Совершенствование организации проведения выездных налоговых проверок

В настоящее время в числе приоритетных задач налоговых органов является рациональный отбор налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Налоговый контроль является составной частью государственного финансового менеджмента, способствует реализации фискальной и бюджетной политики, нацеленной на обеспечение максимального роста доходных поступлений в бюджеты разных уровней.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется исключительной значимостью повышения результативности системы налогового контроля для обеспечения полноты и своевременности формирования консолидированного бюджета РФ, что прямым образом (через соответствующие расходы бюджета) влияет на благосостояние страны. В этой связи создание эффективной системы контроля за сбором налоговых доходов в бюджетную систему должно входить в число основных задач общей социально-экономической политики государства, а предложения по ее совершенствованию, в силу высокой степени рисков и возможных последствий, требуют взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта и анализе современных тенденций развития в этой области, а также разработке эффективных механизмов их реализации.
Целью работы является исследование процесса проведения выездных налоговых проверок и поиск направлений его совершенствования с целью обеспечения решения социально-экономических задач.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и организационно-правовые аспекты проведения выездных налоговых проверок;
- изучить подходы к проведению выездных налоговых проверок и методы отбора налогоплательщиков;
- рассмотреть выездные налоговые проверки в системе налогового контроля;
- проанализировать зарубежный опыт организации выездных налоговых проверок;
- провести анализ основных показателей контрольной работы налоговых органов;
- провести оценку результативности проведения выездных налоговых проверок;
- детерминировать роль предпроверочного анализа при планировании выездных налоговых проверок;
- проанализировать основные проблемы и пути совершенствования организации выездных налоговых проверок в РФ;
- оценить возможности применения зарубежного опыта проведения выездных налоговых проверок.

Введение
1 Теоретические и организационно-правовые аспекты проведения выездных налоговых проверок
1.1 Выездные налоговые проверки в системе налогового контроля
1.2 Подходы к проведению выездных налоговых проверок и методы отбора налогоплательщиков.
1.3 Зарубежный опыт организации выездных налоговых проверок
2 Анализ практики проведения выездных налоговых проверок
2.1 Анализ основных показателей контрольной работы налоговых органов
2.2 Оценка результативности проведения выездных налоговых проверок
2.3 Роль предпроверочного анализа при планировании выездных налоговых проверок
3 Направления развития организации выездных налоговых проверок в РФ
3.1 Совершенствование системы организации выездных налоговых проверок в РФ
3.2 Возможности применения зарубежного опыта проведения выездных налоговых проверок
Заключение
Список использованных источников

Совершенствование организации проведения выездных налоговых проверок. Целью работы является исследование процесса проведения выездных налоговых проверок и поиск направлений его совершенствования с целью обеспечения решения социально-экономических задач. Защищена в 2020 году на отлично.

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I: федер. закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 1994.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I: федер. закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 1998.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. II: федер. закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 2000.
4. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. – 2001.
5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон РФ от 07 февраля 2011 г. №3-ФЗ «О полиции» // Собр. Законодательства РФ. – 2011.
6. Российская Федерация. Законы. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Собр. Законодательства РФ. – 2007.
7. Российская Федерация. Законы. Приказ МВД №495, ФНС России №ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Собр. Законодательства РФ. – 2009.
8. Российская Федерация. Законы. Приказ ФНС России от 07 ноября 2018 №ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьёй 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» // Собр. Законодательства РФ. – 2018.
9. Бутузова, А. С. К вопросу организации налогового контроля в Германии / А. С. Бутузова // Экономика, управление, финансы. – 2018. – С. 47-53.
10. Гасиева, З. П., Кайтмазов, В. А. Повышение эффективности проведения налоговых проверок / З. П. Гасиева, В. А. Кайтмазов // Вестник Московского университета МВД России. – 2019. – С. 239-244.
11. Глушко, О. В., Доровская, А. В. Проблемы и перспективы совершенствования организации проведения выездных налоговых проверок в налоговых органах РФ / О. В. Глушко, А. В. Доровская // Электронный вестник Ростовского социально-экономического института. – 2016. – №2. – С. 387-392.
12. Демирджи, Е. С. Зарубежный опыт планирования выездных налоговых проверок / Е. С. Демирджи // Современные аспекты экономики. – 2018. – №7. – С. 16-22.
13. Дубровская, В. П. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебное пособие / В. П. Дубровская, Н. В. Свиридова, Ф. К. Туктарова. – Пенза: Издательство ПГУ, 2013. – 286 с.
14. Захарова, Е. Н., Содномова, С. К. Необходимость риск-ориентированного подхода в налоговом контроле / Е. Н. Захарова, С. К. Содномова // Известия Байкальского государственного университета. – 2018. – С. 650-660.
15. Иванченко, М. С. Выездная налоговая проверка по НДС: особенности организации и проведения / М. С. Иванченко // Вектор экономики. – 2018. – №11. – С. 48-55.
16. Качур, О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. В. Качур. – М.: Издательство Кнорус, 2016. – 432 с.
17. Литвинова, С. А. Налоговые системы зарубежных государств : учебник для бакалавров и магистров / Н. Г. Вовченко, И. В. Гришенко, Е. Д. Костоглодова, С. А. Литвинова. – Ростов-на-Дону: Издательство Мини Тайп, 2016. – 216 с.
18. Ломшина, В. М., Панкратова, М. В. Возможности применения зарубежного опыта организации и проведения налогового контроля в отечественной практике / В. М. Ломшина, М. В. Панкратова // Вектор экономики. – 2018. – С. 97-104.
19. Малыш, Е. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е. В. Малыш. – Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2017. – 112 с.
20. Масальская, М. В., Мишанова, Е. В., Рожкова, Н. В. Предпроверочный анализ как инструмент прогнозирования выездной налоговой проверки учреждений УИС и его совершенствование / М. В. Масальская, Е. В. Мишанова, Н. В. Рожкова // Финансы: Теория и Практика. – 2017. – С. 44-50.
21. Михасева, Е. Н. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебное пособие / Е. Н. Михасева. – Волгоград: издательство Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2017. – 120 с.
22. Мосейкин, В. В. Использование показателя налоговой нагрузки в целях планирования выездных налоговых проверок / В. В. Мосейкин // Вестник Омского университета: экономика. – 2015. – №2. – С. 186-191.
23. Ордынская, Е. В. Приоритетные направления совершенствования методики подготовки и проведения предпроверочного анализа налоговыми органами / Е. В. Ордынская // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2017. – С. 51-63.
24. Осина, Д. М. Налоговый контроль в США: что учесть / Д. М. Осина // Налоговед. – 2019. – №3. – С. 79-89.
25. Панченко, Д. А., Лебедева, М. Р. Налоговый контроль в зарубежных странах / Д. А. Панченко, М. Р. Лебедева // Инновационные научные исследования: теория, методология, практика. – 2019. – С. 77-79.
26. Пешкова, Е. П., Королёва, Г. А. Оценка эффективности и направления развития налогового контроля / Е. В. Пешкова, Г. А. Королёва // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2018. – С. 12-15.
27. Полазнова, Т. В., Софьин, А. В., Софьин, Н. А. Предпроверочный анализ налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок / Т. В. Полазнова, А. В. Софьин, Н. А. Софьин // Современные проблемы науки и образования. – 2017. – №6. – С. 254-267.
28. Полинская, М. В., Семакина, В. Д. Совершенствование форм и методов налогового контроля в России / М. В. Полинская, В. Д. Семакина // E-rej. – 2019. – С. 244-259.
29. Пронина, А. Ю., Светлова, А. В., Черноусова, К. С. Выездные проверки в системе налогового контроля РФ / А. Ю. Пронина, А. В. Светлова, К. С. Черноусова // Вопросы науки и образования. – 2018. – С. 137-142.
30. Савельева, А. Л. Прогрессивные элементы зарубежного опыта организации налогового контроля и возможности его использования в условиях РФ / А. Л. Савельева // Приоритетные научные исследования: от теории к практике. – 2017. – С. 189-195.
31. Сильвестрова, Т. Я., Соколова, Ю. А., Назаров, Д. Г. Налоговый контроль и оценка его эффективности / Т. Я. Сильвестрова, Ю. А. Соколова, Д. Г. Назаров // Вестник Российского университета кооперации. – 2018. – С. 61-64.
32. Табакова, Н. А. Особенности выявления и расследования налоговых преступлений в Германии / Н. А. Табакова // Общество и право. – 2015. – №3 (53). – С. 232-235.
33. Черникова, С. В. Анализ выездных налоговых проверок: пути совершенствования и повышения результативности / С. В. Черникова // Молодой учёный. – 2018. – №16 (202). – С. 177-179.
34. Чистова, М. В., Галаев, А. М. Пути повышения эффективности контрольной работы налоговых органов / М. В. Чистова, А. М. Галаев // Концепт. – 2017. – С. 588-593.
35. Шешукова, Т. Г., Баленко, Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран / Т. Г. Шешукова, Д. В. Баленко // Вестник Пермского университета. – 2013. – №3 (18). – С. 122-128.
36. Amanda Han, Matthew MacFarland. The book on Advanced Tax Strategies, 2020. – 216 p.
37. Gaylon Emerzian. What’s Taxing About Taxes, 2016. – 96 p.
38. Roby Sawyers, Steven Gill. Federal Tax Research, 2017. – 147 p.
39. Большой юридический словарь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://law.niv.ru
40. Выездная налоговая проверка [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vyezdnaya_nalogovaya_proverka.html
41. Для чего нужен и что приносит предпроверочный анализ налоговой проверки [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.kp.ru/guide/predproverochnyi-analiz.html
42. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ofd.nalog.ru/statistics.html
43. Как проводят выездные налоговые проверки: схема пошагово [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.klerk.ru/buh/articles/475720/
44. Количество организаций по данным государственной регистрации по 2016 г. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.fedstat.ru/indicator/42930
45. Отчёт по форме №2-НК по состоянию на 2017-2019 гг. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8591671/
46. План деятельности ФНС на 2020 год [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/analit/planfns2020_t.pdf
47. Порядок проведения выездной налоговой проверки [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/vyezdnaya_nalogovaya_proverka/poryadok_provedeniya_vyezdnoj_nalogovoj_proverki_nyuansy/
48. Предпроверочный анализ – инструмент, повышающий эффективность выездных проверок [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://kontursverka.ru/stati/predproverochnyj-analiz-instrument-povyshayushhij-effektivnost-vyezdnyx-proverok
49. Пути совершенствования организации проведения выездных налоговых проверок сайт [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://pravoved.ru/question/1628988/
50. Федеральная налоговая служба: официальный сайт [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalog.ru
51. Энциклопедия по экономике [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://economy-ru.info/info/107327/