оперативно. рекомендую
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговая система Дании
- 44 страниц
- 2013 год
- 550 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Королевство Дания принадлежит к странам с высоким уровнем налогов. Большую часть в доходной части бюджета государства занимает подоходный налог с физических лиц. Его ставка зависит от многих факторов. Налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов. Резиденты - граждане, которые находятся на территории Дании более чем полгода независимо от постоянного места жительства. Согласно законодательству страны они платят налоги со всех доходов, полученных как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты - все остальные граждане страны, они платят налоги только с доходов, полученных на территории Дании. Дания - член ЕС, страна с высоким уровнем политической стабильности и развитой экономикой. Поэтому датские компании имеют, безусловно, положительный имидж. Наличие договора об избежании двойного налогообложения с Украиной. Отсутствие предвзятого отношения со стороны каких-либо фискальных органов к оффшорам. Дания не имеет оффшорной оговорки в принципе, и поэтому вряд ли можно говорить о включении ее в "черный список" сейчас и в будущем. Возможность открытия счета как в датских банках, так и по всему миру. Отсутствие фискальных подходов к вопросам налогообложения. Сравнительно низкие (по сравнению с аналогичными вариантами) затраты на регистрацию и поддержку компаний. Возможность максимального снижения (вплоть до нуля) налоговых выплат. Целью написания данной работы является изучение системы налогообложении Дании. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи: дать общую характеристику Дании; отразить структуру налоговой службы Дании; проанализировать основные налоги в Дании;
Содержание
Введение
1.Общая характеристика Дании
2.Структура налоговой службы Дании
2.1.Основные налоги Дании.
2.2.Плательщики налогов
3.Корпоративное налогообложение в Дании
4.Налогообложение оффшорных компаний в Дании
Заключение
Список используемой литературы
?
Государство в Дании осуществляет контроль над центральной администрацией, органами юстиции, таможни и полиции; отвечает за оборону и дипломатическую службу; обеспечивает охрану здоровья населения, образование, выплату пособий по безработице, пенсий. Важной составляющей ограничительной практики государства является налоговое регулирование. Дания – страна с достаточно высоким уровнем налогов. Общий объем взимаемых налогов и пошлин в 2007г. составил 48,5% от ВВП (в 2006г. – 49,3%, в 2005г. – 51,1%). Суммарные поступления в виде налогов и пошлин в 2007г. составили в 824 млрд. крон (151,3 млрд .д олл.). Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций. Личный доход включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности. Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний. Налогооблагаемый простой доход – это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений. Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами. Основным налогом в Дании является подоходный налог граждан, который составляет примерно половину всех налоговых поступлений. Другие налоги – это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, корпоративный налог на прибыль компаний и налоги рынка рабочей силы. Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Величина муниципальных налоговых ставок варьируется в зависимости от того, резидентом какого амта или муниципалитета налогоплательщик является. В 2007г. размер муниципальных налоговых ставок находился в пределах 29% – 35,9% (не включая церковный налог). Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Дополнительно устанавливается: низкая налоговая ставка ( bundskat ) – 5,5%, если доход ниже 198 тыс. крон в год; средняя налоговая ставка ( mellemskat ) – 6%, если доход налогоплательщика выше 198 тыс. крон в год; высокая налоговая ставка ( topskat ) – 15%, начисляется в случае, если доход налогоплательщика выше 295,3 тыс. крон в год. Предельная ставка подоходного налога составляет 59%. На все личные доходы (до выплат) начисляется налог рынка рабочей силы ( Arbejdsmarkeds bidrag ), который составляет 8% и выплаты в социальные фонды, в т.ч. дополнительные пенсионные отчисления рынка рабочей силы (ATP), а также налоги, выплачиваемые членами датской церкви. Корпоративный налог. Ставка налога на прибыль компаний с 1 янв. 2007г. была снижена с 28% до 25%. Налог выплачивается 2 раза в год и применяется как в отношении резидентов, так и нерезидентов. Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Она уменьшается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса. В Дании зарегистрировано 650 тыс. предприятий. Администрирование выплат налога осуществляется Управлением по налогам, а также региональными налоговыми офисами. Налоги на капитал и недвижимость. Прибыль от капитала облагается по общепринятым ставкам корпоративного налога в 25%. Прибыль рассчитывается путем уменьшения стоимости реализации на стоимость приобретения. Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более чем три года, освобождена от налога, если операции с ценными бумагами не являются специальной деятельностью. Налог на недвижимость взимается муниципалитетами и амтами (низшие административные единицы) и относится на все недвижимое имущество. Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты – только на имущество, находящееся в Дании. Прибыль, полученная от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности более чем три года, может быть уменьшена до 5% за каждый год владения недвижимостью, но не более 30%. Местные административные органы ежегодно определяют ставку налога на землю. Предприятия, оперирующие материальными запасами, за которые подлежит уплата НДС и имеющие годовой оборот, превышающий 200 тыс. крон, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. В отличи и от других стран, Дания имеет фиксированную ставку НДС – 25%. Медицина, образование, финансовые услуги, страхование, пассажирский транспорт и газеты освобождены от уплаты НДС. Акцизами облагаются моторные средства, энергия, алкоголь и табачные изделия. С 1990г. был введен ряд новых налогов в области охраны окружающей среды. Такие налоги относятся на товары, потребление которых влечет загрязнение окружающей среды (сточные воды), эмиссию вредных веществ (углекислый газ) или являются невосполнимыми (вода, нефть, бензин, электричество и др.). Акцизы на нефтепродукты, табак и алкоголь взимаются в соответствии с законодательством ЕС. Однако с 2005г. повышены налоги на сигареты и содержащие алкоголь прохладительные напитки. Это принесло казне дополнительно 225 млн. крон (более 37 млн .д олл.), но при этом были снижены налоги на пиво и вино, причем именно в таком размере, что образовавшийся дефицит был покрыт за счет вышеуказанной суммы. Таможенные пошлины. За последние десять лет таможенные процедуры претерпели серьезные изменения, возникшие вследствие проведения реформ по направлению к Единому Европейскому рынку. Более 2/3 внешней торговли Дании осуществляется с другими странами ЕС. Необходимость в таможенной очистке товаров отпала, что и послужило значительному сокращению таможенных формальностей. При торговле стран – членов ЕС и, соответственно, Дании с третьими странами таможенный контроль сохраняется.
Список используемой литературы
1.А.И. Погорлецкий. Экономика зарубежных стран. – Спб.: 2009.
2.Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. - М., "Соминтек", 2011.
3.Борисов О. «Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банка». // Вопросы экономики. - 2011.
4.В. Иглин. Из опыта социального управления обществом в Дании// Управление персоналом. – 2010. – №6. – с.18-21.
5.Дания – в этой стране введён экологический налог//Бюллетень Трансграничного Экологического Информационного Агентства для граничных районов Севеpо-Запада России, стран Балтии, Финляндии. – 2009. – №34.- стр. 1.
6.Дания и Швеция - лидеры по налогам// Известия. – 2011.- №16. – стр. 5.
7.Датский закон о закрытых акционерных компаниях № 378 от 22 мая 1996 г.
8.Датский закон о компаниях № 545 от 20 июня 1996 года.
9.Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Россий: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2009.
10.Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.
11.Клаус Фафлер. Налоги в сфере энергетики, действующие в Дании// ЭСКО. – 2011. - №4. – апрель. – стр. 7-10.
12.М. Котов. Дания: Чиновник – друг бизнесмена// Свой бизнес. – 2002. – 3 октября. – стр. 12.
13.Н.Г. Вовченко. Налоги на потребление стран-членов ЕС: проблемы гармонизации // Финансы и кредит. – 2011. – №6. - стр. 63-67.
14.Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: Закон и право, ЮНИТИ – 2012.
15.Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2012.
16.Финансы. Учебник/ Под ред. проф. В.В. Ковалёва. – М.: ООО «ТК Велби», 2011.
17.Christensen Hans Skov, Sletbjerg Pia, Rasmussen Britt Dyg Danish Manufacturing .: The Confederation of Danish Industries .: Copenhagen, 1998.
18.www.crbp.ru www.sander.ru
19.www.uadream.com
20. www.zefix.admin.ch
21.http://www.dst.dk/da/Statistik/emner/skatter-og-afgifter/skatter-og-afgifter.aspx?tab=nog
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
