Отчет по практике бухгалтерский финансовый учет

Отрывок начала раздела Практическая часть.
2 Практическая часть

Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 201Х год

Порядок бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ. № 91н. от 13.10.2003г
Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на правилах, установленных ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (Приказ Минфина № 153н от 27.12.2007г.).
Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в приложении 3 процентному отношению.
Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования № 213-ФЗ от 24 июля 2009 г. в следующих размерах:
Пенсионный фонд РФ – 22%;
создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением
и местом расположения основных средств.
Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:
• первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом порядке за счет резерва предстоящих расходов;
• оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами работ и услуг.
Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ № 156н от 27.11.2006 г.) счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.
В состав полной себестоимости проданной продукции включаются:
ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
Доходы организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признаются поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.
Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых к учету в течение марта 201Хг.» (приложение 1) заполняется на основании:
- сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 Строительство объектов основных средств», которые даны в табл. 3;
- фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);
- первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.
Бухгалтерская справка «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Хг.» заполняется на основании данных:
- об остатках материалов на 1 марта 201Х по учетным ценам, которые представлены в табл. 3 по счету 10 «Материалы»;
- об отклонениях в стоимости материалов, представленных в табл. 3 по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- оценки остатков материалов на 1 марта201Х г. по фактической себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;
- величины поступления материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») за месяц;
- поступления материалов вместе с их остатком на начало месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;
- процентного отношения суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученная величина процентного отношения является базовой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.
Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а остатки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае, когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материалов.
Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» (часть вторая с изменениями и дополнениями), и фактов хозяйственной жизни (операций 1-3, 5-8, 16, 27, 29, 51, 57, 72).
Общая сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету, отражается в операции 73 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием принципа существенности. Результат деятельности отличной от обычных видов показывается в операции 78.
Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (приложение 6) основано на применении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утверждено Приказом Минфина РФ N 114н от 19.11.2002 г.).
Для расчета текущего налога на прибыль использовано понятие бухгалтерской прибыли, которая представляет собой сумму прибыли от продаж (операция 71) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 78). Для проведения расчетов необходимо применять методики корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операции 4, 10, 37, 48, 52 и табл. 3).
В расчете следует использовать формулы:
Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство – Постоянный налоговый актив + Отложенный налоговый актив –Отложенное налоговое обязательство.
В графе «В» приложения 6, необходимо квалифицировать рассчитанные в графах 1-3 по данным бухгалтерского учета и налогового учета разницы, определить вид налогового актива или обязательства и обозначить в графе «В» как ПНО, ПНА, ОНА или ОНО. На основании сделанных выводов в графах Г и Д дать бухгалтерские записи по каждому возникшему налоговому активу или обязательству.
Результаты расчета приложения 6 зарегистрировать в операции 81.
Сводный учет затрат на производство для учебных целей представлен ведомостью, содержание которой разделено на четыре части (приложение 3). Основанием для составления сводной ведомости служат факты хозяйственной жизни и учетная политика организации.
При заполнении части 1 приложения 7 необходимо учесть следующее:
По строке «Всего» сумма расходов граф 6 и 8 должны совпадать
При проверке правильности подсчета итога графы 6 следует использовать шахматный метод, т.е. сумма, по горизонтали, должна совпадать с суммой по вертикали.
Возмещаемые за счет других источников расходы по счетам 10, 28, 96 уменьшают общую сумму затрат по экономическим элементам.
При заполнении строки «Брак в производстве» по части 2 приложения
7 следует иметь в виду, что эта строка при подсчете итогов заполняется на сумму окончательного брака. Графа 6 счетов 25 и 26 соответствует дебетовому обороту за исключением операции 58.
По графе 7 производится распределение расходов вспомогательных производств в соответствии с хозяйственной операцией 58.

Таблица 2.1 – Начальные остатки на 01 марта 20ХХ г.
Номер счета Наименование счетов Сумма, руб.
01 Основные средства 17176809
02 Амортизация основных средств 10623700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470301
04 Нематериальные активы 637500
05 Амортизация нематериальных активов 191250
07 Оборудование к установке 17180
08 Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4543217
4035038
09 Отложенные налоговые активы 25600
10 Материалы 896910
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 10870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76576
20 Основное производство 1973509
43 Готовая продукция 3174000
50 Касса 9800
51 Расчетные счета 269844
52 Валютные счета 1753940
57 Переводы в пути 57760
58 Финансовые вложения 1980000
59 Резервы под обесценение финансовых вложений 336000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 696910
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1245813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8129500
68 Расчеты по налогам и сборам
Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) 657000
38700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54544
76.1 Расчеты с разными дебиторами 17846
76.2 Расчеты с разными кредиторами 581100
77 Отложенные налоговые обязательства 13800
80 Уставный капитал 5900000
81 Собственные акции (доли) 1113000
82 Резервный капитал 2385000
83 Добавочный капитал 2650600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1980000
96 Резервы предстоящих расходов (по оценочным обязательствам) 101256
97 Расходы будущих периодов 193890
98 Доходы будущих периодов 106370
Итого: 75497116
Таблица 3
Таблица 2.2 - Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака», руб.
№ п/п Название статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция
На начало месяца На конец месяца
1 Материалы 865.748 452.774 1.050
2 Основная и дополнительная заработная плата 374.900 170.400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134.964 61.344 251
4 Общепроизводственные расходы 597.897 231992 1001
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1973.509 916.510 2.972



Таблица 2.3 - Журнал хозяйственных операций за март 201Х г.
№ п/п Факты хозяйственной жизни Сумма (руб.) дебет кредит
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
покупная цена
НДС
Итого:


103.400
18.612
122.012


08.4
19




60
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
покупная цена
НДС
Итого:


11.300
2.034
13.334


08.5
19




60
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудования) – стоимость услуг
НДС
нематериальных активов
– стоимость услуг
НДС
Итого:



8.300
1.494
1.100
198
11.092



08.4
19
08.5
19







60
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) 135.762 08.3 67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу
НДС
Итого:


4.300
774
5.074


08.4
19




60
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
НДС
Итого:




4980.000 896.400
5876.400




08.3
19






60
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
сметная стоимость
НДС
Итого:



4.000
720
4.720



08.4
19





60
8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
стоимость услуг
НДС
Итого:

25.200
4.536
29.736

08.3
19



76.2
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для:
эксплуатации в основном производстве (здание);
предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);
эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)



9176000

508.179

120000



01

03

01



08.3

08.4

08.4
10 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;
объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;
объектов административно-хозяйственной сферы
Итого:
Для целей налогообложения – 90.000 руб. по операции 81 Х Х


51.200


18.100

18.300
87.600


25


23

26

х








02
х
11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45.770 01в 01
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей 9.150 02 01в
13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) 36620 91.2 01в
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) 67.378 62 91.1
15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) 10278 91.2 68
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
стоимость услуг
НДС
Итого:


550
99
649


91.2
19




76
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в
эксплуатации в:
цехах основного производства;
цехах вспомогательных производств; общехозяйственных подразделениях
Итого:




63.320 73.000 21.580
157.900




20
23
26







96
18 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) 12400 04 08.5
19 Начислена амортизация по нематериальным активам:
применяемым в основном производстве используемым в административно-хозяйственной сфере
Итого:

10.400

7.450
17.850

25

26




05
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9.170 20 04
21 Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 60.650 х х
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12.130 05 04
23 Списаны:
остаточная стоимость НМА;
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;
стоимость проданных НМА (включая НДС);
НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)
48520


680

64.664

9864
91.2


91.2

62

91.2
04


76

91.1

68

Содержание

Введение 3
1 Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле 5
1.1 Товары как объект бухгалтерского учета 5
1.2 Особенности бухучета в оптовой торговле 7
1.3 Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле 9
1.4 Учет товаров в комиссионной торговле 12
2 Практическая часть 15
Заключение 43
Список использованных источников 44
Приложение 1 46
Приложение 2 49
Приложение 3 51

Отчет по практике бухгалтерский финансовый учет
Практическая часть решение задач, заполнение проводок и тд.

Содержание

Введение 3
1 Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле 5
1.1 Товары как объект бухгалтерского учета 5
1.2 Особенности бухучета в оптовой торговле 7
1.3 Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле 9
1.4 Учет товаров в комиссионной торговле 12
2 Практическая часть 15
Заключение 43
Список использованных источников 44
Приложение 1 46
Приложение 2 49
Приложение 3 51

1. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
2. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
3. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
4. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник / А.С. Нечаев, А.В. Прокопьева. - 3-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.
5. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств/В.И.Бережной, Г.Г.Суспицына, О.Б.Бигдай и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с.
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.
8. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.
9. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. - 352 с.
10. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
11. Бухгалтерский учет финансовых резервов и оценочных обязательств: Монография / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 96 с.
12. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие/ Кыштымова Е. А. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 208 с.
13. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
14. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д., Лисихина И. В. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 193 c.
15. Внутренний контроль: методология сквозного контроля автономных учреждений: Монография / А.В. Порфирьева, Т.Ю. Серебрякова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 152 с.
16. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 160 с.
17. Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие/Маслова Т. С., Мизиковский Е. А. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
18. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету и финансовому анализу (сквозная задача): Учебное пособие/Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 287 с.
19. Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с .
20. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/Бескоровайная С.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 277 с.
21. Сигидов, Ю.И. Амортизация основных средств: вопросы теории и методики учета: Монография / Ю.И. Сигидов, Н.Ю. Мороз. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 175 с.
22. Теория и методология сквозного внутреннего контроля: Монография/Серебрякова Т. Ю. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 328 с.
23. Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и зарубежной практики: Уч.пос. / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, И.В. Кобищан и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 304 с.