Налоговое планирование на предприятии ООО «Грация»

ГЛАВА 1 Теоретические основы налогового планирования на предприятии

1.1 Содержание налогового планирования, его функции

Налоговое планирование - это совокупности плановых действий налогоплательщиков, которые направлены на увеличения финансового ресурса организаций, которые регулируют величины и структуры налоговой базы, которые воздействуют на результативность управленческих решений и обеспечивают своевременный расчет с бюджетом согласно действующим законодательствам. При этом планирования осуществляются с целью оптимизаций налоговых платежей, минимизаций налоговой потери по конкретному налогу или по совокупностям налогов, повышений объемов оборотных средств, увеличений реальной возможности для последующего формирования организации, повышений уровней результативности ее работы. Налоговые планирования стоит производить не после осуществлений какой-то хозяйственной операции или по прошествии налогового периода, а до него, то есть заблаговременно. Как минимум налоговые планирования должны начинаться на стадиях подготовок к заключениям любого договора, так как уже тогда фирма или предприниматель должны учесть, какие налоги и в каких объемах придется заплатить впоследствии.
Бывает, что налоговые планирования выходят за границы оптимизаций налоговой нагрузки и законных методов, тогда планирования уже становятся банальными уклонениями от уплаты налогов. Его также называют "использование налоговых схем". Границы между налоговыми планированиями и злостными уклонениями устанавливается целями налогоплательщика. Если налоговая экономия сопутствует хозяйственным результатам, то налоговые последствия стоит определять исходя из форм сделки. Но если налогоплательщики действовали не для достижений хозяйственных результатов, а только с целью снижений налоговых платежей, то это свидетельствует о несоответствиях сделки российскому законодательству по мотиву заключения ее в целях уклонений от уплат налога. Сделка, которая дает ее сторонам налоговые преимущества, но не устремленная на достижения установленной деловой цели, вполне может быть признана недействительной. То есть выводы: налоговая экономия не должна признаваться деловой целью сделки.
Налоговое планирование определяется тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать законные средства, приемы и методы, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства. Кроме того, налоговое планирование является одним из важнейших компонентов финансового планирования (финансового управления) организации является планирование финансово-хозяйственной деятельности организаций в целях минимизации налоговых платежей.
Для того, чтобы сделать планирование эффективным, необходимо, чтобы все запланированные мероприятия были индивидуально ориентированы и направлены. В то же время, налоговое планирование должно применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга предприятий.

1.1 Содержание налогового планирования, его функции

Налоговое планирование - это совокупности плановых действий налогоплательщиков, которые направлены на увеличения финансового ресурса организаций, которые регулируют величины и структуры налоговой базы, которые воздействуют на результативность управленческих решений и обеспечивают своевременный расчет с бюджетом согласно действующим законодательствам. При этом планирования осуществляются с целью оптимизаций налоговых платежей, минимизаций налоговой потери по конкретному налогу или по совокупностям налогов, повышений объемов оборотных средств, увеличений реальной возможности для последующего формирования организации, повышений уровней результативности ее работы. Налоговые планирования стоит производить не после осуществлений какой-то хозяйственной операции или по прошествии налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.
...

1.2 Этапы и виды налогового планирования

Типы налогового планирования могут быть классифицированы, в частности, по следующим причинам:
1) в зависимости от вида бизнеса:
- Налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;
- Налоговое планирование деятельности компании;
2) в соответствии со стадией экономической деятельности:
- Налоговое планирование на этапе создания и организации бизнеса (выбрать вид бизнеса, выбор бизнеса, выбор системы налогообложения и т.д.);
- Налоговое планирование на этапе развития бизнеса;
- Налоговое планирование в процессе широкомасштабных хозяйственной деятельности;
- Налоговое планирование для ликвидации бизнеса;
3) на основе объема экономической деятельности:
- Налоговое планирование для малого бизнеса;
- Налоговое планирование для среднего бизнеса;
- Налоговое планирование крупного бизнеса;
- Налоговое планирование в интегрированных структурах (холдингов, корпораций и т.д.
...

1.3 Оценка налоговой нагрузки как этап налогового планирования

В составе налогового бремени зарегистрированных налогов, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налог на доходы физических лиц (пит ), страховые взносы и т.д.
Налоговая нагрузка может измеряться в рублях, так и в процентах по отношению к объему продаж (продаж) или сумма денежных средств, полученных от клиентов в течение рассматриваемого периода.
Оценка налоговой нагрузки является расчет фактического налогового бремени компании в динамике (в течение последних нескольких лет), что делает предсказание будущего налогового бремени на основе бюджета и анализа с идеи о том, как налоговая нагрузка соответствует требованиям налогового учета, показателей отрасли, правила налоговых органов, а также ожиданиям владельцев компании.
...

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Грация»

Общество с ограниченной ответственностью было принято согласно закону со статьёй 87-94 ГК и Федеральным законом от 14 декабря 2008 года. ООО «Грация» расположен по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Садовая, 24. Торговая компания имеет печать со своими наименованиями, фирменным знаком (символикой). Общество несёт ответственность по своим обязательствам лишь в границах своего имущества. Главной целью Общества являются получения прибылей от выручек.
Главными видами деятельностей торговой компании является:
1. организации торговли одеждой;
2. проведения товарообменных операций;
3. закупки и продажи товаров;
4. бесплатная услуга покупателям - подгонка изделий по фигуре.
Ценообразования формируются, в соответствиях с действующим законодательством. Уставный капитал Общества составляет 34000 рублей.
Магазин обслуживает контингент покупателей с разными уровнями дохода.
...

2.2 Технико-экономические показатели деятельности предприятия

Финансовое планирование в компании реализуется бухгалтерией и. Оплаты и выполнения договоров контролирует отдел продаж и бухгалтерия. Контроль за динамиками оборотных активов реализует бухгалтерия.
Проанализируем главные показатели деятельности фирмы ООО «Грация» за 2014 – 2015 гг. на основаниях формы бухгалтерской отчетности №1 и №2 (таблица 2.1)

Таблица 2.1. - Главные показатели деятельности ООО «Грация», 2014-2015 гг. (в руб.)
№ п.п.
Наименование показателя
2014 год
2015 год
Темп роста (2015 г. к 2014 г.), в %
Абсолютное отклонение (2015 г. к 2014 г.), в руб.
1
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс.руб.
3462 236
2907 017
-19
-555 219
2
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
295 006
194 022
-52
-100 984
3
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.
...

2.3 Особенности налогового учета на предприятии

Платежные поручения в ООО «Грация» оформляют на бумажных носителях или устремляют в банк в электронном виде. Подписываются главным бухгалтером, генеральным или финансовым директором.
В ООО «Грация» применяются наличные и безналичные формы оплаты. Наличные оплаты реализуются клиентами через кассу, безналичная через расчетный счет фирмы.
В качестве формы безналичных расчетов в ООО «Грация» используются платежные поручения и банковские карты.
В ООО «Грация» применяются такие способы распределений затрат.
Способ учета переменных затрат
Способ учета полных затрат
Бухгалтерский учет в ООО «Грация» реализуется на журнально-ордерной форме с применениями компьютерных технологий обработок учетных информаций.
ООО «Грация» предоставляет пользователям квартальную отчетность не позже 30 дней по окончанию отчетного квартала, годовые в течение 90 дней после окончаний года (п.2 ст.15 Закона РФ «О бухгалтерском учете»).
...

3.1 Основные направления совершенствования налогообложения на предприятии

Впервые определение "специальные налоговые режимы" появилось в первоначальной редакции ст. 18 "Специальные налоговые режимы" части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Под специальным налоговым режимом понималась система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных НК РФ.
Однако необходимо отметить, что специальные налоговые режимы применялись в РФ и до принятия части первой и вступления в силу части второй НК РФ. При этом перечень специальных режимов налогообложения менялся и уточнялся.
В первоначальной редакции ст. 18 НК РФ не были указаны налогоплательщики, имеющие право применять специальные налоговые режимы, отсутствовали критерии, согласно которым тот или иной порядок взимания и уплаты налогов необходимо было относить к специальным режимам, и не было приведено их принципиальное отличие от общей системы налогообложения.
...

3.2 Анализ эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения

ООО "Грация" имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что было выявлено на первом этапе налогового планирования. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Налоговый план ООО "Грация" на 2016 год с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)
№ п.п.
Показатели
Сумма (тыс.руб.)
1
Выручка без НДС
900
2
Себестоимость
748
3
Прибыль
153
4
Единый налог 900х6%
54
6
Чистая прибыль
99

Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представлен в таблице 3.2.
...

Заключение

Главное условие, которое должно соблюдаться налогоплательщиком при налоговом планировании, - это использование методов и способов уменьшения налогового бремени, либо установленных законодательством о налогах и сборах, либо прямо не запрещенных законом.
Оптимизация налогообложения направлена на законное уменьшение суммы налогов к уплате. Наиболее эффективным способом увеличения прибыльности организации является не механическое сокращение налогов, а оптимальное ведение налогового и бухгалтерского учета. Данный способ обеспечивает сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.
Платежные поручения в ООО «Грация» оформляют на бумажном носителе или направляют в банк в электронном виде. Подписываются главным бухгалтером, генеральным или финансовым директором.
В ООО «Грация» используются наличная и безналичная форма оплаты. Наличная оплата осуществляется клиентом через кассу, безналичная через расчетный счет компании.
...

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015)
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
8. Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом. М, 2011.
9. Авдеев В.В. Упрощенная система налогообложения
"Налоги" газета, 2011, N7.
10. Блинов А„ Гояаенко Н., Малый бизнес в России: вчера, сегодня, завтра. Краснодар.: 2014
11. Брызгалин В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М.: МЦФЭР, 2013
12. Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России//"Налоговое планирование", 2013, N 1
13. Герчикова И. Н. Менеджмент. Учебник. Третье издание. – М.: ЮНИТИ, 2011
14. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М:"ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012.
15. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина; под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: КНОРУС, 2013. 264 с.
16. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 3. С. 34.
17. Жидкова Е.Ю. Совершенствование упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства / Стратегическое управление социально-экономическими и политическими процессами в регионе: история, современность, перспективы: Мат. науч.-практич. конф. - Ростов-на-Дону, Пятигорск, 2011. - С. 146.
18. Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве. М., 2012.
19. Менеджмент в коммерческой деятельности / Под общ. ред. С. Л. Савина. Калуга, 2012.
20. "Налоговая экономия: реальные решения". Петров А.В. "Бератор-Паблишинг", 2012
21. Налоговое планирование. Зайцев М.//"Финансовая газета", 2013, N 38
22. Налоговая оптимизация в рамках закона//"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 2
23. Налоговая оптимизация: развитие понятийного аппарата//"Налоги" (газета), 2013, N 23
24. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты//"Финансовая газета", 2011, N 18
25. Основы предпринимательского дела/ Под ред. Ю. М. Осипова, Е. Е. Смир нова. М., 2012