Налоговая на грузка предприятий, основные показатели и методы оценки на примере ООО «Салон Автомиг»»

Экономическая наука определяет налогообложение как один из основных рычагов государственного регулирования экономики и перераспределения доходов, так как оно тесно взаимосвязано с образованием финансовых ресурсов государства. Поэтому решение проблем, связанных с обложением налогами, является очень актуальным и просто необходимым, особенно когда в государстве проводятся экономические изменения.
В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации меняется на постоянной основе и связано, прежде всего, с общей тенденцией российского законодателя пойти по пути постепенного, но уверенного снижения налоговой нагрузки с целью формирования эффективной налоговой системы.
Когда налоговая система выстроена лучшим образом, она должна, во- первых, обеспечивать финансовыми средствами потребности страны, а во- вторых, не только повышать интерес предпринимателя к своей деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Исходя из этого, данные налоговой нагрузки, или налогового бремени, на плательщика налогов это очень важный показатель качества налоговой системы всего государства.
Первостепенное значение в связи с этим получает теоретическое понимание определения «налоговая нагрузка» и методические советы по её расчету для принятия тактических и стратегических управленческих решений. Именно потому, проблемы нахождения налоговой нагрузки призывают к более тщательному теоретическому и методологическому изучению.
По причине особой важности предмет тяжести налогообложения оказывается постоянным предметом обсуждения не только отечественных, но и зарубежных ученых - экономистов и финансистов. Вместе с тем задачи определения, каким путем можно оптимизировать налоговое бремя являются

недостаточно изученными и вызывающими споры.
Целью оптимизации налоговой тяжести компаний в принятом значении является существенное снижение размера налоговых выплат с помощью упорядоченных в рамках закона действий плательщиков налогов, содержащих наиболее полное и действенное использование всех льгот, которые разрешены законом, налоговых освобождений и остальных законных приемов, способов и методов оптимизации.
Необходимость углубления теоретических исследований и недостаточная степень разработанности проблемы предопределили цель и задачи дипломной работы.
Целью работы является анализ практических рекомендаций по определению уровня налоговой нагрузки предприятия, изучение показателей и методов оценки для формирования оптимальной системы взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность налоговой нагрузки предприятия;
- изучить основные показатели и методы оценки налоговой нагрузки предприятия;
- проанализировать данные налоговой нагрузки ООО «Салон Автомиг»;
- определить направления совершенствования методики расчета налоговой нагрузки и налогового планирования предприятий;
- предложить рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки. Предметом исследования, являются экономические отношения,
возникающие между государством и субъектами хозяйствования, в процессе уплаты налогов.
Объектом изучения дипломной работы выступает ООО «Салон Автомиг» города Вологды, период исследования 2015-2016 гг.


методология постановки и подхода к решению проблемы в целом, экономический, финансовый анализ, синтез, методы научного наблюдения.
Теоретическую основу анализа составляют труды отечественных и зарубежных экономистов как прошлого: А.Смита, Д. Рикардо, У. Петти, Н.И.Тургенева, В.Твердохлебова, Н.Соколова, П.Микеладзе и др., так и современности: С.В. Барулина, Г.Г.Безрукова, А.В. Брызгалина, Л. Брю, Е.С. Вылковой, Е.Н.Евстигнеева, В.П.Иваницкого, А.Ю.Казака, Е.А.Кировой, М.И.Литвина, К. Макконнелла, Л.П.Окуневой, Л.П.Павловой, В.Г. Панскова, В.М.Пушкаревой, М.В.Романовского, Д. Стиглица, Д.Г.Черника, В.Д. Штундюка, Т.Ф. Юткиной и др.
Информационной базой исследования послужили Налоговый Кодекс РФ, Федеральные Законы, нормативные документы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ в части, касающейся вопросов налогообложения; деловая информация, данные информационных агентств, финансовая отчетность Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области, а также статистические материалы по Российской Федерации и Вологодской области.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ (НАГРУЗКИ) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………………….6
1.1. История исследования оценки уровня налоговой нагрузки в России и зарубежных странах…………... . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . … 6
1.2. Экономическая сущность налоговой нагрузки 18
1.3. Методы оценки уровня налоговой нагрузки (бремени) в Российской Федерации……………………………………………………………………….24 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАПРАВЛЕНИЙ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «САЛОН АВТОМИГ»..34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Салон Автомиг», анализ структуры налоговых платеже..........……………………. . 34
2.2. Методика управления налогами на ООО «Салон Автомиг», расчет налогового бремени. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . .. . . ……. 44
2.3. Способы оптимизации налоговых платежей ООО «Салон Автомиг» через учетную политику организ……………………. 52
ГЛАВА 3. ГЛАВА 3. ПУТИ УСТРАНЕНИЯ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИИ
3.1. Способы уменьшения отдельных видов налогов … ..……….…. 58
3.2. Конституционно-правовые пределы налоговой оптимизации 67
3.3. Способы борьбы с уменьшением налоговых платежей организаций в России. . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ………………………. . . .. . .. . ……. 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …. 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . …. 93
ПРИЛОЖЕНИЯ. . . . . . . …

Финансовая наука не только разбиралась в большой проблеме о влиянии налогов на народное хозяйство, степени развития экономической науки и статистики, решала глобальные вопросы исчисления тяжести налогообложения, иными словами изучала насущный вопрос о том, как измерить это влияние. В 20-е гг. XX в. проблема исчисления тяжести обложения налогами охватывала два аспекта: внешний и внутренний. Первый, внешний угол зрения - это вопрос исчисления бремени обложения всей страны целиком, и это было необходимо, в первую очередь в целях сравнительного исследования тяжести обложения в различных государствах. Второй угол зрения, внутренний – это проблема постижения распределения налоговой нагрузки между всевозможными социальными ячейками внутри одной страны. Проблема исследования тяжести обложения встала ребром в XVIII веке и тогда появилась острая необходимость ее решать. Те знания, которые по крупицам были собраны финансовой наукой, сделали возможным начать изучать внешний аспект бремени (тяжести) обложения налогами.
Прошло более 205 лет с тех времен, как была вскрыта проблема: можно ли на основе опыта различных стран определить некоторую норму отношений между всем национальным доходом и бюджетом государства. И проблема оказалась решаемой.

1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. ФЗ от 29.12.2015 №205-
ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – М.: Омега –
Л, 2017
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – М.: Омега – Л, 2017
5. Асланов В.Ф. «О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ», Налоговый вестник №11, 2016г.
6. Асланов В.Ф. «О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ», Налоговый вестник №12, 2016г.
7. Аркин В., Слатников А., Шевцова Э. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. М.: РПЭИ/ Фонд Евразия. 2014.
8. Адлехин С.Н. Оценка налоговой на грузки в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит. 2016. №9 (213). С. 60- 68.
9. Барулин СВ. Налоги как цена услуг государства// Финасы.-2015.-№2.- с.25-28.
10. Бернар.Н., Колли Ж. Толковый экономический словарь. Французская, русская, немецкая, испанская терминология / Пер. с фр.: Международные отношения. 2014. -Т.2.- с.382
11. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности// Мировая экономика и международные отношения. 2017.-№11-.С.31-41.
12. Барулин СВ. Формирование и использование чистого дохода
общества. Теория, финансы и налогообложение. Саратов: Издат. центр СГЭУ, 2015.- с.88.

13. Барулин СВ. Концепция условно-косвенного налогообложения
//Финансы и кредит: проблемы методологии и практики. Межрегиональный журнал. -2016.-№1-2.-с.231.
14. В.М. Заринов. Законные способы налоговой экономии. М.: 2013.

С.11



15. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на

экономику//Вопросы экономики.-2015.-№5.
16. Гок К. Государственное хозяйство. Налоги и долги. - Киев, 1865. - С.29.
17. Горлов И. Теория финансов. - Казань, 1841. - С.234-235.
18. Е.В. Анчурина. Оптимизация налогообложения. Издательство «Ось- 89». 2013 г. с. 294.
19. Егорова Е. Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник.-2015.-№11.-С. 14.
20. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ
//Экономика и жизнь.-2016.-№22.- с.3.
21. Итоги социально-экономического развития Российской Федерации в 2014 году. Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. - 2015. -№5 (74). - с.47.
22. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты» Финансы №9, 2016 г.
23. Крейнина М. Н. «Финансовое состояние предприятия: методы оценки», М., 2017 г.
24. Князева О.В., Пономарева Н.В. Определение рациональной налоговой нагрузки // Налоговая политика и практика. 2016. №4 (40). С. 33- 34.
25. Кадушин. А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) Теория и практика финансового анализа.
26. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: экономико-

социологическое исследование / РГГУ. - М., 2010.
27. Литвин М.И. «Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий». Финансы, №5, 2016г.
28. Мошович СМ., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффере
// Экономика и математические методы. 2014. Т.30.Вып.3.
29. Макконнелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс. Т.1.-М.: 2012. –456 с.
30. Микеладзе П. В. Тяжесть обложения в иностранных государствах. - С. 23.
31. Национальные счета России в 2011-2016 годах: Стат. сб/ Госкомстат России. - М; 2007. -203с.
32. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / под. ред.
C.I Пепеляева. -М: Ивест Фонд, 2015.
33. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы//Аудиторские ведомости, № 9, сентябрь, 2011 г.
34. Оптимизация налогов. Методы и схемы/Ю.А. Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2015.-416 с.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -С. 64-65
36. Россия в цифрах: краткий стат. сб./ Госкомстат России - М; 2016 - 396с.
37. Российский статистический ежегодник: Стат. сб/ Госкомстат России
-М; 2016 -642с.
38. Соловей Г.Г. Государственные бюджеты. - М., Л., 1928. - С.5.
39. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.- М: «Издательство ПРИОР», 2010.-176с.
40. Соколовский Л.Е. Подоходный налог и экономическое поведение // экономика и математические методы. -1989.-Т.25. вып. 4.
41. Соловьев И.Н. Схемы уменьшения налогов через страхование и псевдострахование//Налоговый вестник, №11, 2015
42. А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич Налоги и

налогообложение, 2015 г изд:ПИТЕР
43.Темирбулатов Р.С. Прибыль как база для налогообложения: нужны новые подходы // Налоговая политика и практика. гооб. №ю (46). С. 20-23.
44. Чепурин М.Н., Ивашковский С.Н и др. Курс экономической теории. Учебник -4-е дополненное и переработанное издание - Киров: «АСА» - 2015.- 752с.
45. Ю. Петров. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. -2016.-№4.-с.35- 51.
46. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2013
47. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент.-2014.-№ 3.
48. Егорова Е. Оценка налогового бремени при разной структуре добавленной стоимости // Консультант директора.-2015.-№ 4.
49. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика.-2015.-№ 10/11.
50. Наводворский В.Д., Сабанин Р.Л. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы.-2014.-№ 6.