Возмещение НДС: проблемы администрирования и пути решения с использованием автоматизированной системы

Введение …………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ………………………..5
1.1 Место и роль налога на добавленную стоимость в косвенном налогообложении………………………………………………………………….5
1.2 Значение налога на добавленную стоимость в формировании государственного бюджета……………………………………………………...14
ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИЗ БЮДЖЕТА…………………………….18
2.1 Организационно-экономическая характеристика…………………………18
2.2 Анализ налоговой политики………………………………………………...30
2.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость……33
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В АО "ЭР-ТЕЛЕКОМ"……………………41
3.1 Рекомендации по совершенствованию учетной политики для целей НДС……………………………………………………………………………….41
3.2 Проблемы возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета...46
Заключение…………………………………………………………………….....51
Список использованных источников…………………………………………...55

Налог на добавленную стоимость является правовой формой возложения в отношении налогоплательщиков обязанностей в отношении уплаты в бюджет части добавленной стоимости, которая формируется на всех производственных стадиях и при реализации товаров (работ, услуг), а также передачи имущественных прав.
Налог на добавленную стоимость, являясь наиболее эффективным косвенным налогом, имеет в своем содержании фискальную и регулирующую функции, являющиеся взаимодополняющими.
Правильный, точный и своевременный учет налога на добавленную стоимость оказывает непосредственное влияние на формирование бухгалтерской и налоговой отчетности.
В случае обнаружения ошибок в отражении налога на добавленную стоимость в бухгалтерском и налоговом учетах компания привлекается к значительным налоговым штрафам и санкциям.
На современном этапе экономического развития актуальность приобретает тематика в отношении налога на добавленную стоимость по экспортным операциям.
Государство имеет прямую заинтересованность в развитии экспортной деятельности отечественных компаний, поскольку экспортные операции влияют на развитие национальной экономики, а также обеспечивают условия для осуществления эффективной интеграции России в мировую экономику.
Результатом экспортной деятельности становится приток валютных денежных средств в Россию, улучшение платежного государственного баланса.
С целью поддержки компаний, которые осуществляют экспортные операции, государственная налоговая политика строится в соответствии с принципом создания для налогоплательщиков благоприятных условий для реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
Актуальный характер темы работы выражается в наличии проблем, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
В настоящее время темпы роста возмещения налога на добавленную стоимость превышают рост начислений в отношении данного налога.
Помимо этого, актуальной является проблема незаконного возврата налога на добавленную стоимость, которая на сегодняшний момент оказывается нерешенной.
Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость приобретает огромные масштабы и создает условия для нецелесообразности его применения.
Вопросы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспортных операций в отношении товаров, работ, услуг регулируются главой 21 Налогового кодекса.
Объект исследования представляется в лице Акционерного общества "ЭР-ТЕЛЕКОМ".
Предмет исследования представляет собой порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, применяемый в рассматриваемой компании.
С учетом объекта и предмета исследования определяется основная цель настоящей работы в виде разработки мероприятий, которые направлены на совершенствование системы учета расчетов по налогу на добавленную стоимость, определения экономических результатов при реализации предложений, изучения основных изменений действующего законодательства в части исчисления и уплаты рассматриваемого налога.
Достижение поставленных целей определяется следующими задачами в виде:
-изучения экономической сущности налога на добавленную стоимость;
-рассмотрения нормативно-правового регулирования учета налога;
- характеристика деятельности Акционерного общества "ЭР-ТЕЛЕКОМ";
-изучения порядка организации исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере Акционерного общества "ЭР-ТЕЛЕКОМ";
-разработки мероприятий, которые направлены на совершенствование системы учета расчета по налогу на добавленную стоимость на примере указанной компании.

1. Андрюшин С. Общегосударственный финансовый контроль: проблемы организации// Экономист.-2015.-№6.-с.64-71
2. Ахмедов Д.А. Добросовестность как одно из неотъемлемых условий для применения налоговых льгот// Налоговый вестник.-2016.-№2.-с.177
3. Бажин И. Фирмы-однодневки и налоговый контроль// Налоги.-2016.-выпуск 1.-с.76
4. Башловкина Н.Н. О проблемах возмещения НДС при экспорте// Финансы.-2015.-№3.-с.75
5. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике...//Налоговый вестник.-2017.-№11.-с.11
6. Битоков А., В.Кишенин, С. Науменков Методология и порядок проведения налогового контроля// Налоги.-2018.-выпуск 2.-с.37
7. Бородулин С., Любимцев А. Вопросы контроля за возмещением налога на добавленную стоимость по экспортным операциям// Налоги.-2016.-выпуск 2.-с.20
8. Брызгалин В.В. О применении ставки 0% при обложении НДС экспортных операций// Налоговый вестник.-2016.-№2.-с.179
9. Васильева С. Организация налогового контроля: итоги и перспективы// Налоги.-2015.-выпуск 4.-с.15
10. Виницкий Д. Принципы добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения// Право и экономика.-2015.-№1.-с.59
11. Гаджиев Г. От правоприменения до злоупотребления// ЭЖ-Юрист, 2014, № 42, -с.18
12. Гориенко И.И. О налоге на добавленную стоимость// Налоговый вестник.-2015.-№4.-с.170
13. Гориенко И.И. О налоге на добавленную стоимость// Налоговый вестник.-2016.-№2.-с.19
14. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства// Финансы. – 2016. - №8. – с.36-39
15. Горюнов В.А. Правовые аспекты взимания процентов за несвоевременное возмещение НДС по экспортным операциям на основании ст.176 НК РФ//Налоговый вестник.-2016.-№6.-с.195
16. Демчук Н.Н. Проблемы реформирования НДС// Налоговый вестник.-2015.-№1.-с.6
17. Диков А.О. Налог на добавленную стоимость// Финансы. – 2015. - №3. – с.26
18. Елина Н.В. Обзор практики по возмещению НДС при экспорте товаров// Налоговый вестник.-2016.-№9.-с.186
19. Зайцева С.Г. К вопросу о злоупотреблении правом путем создания ситуации с "легальной видимостью"// Юрист.-2015.-№3.-с.7
20. Зубков В.В. Метод НДС (общие вопросы, связанные с налоговыми вычетами)// Финансы.-2015.-№5.-с.30
21. Зубков В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС// Финансы.-2017.-№9.-с.43
22. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции НДС// Юрист.-2016-№3.-с.73
23. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения// Финансы.-2015.-№3.-с.32
24. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: механизм определения и перспективы его развития. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.- Новосибирск, 2016.
25. Караваева И.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации// Финансы. – 2016. - №8. – с.48
26. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики – М.: Юнити, 2016. – 213с.
27. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе// Финансы.-2017.-№9.-с.38-42
28. Ковалевская Д.Е. О судебной практике по НДС// Налоговый вестник.-2015.-№1.-с.185
29. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным?//Финансы.-2015.-№6-с.35-37
30. Контрович В.К. Проблемы возмещения НДС при экспорте: выход из тупика есть// Финансы.-2016.-№10.-с.27-30
31. В.Конторович Честный счет// Эксперт.-2016.- №17.- с.38-40;
32. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса РФ. – М.: Спарк, 2016. – 159с.
33. Лозовая А.Н. Обложение НДС внешнеэкономической деятельности// Налоговый вестник.-2015.-№8.-с.46
34. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России/М.: ИНФРА-М, 2015. – 224с.
35. Малиновский А.А. Вопросы квалификации злоупотреблений правом// Юрист.-2015.-№2
36. Матюшекнкова Ю.Л. Судебный и досудебный аспекты возмещения «экспортного НДС»// Юрист.-2016.-№9
37. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2018г./М.: МЦФЭ, 2017. - 272с.
38. Медведев А.Н. Практика применения второй части Налогового кодекса Российской Федерации: типичные ошибки/ М.: МЦЭФ, 2015. - 283с.
39. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 348с.
45. Минаев Б.А. Налог на добавленную стоимость/ под ред. Н.В.Кузнецова – М., 2016.
40. Минаев Б.А. Обложение НДС отдельных операций// Налоговый вестник.-2016.-№9-с.3
41. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования – фактор повышения эффективности работы налоговых органов// Финансы.-2015.-№6.-с.27
42. Налоги. Словарь-справочник. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 240с.
43. Налоги: Учеб. пособие./ Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 544 с.
44. Налоги в развитых странах/ Русакова И.Г., Комин В.А., Кравченко И.А. и др./ Под ред. И.Г. Русаковой. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 99c.,286с.
45. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов. Под ред. Проф. В.Г.Князева, Д.Г.Черника. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2016. – 191с.
46. Нелюбин Д.Е. Влияние изменения налоговыми органами юридической квалификации экспортных сделок на обязанность по уплате НДС// Налоговый вестник.-2016.-№10.-с.68
47. Никонов А.А. НДС до и после принятия части второй НК РФ: Сложные ситуации. Арбитражная практика.// Вопросы налогообложения. - 2015. - №5. - с.7-222
48. Новиков С. Основополагающие подходы к вопросу исчисления НДС// Хозяйство и право. – 2015. - №10. – с.74
49. Общероссийская научно-практическая конференция "Проблемы возврата из бюджета косвенных налогов"//Финансы.-2016.-№1.-с.45
50. Пансков В.Г. О некоторых вопросах финансового контроля в стране // Финансы.-2015.-№5.-с.56-60
51. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2-е изд. – М.: Книжный мир, 2016. – 457с.
52. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту// Вопросы экономики.-2015.-№1.-с.8
53. Право и экономика налогообложения – СПб: Издательство С., 2016. – 402с.
54. Сапожников А.А., Щепельков В.Ф. Об уголовно-правовой квалификации получения компенсации НДС по экспортным операциям// Налоговый вестник.-2015.-№3.-с.179
55. Сашичев В.В. Налоговые органы// Налоговый вестник.-2016.-№8.-с.12
56. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности// Налоговый всетник.-2015.-№8.-с.46
57. Семкина Т.И. Некоторые проблемы расчета взимания НДС// Финансы.-2016.-№11.-с.24
58. Соловьев И.Н. Мошенничество в сфере налогообложения //Налоговый вестник.-2015.-№7.-с.131
59. Соловьев И.Н. О нарушении российского законодательства при использовании льготы по возмещению НДС//Налоговый вестник.-2015.-№3.-с.123
60. Титаева А.В. НДС при экспортных и импортных операциях // Налоговый вестник.-2016.-№6.-с.184
61. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь – М.: Юристъ, 2016. – 507с.
62. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование – М.: Изд-во НОРМА, 2016.-336с.
63. Цибизова О.Ф. О налоге на добавленную стоимость// Налоговый вестник.-2015.-№1.-с.19
64. Цибизова О.Ф. Обложение НДС внешнеэкономической деятельности // Налоговый вестник.-2016.-№4.-с.41
65. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: Инфра – М, 2016., - 293с.
66. Яковлева Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 576с.