Налоговое планирование и оптимизация налогообложения на предприятии на примере АО Русская телефонная компания»

В условиях развитой рыночной экономики, налоговая система страны является элементом комплексного эффективного механизма регулирования хозяйственной деятельности. Налоговая система представляет собой гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности, на соотношение между накоплением в производственной и непроизводственной сферах, на темы капитализации. Налоговая система является эффективным рычагом воспроизводственного механизма.
Налоги среди множества экономических рычагов занимают особое место, представляя собой достаточно эффективный инструмент, с помощью которого государство оказывает непосредственное влияние на функционирование рыночной экономики, т.к. налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Для налогоплательщиков естественной целью деятельности является стремление к максимально возможному уменьшению собственного налогового бремени. При этом до тех пор, пока такой процесс минимизации не переходит переделов законности, ее нельзя признавать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения. Поэтому такие действия, в связи с отсутствием общественного вреда, не считаются противоправными. При этом государство не остается в стороне и разрабатывает различные методы воздействия для предотвращения попыток уклонения налогов, которые не являются содержанием процесса оптимизации налоговых выплат.
Процесс оптимизации налогообложения состоит из комплекса специальных действий налогоплательщика, первичным из которых является расчет налоговой нагрузки. По мнению налоговых органов России, налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Параллельно с расчетом налоговой нагрузки важное практическое значение на сегодняшний день приобретает процесс ее оптимизации - т.е. осуществление специальных действий, направленных на ее законное снижение. Важность и значимость этого явления для организации сложно переоценить, поскольку максимизация прибыли, в том числе посредством сокращения налоговых выплат в бюджет и внебюджетные фонды, — конечная цель любой организации. В то же время для страны оптимизация налогообложения - повышение уровня собираемости налогов, что также является ведущей целью существования налоговых органов.
Сущность налоговой оптимизации заключается в использовании всех предусмотренных законодательством приемов с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика. Но при этом не любую налоговую схему или способ минимизации уплаты налогов можно считать налоговым планированием.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки в АО «РТК». Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- изучить основы налогообложения предприятий в РФ;
- рассмотреть методы налоговой оптимизации;
- проанализировать динамику, состав и структуру налогов организации;
- проанализировать и оценить налоговую нагрузку предприятия.
Объектом исследования является акционерное общество «РТК». Предмет исследования - налоговая нагрузка анализируемой организации.
Базой для осуществления исследования послужили труды
отечественных авторов в части налогов и системы налогообложения. Нормативно-правовой базой исследования послужили Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты.

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава Е Теоретические основы налогообложения организаций 6
1.1 Понятие налогов и сборов. Функции налогов 6
1.2 Классификация налогов 16
1.3 Краткая характеристика основных видов налогов,
уплачиваемых предприятиями и организациями 21
Глава.2 Анализ системы налогообложения АО «РТК» 32
2.1 Технико-экономическая характеристика АО «РТК» 32
2.2 Анализ финансового состояния АО «РТК» 37
2.3 Анализ динамики, состава и структуры налогов предприятия 48
Глава 3. Направления оптимизации налогообложения АО «РТК» 53
3.1 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации ....53
3.2 Основные способы оптимизации налогообложения прибыли
предприятия 58
3.3 Учет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и его
совершенствование 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73

В условиях развитой рыночной экономики, налоговая система страны является элементом комплексного эффективного механизма регулирования хозяйственной деятельности. Налоговая система представляет собой гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности, на соотношение между накоплением в производственной и непроизводственной сферах, на темы капитализации. Налоговая система является эффективным рычагом воспроизводственного механизма.
Налоги среди множества экономических рычагов занимают особое место, представляя собой достаточно эффективный инструмент, с помощью которого государство оказывает непосредственное влияние на функционирование рыночной экономики, т.к. налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Для налогоплательщиков естественной целью деятельности является стремление к максимально возможному уменьшению собственного налогового бремени. При этом до тех пор, пока такой процесс минимизации не переходит переделов законности, ее нельзя признавать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения. Поэтому такие действия, в связи с отсутствием общественного вреда, не считаются противоправными. При этом государство не остается в стороне и разрабатывает различные методы воздействия для предотвращения попыток уклонения налогов, которые не являются содержанием процесса оптимизации налоговых выплат.
Процесс оптимизации налогообложения состоит из комплекса специальных действий налогоплательщика, первичным из которых является расчет налоговой нагрузки. По мнению налоговых органов России, налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Параллельно с расчетом налоговой нагрузки важное практическое значение на сегодняшний день приобретает процесс ее оптимизации - т.е. осуществление специальных действий, направленных на ее законное снижение. Важность и значимость этого явления для организации сложно переоценить, поскольку максимизация прибыли, в том числе посредством сокращения налоговых выплат в бюджет и внебюджетные фонды, — конечная цель любой организации. В то же время для страны оптимизация налогообложения - повышение уровня собираемости налогов, что также является ведущей целью существования налоговых органов.
Сущность налоговой оптимизации заключается в использовании всех предусмотренных законодательством приемов с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика. Но при этом не любую налоговую схему или способ минимизации уплаты налогов можно считать налоговым планированием.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки в АО «РТК». Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- изучить основы налогообложения предприятий в РФ;
- рассмотреть методы налоговой оптимизации;
- проанализировать динамику, состав и структуру налогов организации;
- проанализировать и оценить налоговую нагрузку предприятия.
Объектом исследования является акционерное общество «РТК». Предмет исследования - налоговая нагрузка анализируемой организации.
Базой для осуществления исследования послужили труды
отечественных авторов в части налогов и системы налогообложения. Нормативно-правовой базой исследования послужили Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты.

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм и доп. № 99-ФЗ от 05.05.2014) .
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изм и доп. № 149-ФЗ от 05.05.2014).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (с изм. и доп.. № 92-ФЗ, вступ. в силу с 22.01.2015).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №136-ФЗс изм и доп. №49-ФЗ от 05.05.2014), часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ ((с изм и доп. № 89-ФЗ от 05.05.2016) вступившими в силу 01.01.2017.
Научная, учебно-методическая литература
6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. /Д.Ю. Акулин -М.: Академия, 2016. - 470 с.
7. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. /И.М. Александров - М.: Бератор- Пресс, 2016. - 390с.
8. Аронов, A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник./А.В. Аронов - М.: Академия 2015. 335.
9. Белоусов, С.А. Налоговое администрирование // Российский налоговый курьер./С.А.Белоусов - М.: Академия 2017. С.266.
10. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации // Налоговый вестник./Т.А. Бетина - М.: Академия 2017. - С.411.
11. Бушмин, Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник./ Е.В. Бушмин - М.: 2015. С. 307.
12. Винокурова, Г.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Г.П. Винокурова. - ГТУ, 2016. С. 406.
13. Гайворонская, О.В. Отчетность через Интернет: экономим время / О.В. Гайворонская //- М.:Академия 2017. С. 524.
14. Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование /- КноРус./ - М.: Академия 2016. С. 446.
15. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налоговый вестник, 2015. С. 258.
16. Гуляев В.Г. Инвестиционная и налоговая поддержка предпринимательской деятельности. - М: ГТР.-2017г. -С. 355.
17. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. М.: Книжный мир, 2016. С. 268.
18. Демин A.B. Налог как правовая категория: понятие, признаки,
сущность//Налоговик .-2017. С. 360.
19. Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие / JI.B. Дуканич. - Ростов н/Д. : Феникс, 2016. - 416с.
20. Дыбаль C.B. Финансовый анализ: теория и практика.- М.:, 2015. С. 300.
21. Евстигнеев E.H., Викторова Н.Г.Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб: Питер, 2016. С. 256.
22. Зарипов В.М. Уменьшение налогов законно и незаконно // Налоговый вестник, 2016. - С. 514.
23. Зерщиков, Ю.С. Модернизация налоговых органов области шаг к налогоплательщику // Налоговый вестник, 2016. С. 236.
24. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: Бухгалтерский учет, 2017. С.334.
25. Лапенкова О.В. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры. М.: ФБК-ПРЕСС, 2016. С. 244.
26. Ногина, О.А. Налоговый контроль / О.А. Ногина. - М.: "Финансы и
статистика", 2017. - 503 с.
27. Пасько, О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения /О.Ф. Пасько // Налоговик, 2016. С. 384.
28. Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник, 2017. С. 192.
29. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Налоги и налоговое планирование, 2017, С.209.
30. Сутырин С.Ф., Погорельский А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 2015, С.340.
31. Тютюрков H.H. Налоговые системы зарубежных стран. М: Дашков и К, 2015г. - 273с.
32. Пенькова Б. Е .Финансы, налоги, кредит: Учебник для вузов. М: Издательство РАГС, 2016г. - С. 545.
33. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М Основы налогообложения. М.: Европейский Дом, 2015. С.432.
34. Черник Д.Г. Основы налоговой системы : учебник / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов В.П. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 517с.