Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговые правонарушения
- 55 страниц
- 2017 год
- 98 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 . Общая характеристика налогового правонарушения 7
1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения 7
1.2 Состав налогового правонарушения 15
2. Виды налоговых правонарушений 21
2.1 Правонарушения против системы налогов 23
2.2 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков 24
2.3 Правонарушения против исполнения доходной части бюджета 25
2.4 Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика 26
2.5 Правонарушения против контрольных функций налоговых органов 28
2.6 Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности 30
2.7 Правонарушения против обязанности по уплате налога 31
3. Совершенствование законодательства о налогах и сборах 33
3.1 Проблема предупреждения налоговых правонарушений 33
3.2 Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения
Основаниями налоговой ответственности выступают: 1) нормативное основание - закрепленная в законе нормативная модель правонарушения; 2) фактическое основание - реально совершенное налоговое правонарушение; 3) процессуальное основание - акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности.7
Налоговое правонарушение - виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.8
В соответствии с положениями ст.
...
1.2 Состав налогового правонарушения
Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК РФ фактических обстоятельств и признаков, наличие которых позволяет квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое правонарушение. Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны.
Объект налогового правонарушения - общественные отношения, которым в результате правонарушения причиняется ущерб. Объектом налоговых правонарушений выступают фискальные интересы государства, направленные на формирование доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.28
Субъект налогового правонарушения - деликтоспособные физические лица или организации, совершившие налоговое правонарушение. Для физического лица налоговая деликтоспособность включает достижение шестнадцатилетнего возраста и вменяемость, для организации - статус юридического лица.
...
2.1 Правонарушения против системы налогов
Законно установленные и введенные в действие налоги являются законным изъятием из права собственности. Следовательно незаконные налоги являются покушением на собственность юридических и физических лиц и их взимание должно пресекаться различными методами, в том числе и установлением ответственности лиц, принимающих незаконные решения об установлении и введении в действие таких налогов, и лиц, исполняющих эти решения. Незаконное освобождение от уплаты налога также является наказуемым правонарушением, так как, с одной стороны, приводит к недополучению бюджетом налогов, с другой - создает неравные условия хозяйствования налогоплательщиков, подрывает основы конкуренции.40 К правонарушениям против системы налогов могут быть отнесены:41
- незаконное установление и/или введение налогов, т.е.
...
2.2 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
Никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги. Предприятия - это, прежде всего производители товаров (работ, услуг), а затем уже - налогоплательщики. Налогообложение не должно подрывать свою собственную основу - бизнес. Это правило должно применяться не только на уровне налоговой политики государства, но и на уровне практической реализации налогового законодательства. Главное требование к системе налогов является необременительность способов уплаты налогов. Ряд таких правонарушений относится к числу должностных (например, злоупотребление властью или служебным положением, превышение власти или служебных полномочий). Существуют специфические правонарушения, которые целесообразно выделить отдельно:
- незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика, т.е.
...
2.3 Правонарушения против исполнения доходной части бюджета
Поступления средств в бюджеты зависят не только от выполнения обязанностей налогоплательщиками. Также присутствуют другие лица, которые принимают непосредственное участие в процессе начисления, сбора и перечисления в бюджет налогов. Прежде всего фискальные агенты, а также лица, осуществляющие кассовое исполнение доходной части бюджетов. Не +все участники налоговых отношений строго придерживаются требований законодательства. Правонарушения, которые допускаются ими, носят достаточно серьезный характер и требуют установления специальных мер ответственности. К правонарушениям против исполнения доходной части бюджета относятся:
- незаконное использование средств, поступивших в уплату налога, т.е.
...
2.4 Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика
Исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов гарантируется не только установлением ответственности за налоговые правонарушения, но и системой мер, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений. Существуют специальные требования к открытию банковских счетов, ограничения в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога, установление обязанности представлять косвенную декларацию о доходах.42
Выполнение различными лицами этих обязанностей должно обеспечиваться мерами ответственности:43
- незаконное открытие счета налогоплательщиком, т.е.
...
2.5 Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
Наличие действенной системы контроля над соблюдением налогового законодательства является непременным условием функционирования налоговой системы в целом. Угрозу для налоговой системы представляют разные незаконные противодействия налоговым органам, осуществляющим контроль над соблюдением налогового законодательств, и требующим соответствующей реакции. Налогоплательщики выступают непосредственно субъектами данных правонарушений.45 Составы, относящиеся к контролю, но адресованные другим лицам (например, несвоевременное представление информации о налогоплательщике) помещены в другие разделы:46
- несвоевременная регистрация в налоговом органе, т.е. пропуск срока, установленного для обращения в налоговый орган для регистрации в качестве налогоплательщика, если эти действия не могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налога;
- уклонение от регистрации в налоговом органе, т.е.
...
2.6 Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
Основой налогового учета является бухгалтерский (финансовый) учет, в результате которого определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов, других документов. Налоговый учет носит расчетный характер, так как использует данные бухгалтерского учета, но не связан с операциями на его счетах. Рассмотрим составы правонарушений:
- нарушение порядка организации бухгалтерского учета, т.е. отсутствие системы отражения на счетах бухгалтерского учета осуществляемых налогоплательщиком хозяйственных операций в соответствии с общими методологическими принципами бухгалтерского учета, если такие действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога;
- нарушение порядка ведения бухгалтерского учета, т.е.
...
2.7 Правонарушения против обязанности по уплате налога
Основная обязанность налогоплательщика - полная и своевременная уплата налогов. Существуют различные способы уклонения от уплаты налогов. Эти способы специфичны в отношении каждого конкретного налога.48
Наиболее общие способы:
- незаконное использование льготы по налогу, т.е. уклонение от уплаты налога путем представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, содержащих заведомо необоснованные сведения, дающие прямо или косвенно основание для уменьшения размера налога, равно как и для возраста (зачета в счет будущих платежей) ранее уплаченного или взысканного налога;
- неуплата или несвоевременная уплата налога, т.е. неуплата к установленному законом сроку налога или уплата налога позже установленного срока налогоплательщиком либо лицом, обязанным в силу закона исчислить, удержать и уплатить налог вместо налогоплательщика.
...
3.2 Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления
Уголовное законодательство об ответственности за налоговые преступления52 в нынешнем виде сформировалось после принятия Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации". За этот период накоплен багаж научных исследований и достаточная судебная практика, позволяющая делать выводы относительно эффективности действия уголовно-правового запрета. В связи с этим стоит обобщить проблемы правоприменения и предложить пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.
Диспозиции статей 198, 199 УК РФ подвергаются широкой критике в теории уголовного права.
...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Значительное количество различных нормативных актов, сложность материи налогового права создало серьезные трудности в изучении, применении и использовании на практике налогового законодательства. При этом необходимо иметь в виду, что участниками налоговых правоотношений являются практически все юридические лица и все работающие граждане. Именно поэтому налоговое законодательство непременно должно быть понятным и доступным для абсолютного большинства налогоплательщиков. Во-первых, для того, чтобы избежать совершения неумышленных налоговых правонарушений, во-вторых, это значительно облегчит работу государственных налоговых инспекций, в-третьих, повысит правовую защищенность налогоплательщика.
...
1.
....
....
17. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
18. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
19. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
20. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи¬ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
21. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.
22.
и т.д.
....
....
....
54.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
