их денежными потоками, финансовыми ресурсами и возможными источниками их формирования. Налоги представляют собой одно из важнейших внешних ограничений финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и рентабельности собственного капитала. Традиционно в России сложилась ситуация, когда оптимизация налогообложения недостаточно полно учитывалось в системе управления финансами. Однако успех или неуспех любого хозяйствующего субъекта в значительной степени определяется именно оптимизированным налогообложением, которое проявляется не только в рамках управления их финансовыми ресурсами, но и в оптимизации финансовых результатов…

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы анализа налоговой нагрузки 6
1.1. Налоговая нагрузка и принципы оптимизации налогообложения производственных организаций 6
1.2. Правовые основы расчета и анализа налоговой нагрузки 18
1.3. Методика исследования оптимизации налогообложения производственных организаций 24
Глава 2. Анализ применения налоговой нагрузки в АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 34
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 34
2.2. Оценка налогообложения и налоговой нагрузки АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 45
2.3. Анализ налоговых рисков АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 68
Глава 3. Пути оптимизации налоговой нагрузки для АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 71
3.1. Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки на предприятии АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 71
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки и оценка рациональности предложений 80
Заключение 93
Список использованных источников 97

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы анализа налоговой нагрузки 6
1.1. Налоговая нагрузка и принципы оптимизации налогообложения производственных организаций 6
1.2. Правовые основы расчета и анализа налоговой нагрузки 18
1.3. Методика исследования оптимизации налогообложения производственных организаций 24
Глава 2. Анализ применения налоговой нагрузки в АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 34
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 34
2.2. Оценка налогообложения и налоговой нагрузки АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 45
2.3. Анализ налоговых рисков АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 68
Глава 3. Пути оптимизации налоговой нагрузки для АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 71
3.1. Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки на предприятии АО «Московский машиностроительный завод Знамя» 71
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки и оценка рациональности предложений 80
Заключение 93
Список использованных источников 97

Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ. Часть вторая от 26.01. 1996 г. N 14-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс, в локальной сети вуза.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. N 146ФЗ. Часть вторая 05.08.2000 г. N 117-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс, в локальной сети вуза.
5. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 26.12.1995г. N 208-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 06.12.2011 г. N 402ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.
7. Арзуманова Л. Л. Правовое регулирование финансового контроля в РФ: проблемы и перспективы [Текст] / Учебное пособие /.Л. Л Арзуманова.– Москва: НОРМА, ИНФРА-М, 2017. - 384 с.
8. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст]: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 544 с.
9. Баженов Ю.К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли [Текст]: учебник / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. - Москва: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 96 с.
10. Банкова К.А Проблемы налогообложения консолидированных групп в России [Текст] / К.А. Банкова // Проблемы учета и финансов №3, 2017г. – С.37-42.
11. Борисов А.М. Сущность и значение проблем налоговой терминологии [Текст] / А.М. Борисов // Налоги. 2016. N 3. С. 39 – 43.
12. Васюченкова, Л.B. Концептуальные проблемы определения сущности налогового контроля [Текст] / Л.B. Васюченкова / Налоги и налогообложение. - 2018. - № 2. - С. 24-26.
13. Вдовин, В. М. Информационные технологии в налогообложении [Текст]: учебное пособие / В. М. Вдовин. – Москва: НОРМА, ИНФРА-М,. 2014. - 248 с.
14. Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика [Текст] / О.О. Ведерников // Финансовая газета № 29, 2017. – С.23-25.
15. Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений [Текст] / Е.В. Виговский //Аудиторские ведомости № 1, 2018. – С.54-57.
16. Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении [Текст] / О.П. Вилесова, А.В. Казакова // Аудиторские ведомости № 7, 2017. – С.12-17.
17. Вознесенская О.М. Налоговое администрирование [Текст] / О.М. Вознесенская // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. N 1. С. 33 - 39.
18. Гиниятуллин Ф. К. Особенности легального и доктринального понятия «Налоговый контроль» [Текст] / Ф. К. Гиниятуллин. – Москва: НОРМА, ИНФРА-М 2018. - 250 с.
19. Грундел Л.П. Налоговое администрирование трансфертного ценообразования в России [Электронный ресурс]: Монография Л.П. Грундел.- Москва: Финансовый университет при Правительстве РФ, 2017. - 241 с.- Режим доступа: http://znanium.com, в локальной сети вуза.
20. Гусева Т.А. Налоговые правонарушения – административная ответственность [Текст] / Т.А. Гусева // Финансы, № 12, 2017. – С.31-35.
21. Дементьев, И.В. Налоговые правонарушения и налогово-правовая ответственность [Текст]: Учебное пособие / И.В. Дементьев. - Москва: РАП, 2014. - 336 с.
22. Захарьина В.Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / В.Р. Захарьина. - Москва: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 с
23. Зимакова Л.А., Риски при импорте товаров как специфические объекты контроля [Текст] / Л.А. Зимакова, С.П. Маширова, Ю.В. Костякова // Международный бухгалтерский учет. N 45,2017. С. 18 - 25.
24. Зрелов А.П. Современные проблемы и особенности определения понятия сущности понятия «налоговый контроль» [Текст] / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение.- 2017. - №9. – С. 38-41.
25. Кашин В.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие/. В.А. Кашин. – Москва: Магистр, 2017 г. – 326 с.
26. Кашин В.А., Пономарева Н.В. Совершенствование налогового контроля: опыт развитых стран [Текст] / В.А. Кашин, Н.В. Пономарева // Финансы, №11, 2018. – С.28-33.
27. Кашин В.А., Трансфертное ценообразование в РФ: проблемы регулирования и альтернативные варианты налогового контроля [Текст] В.А. Кашин, Д.К. Чукарин // Финансы N 9, 2017. С. 18 - 22.
28. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. [Текст]: учебное пособие / Е.Ф. Киреева. – Москва: БГЭУ, 2017. – 447 с.
29. Клементьева Т.Н. Налоговое администрирование: теория и практика [Текст] / Т.Н. Клементьева // Налоги №2, 2017. – С.16-22.
30. Климова М.Н. Новшества по налогу на прибыль организаций [Текст] М.Н. Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет № 1, 2017. – С.33-37.
31. Ковалев В.В. Финансы [Текст]: учебник 2-е издание / В.В. Ковалев – Москва: Проспект, 2017. – 567 с.
32. Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия [Текст]: учебник для вузов / Е.Н. Кондрат. - Москва: ИД ФОРУМ, 2018. - 928 с.
33. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля [Текст] / А.С. Кормилицын // Налоговый Вестник. - 2017. - №6 - С. 24-27
34. Коршунова М.В. Горизонтальный мониторинг и развитие налогового контроля в РФ [Текст] / М.В. Коршунова // Финансы №3, 2018. – С.32-38.
35. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц [Текст]: учебное пособие / Т.Е. Косарева. - 8-e изд., испр. и доп. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 240 с.
36. Крохина Ю. А. Налоговое право России [Текст]: учебник для вузов / - Ю. А. Крохина. - Москва: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 704 с.
37. Курбатов Т.Ю. Актуальные проблемы проведения налоговыми органами дополнительных мероприятий налогового контроля [Текст] // Финансовое право. 2018. N 5. С. 46 - 48.
38. Лиркина Н.А. Изменение порядка уплаты налога на прибыль [Текст] / Н.А. Лиркина // Налоговый вестник №3, 2017. – С.10-16.
39. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
40. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / И.А. Майбурова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 519 с.
41. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма [Текст] / Н.И. Малис // Финансы №12, 2018. – С.31-36.
42. Малиса Н.И. Налоговая система Российской [Текст]: учебное пособие / Н.И. Малиса. - Москва.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 152 с.
43. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / О.И. Мамрукова – Москва: Омега Л, 2018. – 310 с.
44. Манушина О.В. Проблемы организации выездных налоговых проверок [Текст] / О.В. Манушина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018. N 19. С. 33 - 35.
45. Мешалкин В.Н. Налоговые правонарушения и преступления [Текст] / В.Н. Мешалкин, М.Н. Васильева, Ю.Л. Михалычева, О.Н. Буйских // Экономико-правовой бюллетень №10, 2018. – С.16-21.
46. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Текст]: учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. — 160 с.
47. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие // Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – Санкт-Петербург: Питер, 2017. - 244 с.
48. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль [Текст]: учебное пособие ‒ 2-е издание, переработано и дополнено / Г.Г. Нестеров.‒ Москва: Эксмо, 2018. ‒ 384 с.
49. Никулина Е.В. Как улучшить планирование выездных налоговых проверок [Текст] / Е.В. Никулина // Финансы. 2017. N 11. С. 42 - 45.
50. Овозов А.А. Структура налоговых органов в РФ: перспективы эволюции [Текст] / А.А. Овозов // Налоги №6, 2018. – С.9-11.
51. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c.
52. Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля [Текст] / О.В. Пантюшов // Право и экономика №1, 2017. – С.37-41.
53. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие // Погорелова М.Я. - Москва: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 205 с.
54. Попонова Н.А. О некоторых проблемах налогового законодательства в РФ и их отражении в судебной практике [Текст] / Н.А. Попонова // Финансы. 2018. N 10. С. 51 - 55.
55. Пороло Е.В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля [Текст] / Е.В. Пороло.- Ростов на Дону, 2018. С.– 84-85.
56. Пузин, А.М. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса [Текст]: учебное пособие / А.М. Пузин. - Москва: Академия, 2016. - 448 c
57. Разгулин С.В. Права и обязанности налогоплательщика в рамках налогового контроля [Текст] / С.В. Разгулин // Российский налоговый курьер №1, 2017.– С.34-39.
58. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / М.В. Романовский, О.В Врублевская. – Санкт-петербург: Питер, 2018. – 495 с.
59. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы [Текст]: учебник / В.В. Семенихин: 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 1894 с.
60. Семенихин В.В. Налоговые проверки [Текст]: учебник / В.В. Семенихин: 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. 391 с.
61. Серебрякова Т.Ю. Тенденции совершенствования государственного контроля [Текст] / Т.Ю. Серебрякова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. N 1. 2018. С. 25 - 28.
62. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Скворцов. - Москва: Академия, 2015. - 544 c.
63. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности [Текст]: учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
64. Тедеев, А.А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.А. Тедеев. - Москва: Приор, 2017. - 224 c.
65. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание [Электронный ресурс] // Финансовое право. 2018. N 6. С. 3. – Доступ из электронно-библиотечной системы «Znanium». – Режим доступа: http://www. http://znanium.com
66. Харченко О. Н. Учет, налоги, анализ и аудит. [Электронный ресурс] / Учебное пособие / под ред. О. Н. Харченко. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2018. – 256 с. – Доступ из электронно-библиотечной системы «Znanium». – Режим доступа: http://www. http://znanium.com
67. Черская Ю.М. Налоговое право РФ. Часть 1. Раздел 1. [Текст]: учебное пособие / Ю.М. Черская. - Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2018. 228 с.
68. Энциклопедический словарь экономики и права [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.dic.academic.ru
69. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т.Ф. Юткина. - Москва: Инфра-М, 2018. - С. 188 - 189.