Особенности налогообложения ИП в сфере сервиса

Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.1. Характеристика малых предприятий

В экономике развитых стран одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.
Размеры предприятия зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Если отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными.
Разница между крупным, средним и малым предприятиями на первый взгляд очевидна. Однако на этот счет существует множество мнений и возможностей разграничения. Могут привлекаться как качественные, так и количественные параметры.
Одним из качественных параметров является предпринимательские способности. Малыми предприятиями считаются такие предприятия, где предприниматель преимущественно сам участвует в процессе производства, осуществляя в соответствии с этим профессионально-технические функции, а торговые и организационные функции ложатся в основном на плечи членов его семьи.
Сложилось ошибочное мнение, что малое предприятие - это не просто не большое по численности или объему продукции производство, но и совершенно новая структура, особый вид предприятия, основанного на специальной форме собственности.
На самом деле термин малые предприятия определяет лишь количественные параметры, а формы собственности и организации хозяйственной деятельности при этом могут быть любые. Государственные, индивидуальные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, арендные предприятия, кооперативы - все это предприятия, и они могут быть малыми, если попадают под критерии малых предприятий.
В последнее время небывалый рост малых предприятий, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.
Малые предприятия имеют ряд признаки, отличающих их от крупных и средних предприятий.
К качественным признакам, характерные для малых предприятий относят:
1. Самостоятельность предприятия.
2. Способность к достижению индивидуальных, особых результатов.
3. Соединение предпринимателя, инвестора и управляющего в одном лице.
4. Личность предпринимателя накладывает существенный отпечаток на облик предприятия, в особенности его связи оказывают решающее влияние на успех предприятия.
5. Слабо выражен формальный характер связей: преобладание личных контактов между сотрудниками, а также между сотрудниками и предпринимателем.
6. Преобладает тактическое мышление и стратегия краткосрочных решений и действий.
7. Деятельность ограничена - регионально или определенными размерами рынка.

1.1. Характеристика малых предприятий

В экономике развитых стран одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.
Размеры предприятия зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Если отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными.
Разница между крупным, средним и малым предприятиями на первый взгляд очевидна. Однако на этот счет существует множество мнений и возможностей разграничения. Могут привлекаться как качественные, так и количественные параметры.
Одним из качественных параметров является предпринимательские способности.
...

1.2. Налоговые режимы, применяемые для ИП

Под налогообложением субъектов малого предпринимательства в РФ понимается особый порядок выполнения налоговых обязательств, имеющий льготный характер. На сегодняшний день налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе трех систем: общеустановленной системы налогообложения – общий режим (уплата всех налогов, установленных законодательством), упрощенной системы налогообложения (УСНО), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Последние два режима входят в группу специальных налоговых режимов, которые предусматривают отличный от общего режима порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов. В этих случаях налогообложение предприятий малого бизнеса регулируется налоговым кодексом (главы 26.2. и 26.3.).
...

1.3. Особенности налогообложения малых предприятий

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.
Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения и особенностей ведения учета на малых предприятиях, нужно четко определить, каковы необходимые и достаточные условия для того, чтобы организация могла пользоваться статусом малого предприятия.
...

2.2. Особенности налогообложения предприятия

Налоговая база по рассматриваемому периоду составила во втором квартале 2015 года – 47 758,56 рублей
(400 587,00 руб. доходов минус 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.).
При ставках налогообложений 15 % во втором квартале 2015 года сумма налогов по ставкам составила – 7 163 рублей.
(47 758,56р. * 15% = 7 163 руб.).
Налоговой базой для исчислений суммы единого налога признаются величины вмененного дохода, которые рассчитываются как произведения базовых доходностей и величин физических показателей по установленному виду предпринимательской деятельности. ИП Рыбин ведет розничную торговлю, которая осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеет торговый зал, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическими показателями является площадь торговых залов; по договорам субаренды ИП Рыбин арендует торговую площадь в ТК в объеме 77 м.кв.
...

3.1. Предложения по совершенствованию налогообложения ИП

Упрощенная система налогообложений является разновидностью специального налогового режима.
Упрощенная система налогообложений - это такая система уплат налога, при которой обязанности по уплатам четырех главных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, определенные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) исполняются в общих порядках.
Учитывая требования, которое закон предъявляет к налогоплательщикам УСН, а именно, ограничение по числу сотрудников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученного дохода, можно говорить о том, что этот налоговый режим в главном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.
Главными признаками упрощенной системы являются такие положения.
1. Упрощенная система налогообложений используется компаниями и индивидуальными предпринимателями наряду с общими системами налогообложений, предопределенными законодательством РФ о налоге и сборе.
...

3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий

Многие налогоплательщики после введения в действие главы 26.2 Налогового кодекса российской федерации стали применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения в добровольно-заявительном порядке могут любое коммерческое, некоммерческое предприятие, а также индивидуальный предприниматель при выполнении требований пунктов 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса российской федерации.
Специальный режим налогообложения в ходе его применения показал некоторые преимущества.
...

Заключение

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.
Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.
Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий".
...

1.Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.1998 г.
2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117-ФЗ от 5.08.2000 г.
3.Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть первую 4.Налогового кодекса Российской Федерации" N 154-ФЗ от 09.07.1999г.
5.Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г.
6.Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г.
7.Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г.
8.Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
9.Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.
10.Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г.
11.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
12.Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г.
13.Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" № 54-ФЗ от 22.05.2003г.
14.Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.
15.Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" № 57-ФЗ от 29.05.02.
16.Закон РФ "О закрытом административно - территориальном образовании" N 3297-1 от 14.07.1992г.
17.Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г.
18.Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения" № 121 от 07.12.1998г.
19.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. (в редакции приказа МНС России от 26.03.2003г. №БГ-3-22/135)