Налоговый учет по налогу на прибыль организаций на примере ООО «СтройКорпорация»

Введение …………………………………………………………………
1 Теоретические основы налога на прибыль организации ……………..
1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций
1.2 Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
1.3 Налоговый учет доходов и расходов в целях налогообложения
2 Налоговый учет по налогу на прибыль организаций на примере ООО «СтройКорпорация»
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Осуществление налогового учёта по налогу на прибыль в ООО СтройКорпорация
2.3 Налоговая декларация по налогу на прибыль
3 Налоговое планирование по налогу на прибыль организаций на примере ООО «СтройКорпорация»
3.1 Осуществление налогового планирования в организации
3.2 Анализ налоговой нагрузки организации
3.3 Оптимизация налога на прибыль
Заключения
Список литературы
Приложения А. Регистр учета доходов текущего периода
Приложения Б. Регистр учета прямых расходов на производства

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. Первыми налогами на предпринимательскую деятельность были налоги, не связанные с получением дохода, в основном пошлины и другие косвенные налоги, а также земельные и подушные обложения. Обложение налогом дохода от предпринимательской деятельности носило частный, эпизодический характер.
В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является, с одной стороны, внутренним делом организации, с другой стороны, регулируется государством с помощью механизма налогообложения, так как налоги на прибыль организаций играют большую роль в формировании доходной части бюджета.
Налог на прибыль появился в практике налогообложения в начале прошлого столетия, и в различные периоды времени механизм налогообложения прибыли подвергался корректировкам, которые были обусловлены экономическими условиями развития той или иной страны.
...

1.2 Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом России. С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов, образующих систему налогов и сборов России. Исчисление данного налога, взимаемого с хозяйствующих субъектов, происходит во временном отношении, в последнюю очередь – после начисления и (или) уплаты всех остальных видов обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды [22, С.6]. Поэтому налог на прибыль организаций фактически является налогом на их финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения юридическим лицом всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2002 года, с учётом изменений и дополнений.
...

2.3 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

ООО «СтройКорпорация» по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль.
Форма налоговой декларации и порядок её заполнения утверждены Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения".
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций рассмотрен на налоговой декларации за I квартал 2016 года.
Титульный лист декларации по налогу на доходы предприятия имеет типовую форму. Его заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Вверху каждой страницы нужно указать ИНН и КПП организации. Под названием налоговой декларации проставляется номер корректировки.
...

3 Налоговое планирование по налогу на прибыль организаций на примере ООО «СтройКорпорация»

3.1 Осуществление налогового в организации

мировой практике выделять следующие модели поведения :
- уклонение от налогов;
- обход ;
- налоговое планирование;
- метод уплаты , т.е. налогов в с законодательством применения специальных минимизации налоговых .
Налоговое основано на снижении налоговых налогоплательщиков перед за счет всех допустимых , приемов и . Одной из целей налогового является минимизация платежей, при которой характерно поведение налогоплательщика. заключается в и внедрении законных схем налоговых платежей, счет применения стратегического планирования -хозяйственной деятельности .
Сущность налогового — признание права применять все законами средства, и способы ( том числе пробелы в ) для максимального своих налоговых .
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Федеральный Закон РФ от 30.11.1994 № 52-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.12.2017 № 497-ФЗ) - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 05.05.2018.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Электронный ресурс]: федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2018).- Информ.- правов. система «Эксперт- Гарант».- Версия от 05.05.2018.
3. Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков: закон РТ от 2 августа 2008 г. N 53- ЗРТ (в ред. от 8.10.2013г.) - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 05.05.2018.
4. Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно- производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, и особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Иннополис", созданной на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан": Закон РТ от 10 февраля 2006 г. N 5-ЗРТ ( в ред. от 22.02.2018г.)
5. Доходы организации (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]:приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (с изм. от 6.04.2015г. № 57н). - Информ.- правов. система»Эксперт-Гарант».- Версия от 19.05.2018.
6. Расходы организации (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в ред. приказов Минфина РФ (с изм. от 6.04.2015г. №57н). [Электронный ресурс]- Информ.- правов. система»Эксперт-Гарант».- Версия от 19.05.2018.
7. Заключение Счетной палаты Республики Татарстан на Отчет об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2015 год[Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.gossov.tatarstan.ru/ (дата обращения: 11.05.2018).
8. Обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах, содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2017 год - Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 05.05.2018.
9. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Х.М. Мусаева, Б.Х. Алиев.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 .- 216 с
10. Бойко Н.Н. Совершенствование и развитие налогового контроля в Российской Федерации //Российская юстиция. -2016.- № 4.
11. Бочкарева Т.Н.Управление налоговой нагрузкой по налогу на прибыль организаций// Международный бухгалтерский учет.- 2016.- № 6. С.12-16.
12. Власова М.С. Налоги и налогообложение : учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов; под ред. М.С. Власовой. — М. : КНОРУС, 2016. — 222 с.
13. Егорова С.И. О получении необоснованной налоговой выгоды вследствие уменьшения налоговой базы // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2016. -№8.
14. Качур О.В.Налоги и налогообложение: учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2016.- 432 с.
15. Клириков А.Г. Мошкова Н.Г. О налогообложении государств участников СНГ.//Налоги, Экономика. Право.-2016.- №4. -с. 123-127.
16. Колчугин С.В. Экономическая сущность налога на прибыль// Международный бухгалтерский учет.- 2016.- № 22
17. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л.Н. Лыкова, И. С. Букина. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 429 с.
18. Магомедова Р.М., Сулейманов М.М. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов// Управленец.- 2015.- №4.- с.42-47.
19. Митрофанова И.А. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход // Финансы и кредит. – 2013. – № 44. – С. 39- 51.
20. Налог на прибыль в обзоре судебной практики от ФНС// Налог на прибыль: учет доходов и расходов.- 2017.- № 3
21. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 541 с.
22. Налоги и налогообложение : учебник для студ. учреждений сред. проф. образования / О. В. Скворцов. — 11-е изд., перераб. — М. : Издательский центр «Академия», 2016. — 272 с.
23. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.
24. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 487 c.
25. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2016. – 220 с.
26. Налоговые системы зарубежных государств: учебник для бакалавров и магистров / Вовченко Н. Г., Гашенко И. В., Костоглодова Е. Д., Литвинова С.А. - Ростов-на-Дону: Мини Тайп, 2016. - 216 с
27. Новоселов К.В. Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие. 8-е издание, переработанное и дополненное) М.: АйСи Групп, 2016.
28. Обзор судебных актов, вынесенных верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2017 года и первое полугодие 2018 года
29. Пансков В. Г.Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бакалавриата / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2016. — 680 с.
30. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2015. - 996 с.
31. Савина О.Н. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций: актуальные вопросы оптимизации// Бухгалтер и закон.- 2017. -№1(21). - с.30- 37.
32. Синельников-Мурылев С.Г. Совершенствование налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе. /- М.: Изд-во Института Гайдара, 2016, 264 с.
33. Смирнова Е. Выездные налоговые проверки в 2017 году. Актуальные вопросы планирования и проведения //Финансовая газета.- 2017.- № 9.- с.9-12.
34. Смолина О.С. Арбитражный процесс: доказывание и доказательства по делам об оспаривании результатов налоговых проверок: Монография.- М.: Норма, 2015.- 176с.
35. Шаповалова Н.Н. Теоретические основы налогообложения прибыли организаций //Экономические науки. -2017-.№2 (63).- с. 65-69.
36. Щурина С.В. Проблема минимизации налогообложения и выведения прибыли компаний: позиции государства и инвесторов // Финансы и кредит.-2017.- №16. С.60-68.
37. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. -2017. -№ 2.
38. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2017 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 11.05.2018).
39. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2015 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 11.05.2018).
40. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2017 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 11.05.2018).
41. Итоги деятельности ФНС России. 2016г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77 /related_activities/statistics_ and_analytics/ effectiveness/#t31 (дата обращения: 11.05.2017).
42. Налоговая аналитика: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 11.05.2017)
43. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2016 году[Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения: 15.04.2018).
44. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2016 году [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения: 15.04.2018).
45. Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. – форма: №4-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_ana lytics/ forms/(дата обращения: 11.05.2017)
46. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей. – форма: №1-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analyti cs /forms/ (дата обращения: 11.05.2018)
47. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля– форма: №2-НК. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 11.05.2018)
48. Cайт ФНС России по Республике Татарстан [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/ (дата обращения: 11.04.2018).
49. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 11.05.2018).
50. Сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации - [Электронный ресурс] -Режим доступа: https://www.nalog.ru/(дата обращения: 11.05.2018).