Оптимизация налоговой нагрузки организаций

Введение

Актуальность темы. Налоги относятся к числу основных инструментов государственной экономической политики и являются важным фактором в развитии любой предпринимательской деятельности, поэтому оптимально построенная налоговая система, не должна способствовать снижению стимулов налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является важным измерителем качества налоговой системы, эффективная налоговая система должна изымать у налогоплательщика не больше чем треть его дохода.
Одной из целей организации является разработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, каждое предприятие стремится оптимизировать налогообложение и снизить возможные риски, но прежде всего это должно происходить в рамках законодательства.
Законная оптимизация налогообложения, являясь важной частью финансового менеджмента организации, представляет собой один из действенных механизмов повышения эффективности ее хозяйственной деятельности, что позволяет учитывать экономические интересы не только налогоплательщиков, но и государства. Обусловленное этим подходом усиление функций налогового администрирования является объективным основанием для того, чтобы налогоплательщики более ответственно подходили к решению практических задач налотового планирования, в противном случае штрафные санкции могут намного превысить сумму уплачиваемых налогов.
Однако многие российские налогоплательщики не владеют в полной мере технологиями грамотной и законной оптимизации налогообложения, поэтому и практика оптимизации налогообложения, осуществляемая в точном соответствии с налоговым законодательством, еще не нашла своего места в финансовом менеджменте организаций. В действительности существует множество законных методов и путей оптимизации налогооблагаемой базы. Кардинальное реформирование российского налогового законодательства сделало возможным практическое решение этих вопросов в рамках эффективного налогового планирования.
Оптимизация налоговой нагрузки помогает организациям экономить на затратах за счет платежей в бюджет и обеспечивает безопасность как самой организации, так и ее должностным лицам.
Степень разработанности проблемы исследования представлена в работах: Балихина Н.В., Бобринев Н.Б, Брызгалин А.В., Джаарбеков С.М., Магафуров И.Р., Пансков В.Г., Садаев А.В., затрагивавших в своих работах оптимизацию налогообложения, а также экономику, финансы, бизнес.
Цель работы – анализ налогообложения АО НПП "КлаАСС" и разработка методов оптимизации налогообложения.
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические аспекты налогообложения организаций в РФ;
2. Дать определение понятию и сущности налогообложения предприятий и организаций и рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования;
3. Изучить способы и принципы оптимизации налоговой нагрузки организаций;
4. Проанализировать налогообложение организации АО НПП "КлаАСС";
5. Дать общую экономическую характеристику АО НПП "КлаАСС";
6. Провести анализ и дать оценку налогообложения АО НПП "КлаАСС";
7. Разработать практические рекомендации по оптимизацию налогообложения в АО НПП "КлаАСС";
8. Рекомендации по оптимизации налогообложения в АО НПП "КлаАСС";
9. Оценить эффективность предложенных рекомендаций.
Объектом исследования являются АО НПП "КлаАСС".
Предметом исследования является система налогообложения АО НПП "КлаАСС".
Гипотезой исследования выступило предположение, что одним из легальных способов оптимизации налоговой нагрузки выступает смена режима налогообложения.
При написании данной работы мной были использованы различные методы: сравнение, обобщение, аналогия, табличный, монографический.
В основу исследования легли научные труды таких авторов, как Ю. В. Абрамов, А. А. Артемьев, Л. И. Гончаренко, О. И. Долгополов, М. В. Калинская, З. И. Кругляк, Н. В. Курочкина, Т. Н. Межуева, К. А. Нурбагандова, В. Г. Пансков, И. А. Толмачёв, М. А. Шадрина, Р. К. Шакирова, Т. Ф. Юткина и другие, которые внесли значительный вклад в изучение проблем применения специальных налоговых режимов.
В качестве информационной базы исследования послужили федеральные законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации в области налогообложения, налогового права, развития и государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей и государственном регулировании деятельности крупных предприятий, решения Правительства РФ и региональных органов управления, данные государственной статистики, материалы научных конференций.
Теоретическая значимость проводимого исследования заключается в том, что данные разработки могут послужить основой для дальнейших разработок исследователей в направлении оптимизации налогообложения.
Практическая значимость результатов данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что они могут быть использованы предпринимателями разного уровня бизнеса (мелкий/средний/крупный), для оптимизации налогооблагаемой базы, и, таким образом, повышения рентабельности.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, глоссария, списка использованных источников и приложений.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..…3
1. Теоретические аспекты налогообложения организаций в РФ……………6
1.1 Понятие и сущность налогообложения предприятий и организаций и нормативно-правовая база ее регулирования……………………………………...6
1.2 Способы и принципы оптимизации налоговой нагрузки организаций…….13
1.3 Методы оптимизации налоговой нагрузки организаций………………….…19
2 Анализ налогообложения организации АО НПП "КлаАСС"…………….32
2.1 Общая экономическая характеристика АО НПП "КлаАСС"……………..…32
2.2 Анализ и оценка налогообложения АО НПП "КлаАСС"……………………46
2.3 Разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения в АО НПП "КлаАСС"…………………………………………………………………………...58
Заключение………………………………………………………………………..66
Список используемых источников……………………………………………..69
Приложения………………………………………………………………………..64

В работе, на примере предприятия, рассмотрены методы оптимизации налоговой нагрузки, выявлены проблемы и предложены меры, направленные на их устранение. Показатели рассчитаны по данным отчетности, с отклонениями.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от31.07.1998 N 146 – ФЗ (09.11.2020.) // Справочно-правовая система «Консультант-плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 – ФЗ (ред. от 09.11.2020) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ (ред. от 26.07.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран: монография / О.К. Абдурахманов.- М.: Издательство «Палеотип», 2006. – 356 с.
6. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. – 2017. – №11. – С. 1024-1030 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=31569 (20.11.2020).
7. Бакунин А.В. Некоторые проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // Вестн. ИЭАУ. – 2018. – № 10 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://www.ieay.ru/assets/files/nauka/vestnik/10/1.pdf (20.11.2020).
8. Бычихина К.В. Проблемы налогообложения НДФЛ в РФ и мероприятия по их улучшению // Традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф. – Уфа, 2018. – С. 40-44 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://aeterna-ufa.ru/sbornik/NK129-1.pdf#page=40 (22.011.2020).
9. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2019. - 365 с
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 175 c.
11. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва: ИЦФЭР, 2018. – 302 с.
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2018. – 439 с.
13. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СанктПетербург: 2018. – 372 с.
14. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо. - 2018. - 480 с.
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. Москва: Академический проект, 2018. – 228 с.
16. Ибрагимова Л.Д. Упрощенная система налогообложения : проблемы применения и пути оптимизации единого налога / Л.Д. Ибрагимова, М.Г. Алимирзоева // Экономика и предпринимательство. – 2018. - № 6. – С. 1005-1008.
17. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2017. - 224 c.
18. Козенова Т. С. Налоговая оптимизация на предприятии: учебник / Т. С.Козенова – М.: Омега-Л, 2017. – 315 с.
19. Козенкова Т.А. Налоговая оптимизация: учебник / Т.А. Козенкова – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 224 с.
20. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 353 c.
21. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 543 c.
22. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие Москва: «Инфра-М», 2018 – 321 с.
23. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства // Финансы и кредит. – 2018. – № 13 (493). – С. 54-63 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/spetsialnye-nalogovye-rezhimy-kak-instrument-nalogovogo-regulirovaniya-malogo-predpri... (19.12.2020).
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 543 c.
25. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. - 2018. - №1. – С. 112-119. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-predprinimatelstva-nuzhny-kardinalnye-peremeny (06.12.2020).
26. Павлова С. Налог на имущество организаций в отношении основных средств, находящихся у учреждения в оперативном управлении // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2020. — № 1. — С. 77-78.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие/ В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2019. - 340 с
28. Петровская А.В. Совершенствование налоговой политики организации // Современное развитие России в условиях новой цифровой экономики : материалы II Междунар. науч.-практ. конф. – Краснодар, 2019. – С. 426-428.
29. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер. - 2019. - 496 с.
30. Романова С.Е. Изменения в учете расчетов по налогу на прибыль организаций // Актуальные проблемы экономики, бизнеса, образования и культуры : материалы всерос. науч.-исслед. конф. – Челябинск : ЧОУВО МИДиС, 2019. – С. 95-96.
31. Савина Л.Л. Современная проблематика упрощенной системы налогообложения / Л.Л. Савина, Т.М. Зимина // Управление инновациями : теория, методология, практика : сб. материалов XX Междунар. науч.-практ. конф. – Новосибирск, 2019. – С. 17-22 ; То же [Электронный ресурс]. – URL: http://elib.bsu.by/bitstream/123456789/170058/1/%D0%9A%D0%98-20.pdf (01.12.2020).
32. Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Рос. предпринимательство. - 2019. - №18. – C. 159-164. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-podhody-k-optimizatsii-nalogovoy-nagruzki-v-tselyah-stimulirovaniya-pre... (26.11.2020).
33. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2018. - 208 c.
34. Солнышкова Ю.Н. Механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций и пути его совершенствования // Наука и общество. – 2018. – № 3. – С. 80-86
35. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие для вузов: учебное пособие/ Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 405 с.
36. Чихирева Т. Б. Раздельный учет налога на добавленную стоимость // Все для бухгалтера. – 2020. – № 10. – С. 26-30.
37. Шагапов А.П. Упрощенная система налогообложения в 2018 году - основные изменения // Научная исследовательская деятельность в России и за рубежом : материалы Междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред. А.А. Зарайский. – Саратов, 2019. – С. 116-119 ;
38. Шестакова Е. В. Концепция основ и приоритетов налоговой политики в сфере малого бизнеса / Е. В. Шестакова. – М. : RuScience, 2019. – 220 с.
39. Эриашвили Н.Д. НДФЛ: вопросы применения прогрессивной шкалы налогообложения / Н.Д. Эриашвили, А.И. Григорьев // Вестн. Моск. ун-та МВД России. - 2020. - №3 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ndfl-voprosy-primeneniya-progressivnoy-shkaly-nalogooblozheniya (20.11.2020).
40. Юрзинова И.Л., Ихсанова Г.В., Матвеева В.С. Налоги с корпораций зарубежных стран (на примере США и Германии) // «Экономика и Право». – 2018. – №5-6.