Государственный налоговый контроль

Налоговый контроль как часть государственного финансового контроля реализуется в форме налоговых проверок и распространяется на финансовую деятельность государства, органов местного самоуправления, а также налогоплательщиков физических и юридических лиц. Он оказывает существенное влияние на организацию планирования, учета и отчетность налогоплательщиков, от качества налогового контроля зависит повышение эффективности сбора налогов в бюджеты различного уровня, бюджеты государственных внебюджетных фондов. Налоговый контроль способствует предупреждению и профилактике налоговых правонарушений.
Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций и выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода.
Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. В ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.
Актуальность данной темы заключается в том, что роль государственных органов, осуществляющих налоговый контроль, в обязанности которых входит контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей, играет большое значение. Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей.
Исследованию проблем налогового контроля посвящено множество научных работ отечественных авторов, таких как: Голищева Л.Е., Грачева В.Ю., Красницкая В.А., Белобжецкий И.А. и ряда других. При написании данной работы были учтены работы ведущих учёных и практиков в области налогового права. Это работы таких авторов как А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачёва, А.Н.Попова, Г.Г.Нестеров, А.В.Терзиди, А.В. Аронов.
Целью выпускной квалифицированной работы является рассмотреть государственный налоговый контроль.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть государственный налоговый контроль в системе налогового администрирования;
- изучить организацию государственного налогового контроля в России;
- изучить зарубежный опыт государственного налогового контроля;
- провести анализ организации и проведения камеральной налоговой проверки;
- провести анализ организации и проведения выездной проверки;
- провести анализ организации и проведения иных мероприятий государственного налогового контроля;
- рассмотреть совершенствование организации и проведения камеральной налоговой проверки;
- рассмотреть совершенствование организации и проведения выездной налоговой проверки.
Объектом данной работы является анализ камеральных и выездных налоговых проверок в Российской Федерации.
Предметом исследования является совершенствования системы эффективного проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В соответствии с поставленной целью и задачами выпускной квалифицированной работы была определена ее структура, которая сложилась из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Введение 3
1. Теоретические и нормативные основы государственного налогового 7 контроля
1.1 Государственный налоговый контроль в системе налогового 7 администрирования
1.2 Организация государственного налогового контроля в России 15
1.3 Зарубежный опыт государственного налогового контроля 42
2. Анализ организации и проведения государственного контроля 42
в России
2.1 Анализ организации и проведения камеральной налоговой проверки 42
2.2 Анализ организации и проведения выездной проверки 49
2.3 Анализ организации и проведения иных мероприятий 57 государственного налогового контроля
3. Совершенствование организации и проведения государственного 66 налогового контроля
3.1 Совершенствование организации и проведения камеральной 66
налоговой проверки
3.2 Совершенствование организации и проведения выездной налоговой 74 проверки
Заключение 84
Список использованных источников 91

Дипломная работа выполнена по всем требованиям и защищена на "отлично".

1. Бܰюܰджетܰныܰй Коܰдеܰкс Россܰиܰйсܰкоܰй Феܰдеܰрܰаܰцܰиܰи от 31.07.1998 №145-ФܰЗ (ܰреܰд. от 28.12.2015) // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) – Информационно - правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 01.06.2015 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 01.06.2016г.
4. «О государственном финансовом контроле в системе Госналогслужбы России»: приказ Госналогслужбы РФ от 12.03.1997 N ВА-3-29/40 // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
5. «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 25.12.2008 N 146н // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
6. «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]: приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
7. «О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки» [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576 // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
8. "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015) // Иܰнфоܰрܰмܰаܰцܰиоܰнܰно-ܰпܰрܰаܰвоܰвܰаܰя сܰистеܰмܰа «ܰКоܰнсуܰльтܰаܰнт Пܰлܰюс». - Веܰрсܰиܰя от 01.06.2016ܰг.
9. Баташев Р.В. Оценка результативности и направления повышения эффективности камеральных налоговых проверок // Молодой ученый. 2016, №9, с.485.
10. Бойко Н.Н. Опыт иностранных государств в сфере налогового администрирования // Политика, государство, право. 2015, №8, с.64.
11. Большой юридический словарь/Под ред.А.Я. Сухарева,В.Д. Зорькина,В.Е. Крутских. М., 2011. – 793 с.
12. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Налоги и финансовое право 2014. - 311 с.
13. Гусева Т.А. Налоговое право. Учебник М.; ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 285 с.
14. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование: учеб. пособие / А.З. Дадашев. – М.: Книжный мир, 2015. – 363 с.
15. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2013. - 423 с.
16. Карташов В.Н.Профессиональная юридическая деятельность (вопросы теории и практики). Ярославль, 2012. – 242 с.
17. Климентьева Н. М. Направления совершенствования современных форм налогового контроля, повышение их эффективности // Молодой ученый. — 2015, №12, с.95.
18. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов. М., 2013. – 376 с.
19. Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Финансы и кредит. 2015, № 5, с.69.
20. Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки: содержание и последствия // Право и экономика. 2015, №11, с.45.
21. Лобанов, А.В. О содержании и формах налогового контроля / А.В.Лобанов// Финансы. – 2015, №3, с.30.
22. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С.Букина. - 2014. – 521 с.
23. Мамиек Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля // Экономическая наука и практика: материалы III междунар. науч. конф.— Чита: Издательство Молодой ученый, 2016, №3, с.27.
24. Мешик Ю.П. Процедура проведения выездной налоговой проверки. // Налоговый вестник. 2015, №2, с.14.
25. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.В. Миляков. – М.: Инфра-М, 2013. – 304 с.
26. Нагорная Э.Н. Налоговые споры / Э, Н. Нагорная. - 2-е изд., перераб. и доп. - "Юстицинформ", 2013. - 295 с.
27. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. И.Г. Русакова. – М.: Финансы, 2014. – 495 с.
28. Налоговое право России: Учебник / под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2012. – 386 с.
29. Налоговое администрирование: учебное пособие / колл. авторов; под ред.Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2015. – 562 с.
30. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / Под ред. М.В. Романовский и О.В. Врублевский. - М.: КНОРУС, 2014. - 189 с.
31. Налоговый контроль: учеб. пособие / под ред. Ю.Ф. Кваши. – М.: Юрист, 2014. – 350 с.
32. Налоговый контроль: учеб. Пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попова, А.В. Тирзиди. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2013. – 394 с.
33. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие/Под общей ред. проф.Ю.В. Кваши. М., 2011. – 290 с.
34. Нестеров Г.Г., Попова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль: учебное пособие; М.: Эксмо, 2014. – 571 с.
35. Ожегов С.И.,Шведова Н.Ю.Толковый словарь русского языка. М., 2010. – 832 с.
36. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 01.06.2016г.
37. Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе: Учебник - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. - 448 с.
38. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник/ В.Г. Пансков. – М.: Финансы, 2013. – 576 с.
39. Пономарев, А.И. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие / А.И. Пономарев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 288 с.
40. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред.А.Н. Романова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2012. - 294 с.
41. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 495 с.
42. Савченко П.В. Национальная экономика: Учебник / Институт экономики РАН; Под ред. П.В. Савченко. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. 832 с.
43. Саркисянц Г. В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок // Молодой ученый. — 2016, №4, с.421.
44. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2013. - 192 с.
45. Тютин Д.В. Налоговое право / Д.В. Тютин. - М.: Система ГАРАНТ, 2014. - 202 с.
46. Украинцева А.И. Правовое регулирование налогового контроля в зарубежных государствах // Административное и муниципальное право. 2015, №7, с.26.
47. Шешукова Т.Г., Баленко Д.В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2015, № 3 (18), с.58.
48. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс. Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Юриспруденция", "Налоги и налогообложение" / ред.Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 375 с.
49. Яковлев А.А. Стрелкова А.В. Актуальные вопросы налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. 2015, №4, с.37.
50. Сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.ru/
51. Сайт Федеральной Налоговой Службы РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru/