Налогообложение недвижимости и сделок с недвижимостью.

Актуальность темы исследования. Формирование в Российской Федерации рыночной среды, ориентированной на гармонизацию интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения, требует переосмысления механизма согласования их взаимодействия, реализуемого через регулирование налогообложения. Налоги должны быть компромиссом интересов государства и налогоплательщиков, тем более что в долгосрочном аспекте устремления субъектов налоговых отношений в основном совпадают - обеспечение конкурентоспособности производства и экономического роста.
В налоговой системе особое место занимают налоги, объектом которых является недвижимость. Перечень этих налогов можно объединить в систему налогообложения недвижимости, в которой действуют свои системообразующие принципы и функции, учитывающие интересы субъектов налоговых отношений. В мировой практике наблюдается унификация налогообложения имущества различных категорий налогоплательщиков (юридических и физических лиц) посредством взимания налога на недвижимость. В РФ система налогообложения недвижимости включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог с физических и юридических лиц. Существующая система налогообложения недвижимости в РФ не вполне отвечает фискальным и регулирующим целям взимания действующих налогов, что во многом связано с недостатками механизма их реализации: неполный учет объектов недвижимости; несоответствие стоимости недвижимости в целях налогообложения его реальной величине; нерациональное и неэффективное использование земли и строений, находящихся на ней.
Несмотря на это, существует необходимость в исследовании теоретических основ механизма согласования интересов государства и налогоплательщика в налогообложении недвижимости, требуется разработка мероприятий по совершенствованию действующей системы налогообложения объектов недвижимости с целью обеспечения ее максимального соответствия объективно изменяющимся экономическим, политическим, социальным и другим условиям, а также доработка вопросов теоретического обоснования оптимальной для российских условий модели налога на недвижимость и организационно-экономических условий ее реализации.
Степень разработанности проблемы исследования. Изучением и разработкой аспектов налогообложения занимались следующие специалисты в области юриспруденции, экономики и социологии М.Ю. Березин, М.В. Мишустин, Н.Ф. Поляков, Л.И. Пронина, Е.Б. Шувалова, А.Г.Грязнова, М.А.Федотова, А.В. Севостьянов, А.П.Ромм, С.В Грибовский. В.А. Махт, В.Б. Безруков, В.М. Чабин и др.
Объектом исследования является налогообложение недвижимости.
Предметом исследования является система экономических отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу исчисления и уплаты налогов, объектом которых выступает недвижимость.
Цель работы - провести анализ системы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации.
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические основы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью.
2. Дать определение понятию и раскрыть классификацию недвижимости.
3.Расмотеть особенности налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью.
4. Представить систему правового регулирования налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации.
5. Провести анализ системы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации.
6. Раскрыть особенности налогообложения сделок с объектами недвижимости.
7. Выявить проблемы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью.
8. Разработать основные направления развития налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации.
Методология исследования базируется на комплексном использовании системного и функционального подходов, логического и сравнительного анализа, диалектического и статистического методов.
Теоретическую основу исследования составляют монографии, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам учета объектов недвижимости, их оценки в целях налогообложения, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций и семинаров, а также законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие различные аспекты налогообложения недвижимости.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования налогообложения недвижимости, могут оказать положительное воздействие на расширение теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налога на имущество в налоговой системе России.
Практическая значимость заключается в том, что результаты работы могут быть полезны при разработке норм налогового законодательства, направленных на реформирование действующей системы налогообложения недвижимости. Разработанные предложения позволят повысить роль и значение налогов на недвижимости в формировании доходной части бюджетов муниципальных образований, а также помогут при решении социальных проблем в обществе.
Структура работы включает: введение, две главы, заключение, глоссарий, список использованных источников, приложения.

Введение…………………………………………………………………………………...3
1 Теоретические основы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью……………………………………………………………………………6
1.1. Понятие и классификация недвижимости…………………………………………..6
1.2 Особенности налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью……12
1.3 Правовое регулирование налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации…………………………………………….19
2. Анализ системы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации………………………………………………………………….25
2.1 Налогообложение сделок с объектами недвижимости……………………………25
2.2 Проблемы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью……….31
2.3 Основные направления развития налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации……………………………………………..37
Заключение……………………………………………………………………………….42
Глоссарий………………………………………………………………………………...46
Список использованных источников…………………………………………………..51
Приложения………………………………………………………………………………55

Анализ системы налогообложения недвижимости и сделок с недвижимостью в Российской Федерации позволил выявить следующие проблемы:
1. Кадастровая стоимость. До введения изменений в системе налогообложения для исчисления налоговых выплат использовалась инвентаризационная цена имущественного объекта налогообложения. В нее в обязательном порядке включался износ, срок его эксплуатации. Результаты кадастровой оценки объектов недвижимого имущества, которая уже завершена в ряде субъектов РФ, демонстрируют неравномерное возрастание стоимости объектов для целей налогообложения.
2. Изменения в налогообложении имущества физических лиц. Целесообразно отметить, что в связи с реформированием налога на имущество физических лиц расширяется перечень налогооблагаемых объектов. Как следствие, возникают налоговые коллизии при налогообложении новых категорий недвижимости, например, апартаментов. Спорные случаи возникают также при взимании налога с единого недвижимого комплекса и объектов незавершенного строительства.
3. Из содержания правил обмен информацией между органами допускается только в электронном виде. На практике же существует проблема, несовместимости компьютерных технологий между собой, из-за которых не представляется возможным предоставление информации имеющейся у одного органа другому. Устранения данного недостатка налоговой системы видится в проведении единой налоговой политики, связанной с внедрением единой налоговой программы.
4. Неэффективная система кадастровой оценки, По настоящее время

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 года №51-ФЗ// Собрание законодательства РФ 05.12.1994 №32 ст.3301 (в редакции ФЗ от 08.07.2021 №251-ФЗ) // Собрание Законодательств РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ // Собрание Законодательств РФ от 29 октября 2001 г N 44 ст. 41-47
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года Редакция от 21.11.2022 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2022) //Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
4. Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости» от 13.07.2015 N 218-ФЗ (последняя редакция от 01.07.2022) // Собрание Законодательств РФ от 20 июля 2009 г N 29 ст. 3582
5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О кадастровой деятельности» (с изменениями и дополнениями от 01.07.2022) // Собрании законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007 г. N 31 ст. 4017
6. Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. N 120-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями 30.12.2021) // Собрании законодательства Российской Федерации от 3 мая 2021 г. N 18 ст. 3064
7. Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" от 22.07.2005 N 116-ФЗ (последняя редакция 26.03.2022) // Собрании законодательства Российской Федерации от 25 июля 2005 г. N 30 (часть II) ст. 3127
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П "По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"(с изменениями на 9 августа 2022 года), (редакция, действующая с 1 декабря 2022 года).
9. Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О "По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"
10. Абакарова Р.Ш., Набиев А.С. Проблемы, препятствующие введению налога на недвижимость в РФ // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2019. № 5 (88). С. 165-169.
11. Аврунев Е.И. К вопросу о контроле выполнения кадастровых работ в отношении ранее учтенных земельных участков / Е.И. Аврунев, В.В. Вылегжанина, И.А. Гиниятов // Интерэкспо Гео-Сибирь. – 2020. – Т. 3, № 2. – С. 106-112.
12. Безбородько Э.С. Сущность недвижимости и её оценки. Классификация и типы недвижимого имущества // Аллея науки : электрон. науч. журн. – 2021. – Т. 2, № 1. – С. 260-262.
13. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
14. Власова, М.С. Налоги и налогообложение. : учебное пособие / Власова М.С.,, Суханов О.В. — Москва : КноРус, 2019. — 222 с.
15. Головина Ю.С. Оспаривание результатов кадастровой оценки стоимости объектов недвижимости // NovaUm.Ru. – 2020. – № 11. – С. 144-146
16. Есина А.Н. Совершенствование эффективности управления объектами коммерческой недвижимости / А.Н. Есина, А.Р. Кузьмин, П.С. Баркова [и др.] // Экономика и предпринимательство. – 2019. – № 7 (108). – С. 241-245.
17. Зозуля, В. В. Налогообложение недвижимости: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2021. — 257 с.
18. Касаев К.Р. К проблематике оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости // Науч. известия. – 2020. – №10. – С. 74-79
19. Калачук Т.Г. Нормативно-правовая база кадастровой оценки объектов недвижимости // Вектор ГеоНаук. – 2018. – Т. 1, № 1. – С. 29-35.
20. Кара К.А. Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом действующего законодательства // Вектор ГеоНаук. – 2018. – Т. 1, № 1. – С. 51-58.
21. Клипина Н.А. Проблематика применения методик судебной стоимостной экспертизы объектов недвижимости / Н.А. Клипина, Р.Г. Абакумов // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2018. – № 5 (31). – С. 44-49.
22. Коняева Е.В. Методы оценки недвижимого имущества : основные виды, преимущества и недостатки // Наука и образование в современном обществе: актуальные вопросы и инновационные исследования : сб. ст. – Пенза : Наука и Просвещение, 2020. – С. 53-56.
23. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2022. — 353 с.
24. Налоги и налогообложение. : учебник / Тарасова В.Ф., под общ. ред., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. — Москва : КноРус, 2019. — 494 с.
25. Налоги и налогообложение : учебник / Гончаренко Л.И., Липатова И.В., Мельникова Н.П., Пинская М.Р., Смирнова Е.Е., Пьянова М.В., Малкова Ю.В., Адвокатова А.С., Белоконь А.Е., Гурнак А.В., Зверева Т.В., Князева А.В., Малис Н.И., Мигашкина — Москва : КноРус, 2018. — 239 с.
26. Носков И.Ю. Правовое регулирование регистрации прав на недвижимое имущество // E-Scio. – 2019. – № 4 (31). – С. 228-234
27. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2020. — 406 с
28. Овсянкина Н.В. Судебное оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Вопросы правоприменительной практики // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2019. – № 1. – С. 45-60
29. Осенняя А. В. Погрешности осуществления оценки и система оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости / А.В. Осенняя, А.С. Пигида // Вопросы региональной экономики. – 2020. – №. 3. – С. 76-80.
30. Симионова Н.Е. Методы анализа рынка недвижимости для целей оценки // Вестник УГАЭС. Наука, образование, экономика. Серия: Экономика. 2020. № 2 (12). С. 84-87.
31. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2019. — 364 с.
32. Черенкова А.О. Методы оценки объектов недвижимости / А.О. Черенкова, Е.О. Черенкова, А.Г. Тюрин // Вестник современных исследований. – 2018. – № 8.1 (23). – С. 325-327.
33. Шелихова Е.В. Управление коммерческой недвижимостью / Е.В. Шелихова, Д.А. Захарченко // Экономика строительства и городского хозяйства. – 2021. – Т. 17, № 1. – С. 41-51.