Налогообложение торговой деятельности

Введение


В современной отечественной экономике оптовая торговля является неотъемлемым звеном товарообменных отношений. Сегодня крупные производители товаров сосредоточили свои усилия на процессе производства, а сбыт готовой продукции происходит с привлечением оптовых продавцов и, пройдя этап производства и оптового распределения, товары попадают к розничному покупателю. Такая система сложилась согласно действующим законам экономики и приводит к ситуации, когда соблюдаются интересы всех участников хозяйственных процессов в макроэкономике страны. А именно: производители не затрачивают усилия на процессы реализации, а оптовые продавцы за определенный посреднический процент занимаются перераспределением произведенных товаров по сегментам рынка, розничные продавцы реализуют задачи реализации товаров частным покупателям и получают свои прибыли на уровне розничной торговли.
Торговая деятельность, безусловно, связана с учетом частных интересов производителей, продавцов, потребителей. Актуальность темы данной работы заключается в необходимости роли и места оптовой торговли как вида деятельности. В наши дни стало очевидным, то что именно малый и средний бизнес способствуют развитию конкурентной среды в нашей стране в сфере торговли и занимают значительную долю рынка среди всего многообразия субъектов рыночных отношений. Для того чтобы предпринимательские структуры могли эффективно работать в условиях возрастающей конкуренции, необходимо постоянное исследование всех сторон их деятельности в контексте с внешней средой хозяйствования и системой налогообложения. Этим обусловлена актуальность темы данной работы.
Цель работы: исследование особенностей налогообложения в сфере торговли.
Задачи обусловлены поставленными целями:
- исследование особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия;
- изучение особенностей налогообложения предприятий торговли с учетом норм действующего законодательства;
- выбор оптимальной системы налогообложения малого предприятия в рамках действующего законодательства;
Объектом и предметом исследования является современное торговое предприятие. Информационной базой данной работы являются нормативно- правовые акты Российской Федерации, периодические издания, учебные пособия, справочно-правовые системы.

Содержание
1. Торговые предприятия и их налогообложение 4
1.1 Предприятия торговли, их место и роль в современной экономике 4
1.2 Особенности налогообложения предприятий торговли 7
1.3 Перспективы развития налогообложения предприятий торговли 10
2. Налогообложение на торговом предприятии 13
2.1 Характеристика деятельности ИП Кузнецова К.Л. 13
2.2 Основные финансово-экономические показатели ИП Кузнецова К.Л. 16
2.3 Особенности налогообложения ИП Кузнецова К.Л. 18
3. Пути совершенствования и оптимизация налогообложения и учета малых предприятий в современных условиях 22
3.1 Проблемы и перспективы развития тогового предприятия с учетом особенностей государственного регулирования в России 22
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета ИП Кузнецова К.Л.в целях снижения вероятности налоговых санкций 25
3.3 Налоговая оптимизация на анализируемом предприятии 26
Заключение 31
Список использованной литературы 32
Приложение 1. Сравнение условий применения спецрежимов 38
Приложение 2. Бухгалтерский баланс ИП Кузнецова К.Л. 41
Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках ИП Кузнецова К.Л. 44
Приложение 4. Финансово-экономические показатели ИП Кузнецова К.Л. за 2010– 2012 годы 46
Приложение 5. Выгода применения ЕНВД или "упрощенки" с объектом "доходы" 47

Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Очевидно, что налоговая нагрузка в Российской Федерации, даже без учета общемировых показателей, в сравнении только с европейскими государствами существенно ниже. В нашей стране достаточно высокий уровень централизации доходов, низкий уровень налогообложения потребления, низкая ставка подоходного налога, 1/3 налоговых поступлений сформирована природно-ресурсными платежами, имущественные налоги носят номинальный характер.
2. При проверке расчетов с бюджетом нельзя полагаться лишь на формальное соблюдение требований законодательства. Поэтому окончательное заключение о состоянии расчетов с бюджетом должен делать руководитель проекта, который имеет возможность оценить весь комплекс выявленных отклонений и их влияние на формирование налогооблагаемых баз по основным налогам Таким образом можно сделать вывод о необходимости комплексного подхода к процессу организации налогового учета на предприятии и путей исправления выявленных неточностей и ошибок;
3. достаточно ощутимой долей при расчете налоговых платежей является работа по определению расходной части, уменьшающей налогооблагаемую прибыль предприятия, а именно распределение расходов предприятия, которые относятся к тому или иному виду деятельности. Порядок распределения расходов имеет особенности, которые отражены в не только в налоговом кодексе, но и в отдельных разъяснениях налоговых органов. Каждому предприятию, совмещающему упрощенную систему налогообложения с видами деятельности, подпадающими под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо отразить принципы распределения расходов в учетной политике.

Список использованной литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
5. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
6. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
7. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
8. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 16.11.2011) "О некоммерческих организациях" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
9. Постановление Правительства РФ от 21.12.1999 N 1419 "О федеральном органе исполнительной власти, ответственном за координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по привлечению в экономику Российской Федерации прямых иностранных инвестиций и аккредитацию филиалов иностранных юридических лиц"
10. "Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации" (одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 07.10.2009)
11. План Минфина России на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (утв. Приказом Минфина России от 30 ноября 2011 г. N 440). Официально не опубликован.
12. Распоряжение Президента РФ от 29.12.2010 N 900-рп (ред. от 27.10.2011) "О Международном консультативном совете по созданию и развитию международного финансового центра в Российской Федерации"
13. Письмо ФНС РФ от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@ "О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения"
14. Агальцова О. Прекращение деятельности филиала иностранной компании // Финансовая газета. 2011. N 39. С. 8.
15. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М.: Компания Спутник Плюс, 2008. – 384 с.
16. Бадулина Е. Участие иностранных инвесторов в российских хозяйственных обществах: особенности, правовые аспекты, гарантии, проблемы // Финансовая газета. 2011. N 15. С. 5 - 6.
17. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 442 с.
18. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент – Киев: Эльга: Ника– центр, 2008.– 527 с.
19. Вайс Е.С., Васильцова В.М., Вайс Т.А., Васильцов В.С. Планирование на предприятии: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011.
20. Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.
21. Виноградова М.В., Панина З.И., Ларионова А.А., Васильева Л.А. Бизнес –планирование в индустрии гостеприимства: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.
22. Гаврилова С. ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: правовые аспекты и налогообложение // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 35. С. 13.
23. Гавриленко О.В. Управление компанией: особенности формирования корпоративной культуры // Лизинг. 2011. N 8. С. 43 - 50.
24. Гришкина С.Н., Сафонова И.В. Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 47. С. 17 - 25.
25. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1981. Т. 4. С. 267
26. Диордиева Н. Реформа нормативно-правового регулирования акционерных обществ: новый стандарт корпоративного управления // Консультант. 2011. N 13. С. 30 - 33.
27. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий: учебник. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.
28. Доклад Минэкономразвития России "О практике внедрения и дальнейшем развитии института оценки регулирующего воздействия в нормотворческой деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти". М., 2011.
29. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие. – Минск: Новое знание; М.: ИНФРА – М, 2011.
30. Ижицкая Е. Новые модели управления для бизнеса // Консультант. 2012. N 13. С. 34 - 38.
31. Кнышова Е.Н. Маркетинг туризма: учебное пособие – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010.
32. Курбатов А.Я. Правосубъектность кредитных организаций: теоретические основы формирования, содержание и проблемы реализации. М.: Юриспруденция, 2010. 280 с.
33. Коммерческое право: актуальные проблемы и перспективы развития: Сборник статей к юбилею доктора юридических наук, профессора Бориса Ивановича Пугинского / сост. Абросимова Е.А., Филиппова С.Ю. М.: Статут, 2011. 286 с.
34. "Комментарий к Федеральному закону от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (постатейный) (Никифорова С.Т., Тарасенко О.А., Хоменко Е.Г.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)
35. Котляров И.Д. Планирование на предприятии - М.: Эксмо, 2010.
36. Крок Г.Г., Сысоева С.В. Большая книга директора магазина. – СПб.: ИД «Питер», 2011
37. Кутовой В.М. Проблемы правовой поддержки национального бизнеса // Новости российского экспорта. 2011. N 8. С. 7 - 27.
38. Кичигин Н.В., Нанба С.Б., Рафалюк Е.Е. "Дорожная карта" бизнеса в правовом пространстве // Журнал российского права. 2012. N 5. С. 24 - 34.
39. Лебедев С.Н. Избранные труды по международному коммерческому арбитражу, праву международной торговли, международному частному праву, частному морскому праву. М.: Статут, 2009. 717 с.
40. Малый бизнес: характерные черты, преимущества и проблемы в социально-культурной сфере. URL: http://www.ioj.narod.ru.
41. Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса. Лондон: Совет по МСФО, 2009.
42. Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2011. N 8. С. 19 - 26.
43. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства: Информация Минфина России от 11.06.2009.
44. Тимофеева И.Ю. Налоговая безопасность государства и бизнеса: теория и практика. М.: Глобус, 2009. 300 с.
45. Саркисянц А. Проблемы привлечения иностранных инвестиций в Россию // Бухгалтерия и банки. 2011. N 10. С. 15 - 20.
46. Семенихин В. Годовой отчет 2011 г.: внеоборотные активы // Финансовая газета. 2012. N 2. С. 10.
47. Сойфер Т.В. К вопросу о правовом статусе некоммерческих организаций // Журнал российского права. 2009. N 1.
48. Смирнов И.Е. Микрофинансирование с учетом мирового опыта и российских реалий // Управление в кредитной организации. 2010. N 4.
49. Сидорова М.И., Мастеров А.И. Управленческий анализ деятельности организации в условиях ограниченных ресурсов // Вестник университета (Государственный университет управления). 2010. N 1. С. 328 - 330.
50. Шилова Н. Автоматизация учета финансовых показателей предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 19. С. 15.
51. http://www.gks.ru сайт Госкомстата РФ (часть информации находится в свободном доступе).
52. http://callisto.nsu.ru:8180/ips/ университетская информационная система “Россия” (статьи, статистика, аналитические обзоры, часть информации предоставляется незарегистрированным пользователям, остальная – после регистрации).
53. http://www.socpol.ru сайт Независимого института социальной политики (базы данных, статьи, аннотации).
54. http://www.klerk.ru – все бухгалтерском учете.
55. http://www.vopreco.ru журнал “Вопросы экономики” (оглавление и аннотации).
56. http://www.ptpu.ru журнал “Проблемы теории и практики управления” (оглавление, статьи).
57. http://www.sba.gov/advocacy. Официальный сайт Управления по делам малого бизнеса США.
58. http://www.ecsocman.edu.ru сайт, посвященный проблемам социально-экономических наук (экономике, социологии, менеджменту).