Механизм налогообложения прибыли коммерческой организации и его совершенствование

Введение

Актуальность темы исследования. Налог на прибыль организаций – основной прямой налог, уплачиваемый в бюджет юридическими лицами. Знание путей оптимизации налога на прибыль даёт возможности для развития организации, позволяет найти пути экономии денежных средств при уплате налога в бюджет. Налогоплательщики часто забывают о законных правах уменьшения своих налоговых обязательств. В связи с этим, оптимизация налогообложения прибыли является актуальной задачей для любого предприятия.
Сегодня прибыль, как стоимостный инструмент, занимает одно из ведущих мест в общей системе рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость, гарантирует полноту финансовой независимости организации. В традиционном осмыслении прибыль выступает как значительный и практически единственный показатель эффективного управления организацией. Законодательство по налогу на прибыль постоянно обновляется.
Большое количество нормативных актов и инструкций, регулирующих порядок исчисления налога, требуют согласованности, т.к. их многочисленность и некоторая несопоставимость являются причиной нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
На практике постоянно случаются несогласованности налогового законодательства с законодательными и подзаконными актами других отраслей права, имеющими объяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм глав, отсюда к неверному исчислению налога на прибыль.
К основной проблеме налогооблагаемой прибыли относят вопросы, связанные с недоработкой законодательства: порядком определения налогооблагаемой базы налога на прибыль предприятий.
В ходе работы были исследованы труды, посвященные вопросам налогообложения прибыли организаций, ведущих российских экономистов: С.В. Барулина, Д.Д. Бутакова, Н.Г. Вишневской, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, В.В. Гусева, С.П. Колчина, JI.H. Д.Г. Черника и др.
Цель работы – анализ и разработка предложений по оптимизации налогообложения прибыли ООО «ТОРГОФИС».
Достижение поставленной цели, необходимо решение задач:
1. Изучить налог на прибыль предприятия, его сущность и определить регулирующую роль в экономике РФ
2. Дать определение - понятию, сущности и основных элементов налога на прибыль
3. Изучить порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
4. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «ТОРГОФИС»
5. Дать экономическую характеристику компании ООО «ТОРГОФИС»
6. Провести анализ и дать оценку налогообложению прибыли ООО «ТОРГОФИС»
7. Разработка и оценка практических мероприятий направленных на оптимизацию действующего механизма по налогу на прибыль ООО «ТОРГОФИС»
8. Разработать мероприятия направленные на оптимизацию действующего механизма по налогу на прибыль ООО «ТОРГОФИС»
9. Представить оценку экономической эффективности предложенных мероприятий
Объектом исследования является налог на прибыль компании ООО «ТОРГОФИС».
Предметом исследования выступает механизм оптимизации налогообложения прибыли организаций.
Методологические и теоретические основы исследования. Методологической основой работы являются принципы исторического и системного анализа. Инструментами научного исследования являлись методы сравнений и оценок. В ходе исследования представлены в виде таблиц и расчетов, исходными данными которых являлись статистические данные Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, информационные и аналитические ресурсы Интернет в открытом доступе. А так же для изучения темы применялись следующие нормативные и законодательные акты: Федеральные законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и другие законодательные и нормативно-правовые документы по вопросам налогообложения прибыли организаций.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3
1 Налог на прибыль предприятия, его сущность и регулирующая роль в экономике РФ………………………………………………………………………………………….7
1.1 Понятие, сущность и основные элементы налога на прибыль…………………….7
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль………………………………..11
2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «ТОРГОФИС»…………...25
2.1 Экономическая характеристика ООО «ТОРГОФИС»…………………………….25
2.2 Анализ и оценка налогообложения прибыли ООО «ТОРГОФИС»……………..28
3 Разработка и оценка мероприятий направленных на оптимизацию действующего механизма по налогу на прибыль ООО «ТОРГОФИС»………………………………38
3.1 Мероприятия направленные на оптимизацию действующего механизма по налогу на прибыль ООО «ТОРГОФИС»……………………………………………….38
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий…………..44
Заключение……………………………………………………………………………….46
Список использованных источников…………………………………………………...51
Приложения………………………………………………………………………………56

Защита работы лето 2021 г. В работе представлен анализ исчисления и уплаты налога на прибыль ООО «ТОРГОФИС», показатели рассмотрены в динамике за 3 года, разработаны мероприятия направленные на оптимизацию действующего механизма по налогу на прибыль, просчитана их экономическая выгода.

Список использованных источников

1. Конституция РФ принята 12.12.1993 (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, № 7, 21.01.2009. – С.21.
2. Гражданский кодекс (ГК РФ) от 21.10.1994 (в ред. от 28.07.2019 г.) // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
3. Налоговый Кодекс (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 31.10.2019 г.) // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
4. Налоговый Кодекс (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 1.11.2019 г.) (принят Государственной Думой 19 июля 2000 года) // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
5. Федеральный закон от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 04.11.2019) // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
6. Федеральный закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ «О Бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019 г) // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету. // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d52707f5a4d5314b9e470a9bf59cb826ec848dd/
9. Амвросова О.Н. Налоговые льготы для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей: особенности правоприменения / О.Н. Амвросова, Д.А. Смирнов // Правовая политика и правовая жизнь. – 2017. - № 2. - С. 42-46
10. Арсаева И.Л. Налоговые льготы как показатель эффективности налоговой политики / И.Л. Арсаева, С.С. Хасанова // Экономика и предпринимательство. – 2016. – № 5. – С. 99-102.
11. Алисенов А.С. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. практикум // А.С. Алисенов. – М.: Юрайт, 2016. – 360 с.
12. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность: Пособие для работников бух. служб и органов всех форм собственности. – М.: Финансы и бизнес, 2014. – 320 с.
13. Ануфриева Е.М., Остапенко И.И. Определение налогового бремени с учетом налоговых (фискальных) льгот // Известия Пензенского государственного педагогического университета им. В.Г. Белинского, 2015. – № 28. – С. 195-197.
14. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие // А.В.Аронов, В.А. Кашин. – М.: Инфра-М, 2016. – 544 с.
15. Бакунин А.В. Некоторые проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // Вестн. ИЭАУ. – 2018. – № 10 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.ieay.ru/assets/files/nauka/vestnik/10/1.pdf (20.10.2019).
16. Бакаев А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета // А.С. Бакаев. – М.: КноРус, 2014. – 606 с.
17. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы, 2017. – № 1. – С. 17.
18. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособ. // А.В. Брызгалин – М.: Юнити, 2014. – 307 с.
19. Вопросы о налогообложении доходов физических лиц и об отчетности по НДФЛ // Налоговая политика и практика. – 2018. - № 6. – С. 18-21.
20. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учеб. пособ. // М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина. – М.: КноРус, 2016. – 376 с.
21. Галиакберова Л.З. НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций // Аудиторские ведомости. – 2017. - № 4. – С. 52-63 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://fin-buh.ru/text/106186-1.html (12.11.2019).
22. Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения // В.А.Гидирим. – М.: Человек слова, 2016. – 741 с.
23. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени. // Вестник Финансового университета, 2014. – № 1. – С. 57-66.
24. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учёт: учеб. пособ. // И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2014. – 539 с.
25. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский учет и отчетность: учеб. пособ. // Д.А. Ендовицкий. – М.: КноРус, 2017. – 357 с.
26. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика, Статистика и Информатика. – 2014. – № 3. – С. 58-63.
27. Захаров И.В. Бухгалтерский учёт и анализ // И.В. Захаров. – М.: Юрайт, 2015. – 424 с.
28. Караева И.В. Налоги в международном бизнесе: учеб. курс / И.В. Караева. – М.: Юнити, 2014. – 123 с.
29. Кордюкова Н. Золотое правило налогового планирования // Практическое налоговое планирование. – 2016. – № 7. – С. 37-39.
30. Косенкова Ю.Ю. К вопросу об изменении налоговой нагрузки в Российской Федерации // Социально экономические явления и процессы. – 2018. – № 8. – С. 56-61.
31. Лайченкова Н.Н., Смирнов Д.А. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принципов налогового стимулирования. // Налоги, 2016. – № 5. – С. 11-13.
32. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и оплате налогов/ / Ю.М. Лермонтов. – М.: Изд-во «Налоговый вестник», 2015. – 352 с.
33. Лыкова Л. Налоговое бремя в экономике России: возможные подходы к оценке. // Вестник Института экономики РАН, 2015. – № 1. – С. 178-195.
34. Мамбеталиев Н.Т. Обложение налогом малого предпринимательства в государствах – членах Евр Аз ЭС // Н.Т.Мамбеталиев, М.Р. Бобоев // Налоговый вестник, 2016. – № 2. – С. 124-131.
35. Матюшенкова Ю.Л. Зарубежный опыт оказания помощи организации-организацииорганизации-налогоплательщикам // Налоговый вестник, 2016. – № 9. – С. 151-153.
36. Марширова Л. Е. Патентная система налогообложения: становление, развитие, перспективы / Л.Е. Марширова, Н.В. Максимова // Экон. анализ: теория и практика. - 2017. - № 10. - С. 48-54.
37. Миляков Н.В. Налоги и обложение налогом // Н.В. Миляков. – М.: Инфра-М. 2014. – 509 с.
38. Новопашина Е.А. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе. // Академический вестник, 2015. – № 2. – С. 149-152.
39. Пархачева И.А. Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет // И.А/. Пархачева. – М.: «Статус–Кво», 2015. – 276 с.
40. Пименов Н.А. Налоговый менеджмент: учеб. // Н.А.Пименов, Д.Г.Родионов. – М.: Юрайт, 2016. – 305 с.
41. Пименова Ю. Преимущества малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Практическая бухгалтерия. – Электрон. дан. – М., 2017. – URL: http://www. http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-135988-preimuschestva_malogo_predpriyatiya_ (дата обращения: 26.10.2019).
42. Полежарова Л.В. Международное обложение налогом: современная теория и методология: монография // Л.В. Полежарова. – М.: Магистр, Инфра-М, 2016. – 416 с.
43. Поляк Г.Б. Налоги и обложение налогом: учеб. и практикум // Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2018. – 474 с.
44. Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учеб. / В.А. Ровенских. – М.: Дашков и Кº, 2013. – 364 с.
45. Сивков Е.В. Современное обложение налогом за рубежом и всемирная история налогов: учеб.-практ. пособие / Е.В. Сивков. – М.: КноРус, 2016. – 86 с.
46. Соловьева Н.А. Налоговое бремя и налоговая нагрузка: понимание и соотношение. // Налоги и финансовое право, 2017. – № 5. – С. 235-239.
47. Черникова А.Е. Налоговое планирование на предприятиях в современных условиях // Проблемы экономики и менеджмента. – 2017. – № 3 (55). – С. 79-81.
49. Шигун М.М. Проблемы классификации систем бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет, 2017. – № 11. – С. 37.