оперативно. рекомендую
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоги и сборы, схожесть и различие
- 18 страниц
- 2010 год
- 133 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
1.2 Налоги и сборы: сходство и различие
В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Приведенное определение позволяет сформулировать основные признаки налога, оно указывает на обязательность и индивидуальную безвозмездность платежа, учитывает его форму (денежную) и указывает на цели его взимания.
Под налогом понимается платеж, т.е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств.
Налоги представляют собой платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
...
2.1 Объект налогообложения и плательщики налога
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса, объектом обложения ЕСН являются все выплаты, производимые работнику по трудовому контракту, а также подрядному или авторскому договору. Не являются объектом обложения ЕСН выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей вещных прав на имущество. В частности, к ним относятся договоры купли-продажи, дарения, аренды, займа, факторинга и банковского счета.
Исключением является договор аренды транспортного средства с экипажем.
Из объекта обложения единым социальным налогом исключаются выплаты, которые "не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль" (п. 3 ст. 236 НК РФ).
При этом МНС обращает особое внимание на следующее. Согласно пункту 21 статьи 270 Налогового кодекса, вознаграждения, не предусмотренные в трудовом договоре, не учитываются для целей обложения налогом на прибыль.
...
2.2 Льготы по ЕСН
От уплаты налога освобождаются выплаты в пределах 100 000 рублей в пользу:
• сотрудников-инвалидов, работающих в любых фирмах;
• всех работников общественных организаций, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;
• сотрудников предприятий, уставный капитал которых полностью сформирован "инвалидными" организациями, со среднесписочной численностью инвалидов не менее 50 процентов и их долей заработной платы в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
Если выплата меньше 100 000 рублей, то она не облагается ЕСН. А как быть, если она превышает этот порог, а предприятие имеет право на применение регрессии? Согласно пункту 24 Рекомендаций, в таком случае нужно использовать ту ставку налога, которая соответствует общему размеру начислений в пользу работника (без учета льготы).
Например, если в пользу инвалида начислено 150 000 рублей, то применяется ставка, соответствующая второму порогу регрессии (от 100 000 до 300 000 руб.).
...
2.3 Ставки Единого социального налога и порядок уплаты
С 1 января 2002 года начал действовать новый порядок уплаты ЕСН. Соответствующий закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ подписал Президент РФ Владимир Путин.
Законом предусмотрено разделение пенсионной части ЕСН на две равные – по 14 процентов, которые будут платиться в федеральный бюджет и бюджет Пенсионного фонда РФ. Согласно закону, сумма ЕСН уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма вычета не должна быть больше суммы, уплаченной в федеральный бюджет.
Также облегчен доступ к регрессивной шкале уплаты налога. Использовать ее смогут те организации, у которых на каждого работника с начала года налоговая база составит в среднем 2500 рублей в месяц. При расчете величины налоговой базы организации с численностью сотрудников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов наиболее высоко оплачиваемых из них.
...
2.4 ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ
В соответствии со статьями 3,4,5,8 Федерального закона от 24.07.2002 №104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации …" плательщики единого налога на вмененный доход, дойдя до середины налогового периода, вновь перестали быть плательщиками единого социального налога с 1 января 2002 года, то есть с самого начала налогового периода.
20 декабря 2001 г. вступил в силу Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Согласно закону, начиная с 1 января 2002 г., организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд отдельно на страховую и на накопительную часть трудовой пенсии.
1 января 2002 г. вступил в силу Федеральный закон от 15 декабря 2001 г.
...
2.5 Ошибки при исчислении ЕСН
Прежде всего, следует отметить, что не все выплаты денежных сумм в пользу физических лиц должны включаться в объект налогообложения по единому социальному налогу.
Налогом не должны облагаться выплаты, производимые организациями в пользу членов семей работников (подтверждено пунктом 2.1.2. Методических рекомендаций по ЕСН).
Во всех случаях не облагаются ЕСН суммы, выплачиваемые в пользу индивидуальных предпринимателей. Однако для этого организация обязана подтвердить тот факт, что выплаты были произведены в пользу лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для чего они по крайней мере должны располагать данными о реквизитах выданного свидетельства (патента) или иного документа, подтверждающего статус предпринимателя.
...
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2000.
2. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2001.
3. ФЗ от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном страховании в Российской Федерации"
4. Годин А.М, Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К»,2004
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000.
6. Перов А.В., Толокушкин А.В. «Налоги и налогообложение».- М.: Юрайт-Издат, 2003
7. «Типичные ошибки, допускаемые предприятиями при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога». Журнал «Консультант бухгалтера» №2 / 2003
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:Учебник.-М.:ИНФРА-М, 2001
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
