НДС в странах Евросоюза

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теория и история НДС 5
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
в Российской федерации. 10
3. Налог на добавленную стоимость (VAT) в странах ЕС 16
3.1. Налог на добавленную стоимость в налоговой
системе Франции. 19
3.2. Налог на добавленную стоимость в налоговой
системе Германии. 20
3.3. Налог на добавленную стоимость в налоговой
системе Великобритании. 21
3.4. Налог на добавленную стоимость в налоговой
системе Италии. 22
4. Перспективы дальнейшего развития НДС в Евросоюзе 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
ЛИТЕРАТУРА 28

1. Теория и история НДС
К системе косвенного обложения относятся платежи, которые фактически взимаются с потребителями товара, работы, услуги, поскольку включается в их цены. Самым популярным косвенным налогом в мире считается НДС. Налог на добавленную стоимость установлен в более чем 120 странах мира. Идея создания платежа родилась у немецкого предпринимателя Вильгельма фон Сименса в 1919 году. Вначале налог назывался «Veredelte Umsatzsteuer» - «облагороженный налог с оборота». Его платили при продаже любой продукции или услуг. При этом фирмы не могли зачесть налог при покупки сырья. Однако внедрить НДС на практике у Вильгельма фон Сименса не получилось. Позже принцип взимания НДС доработал француз Морис Лоре. Прежде чем ввести налог на добавленную стоимость на территории Франции, налог «тестировали» в африканском государстве Кот д`Ивуар более десяти лет. Современный вид НДС приобрел во Франции в 1954 году.
...

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) в Российской федерации.
Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой создало почву для появления его в России. Налог был введен 1 января 1992 года. Он пришел на смену налогу с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и так называемого «президентского» налога с продаж, введенного в декабре 1990 года. Оба предшественника НДС были эффективны только в условиях жесткого государственного контроля над ценообразованием. Налог с оборота взимался в основном в виде разницы между твердыми, фиксированными государственными оптовыми и розничными ценами, и его ставка колебалась от 20 до 30% для различных видов продукции. Налог с продаж устанавливался в процентах к объему реализации и фактически увеличивал цену товаров на 5%. В связи с возросшей инфляцией налог с оборота утратил свою жизнеспособность и вместе с налогом с продаж был заменен налогом на добавленную стоимость.
Новый налог выгодно отличался от ранее действовавших.
...

3.1. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Франции.
Налог на добавленную стоимость имеет французское происхождение. Фраза “налог на добавленную стоимость” (Taxe sur la Valeur Ajoutée - «TVA») впервые была сформулирована в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Впервые в бюджете Франции НДС появился в 1958 г.
Доля НДС в доходах бюджета превышает 40%.
Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от НДС освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.
Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика.
...

3.2. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Германии.
НДС в Германии взимается по единой форме и построен таким образом, что все товары и услуги при одинаковой налоговой ставке, попа­дая к конечному потребителю, оказываются обремененными в одинаковом размере. Размер налога соответствует налоговой ставке, распространяющейся на товар или услугу.
Удельный вес НДС в доходах бюджета равен примерно 28% — второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 19%. При этом основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке 7%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и ресторанов. Следует отметить, что НДС имеет некоторую тенденцию к росту. Так, ранее основная ставка составляла 14%. Затем основная ставка была повышена до 15, в дальнейшем до 16%. Эти изменения происходили в последние 15 лет прошлого века.
Предприятия сельского и лесного хозяйства освобождены от уплаты НДС.
...

3.1. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Франции.
Налог на добавленную стоимость имеет французское происхождение. Фраза “налог на добавленную стоимость” (Taxe sur la Valeur Ajoutée - «TVA») впервые была сформулирована в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Впервые в бюджете Франции НДС появился в 1958 г.
Доля НДС в доходах бюджета превышает 40%.
Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от НДС освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.
Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика.
...

3.3. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Великобритании.
НДС в Великобритаеии занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 г. В том же году страна вступила в ЕЭС.
Все принимаемые законодательные документы в отношении данного налога были сведены в единый законодательный Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 г. Впоследствии утверждались дополнительные документы, касающиеся в основном техники функционирования данного налога. Закон распространяется на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн.
Налог на добавленную стоимость входит в компетенцию Управления таможенных пошлин и акцизов министерства финансов.
В настоящее время в стране действуют ставка налога на добавленную стоимость – 20%.
...

3.1. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Франции.
Налог на добавленную стоимость имеет французское происхождение. Фраза “налог на добавленную стоимость” (Taxe sur la Valeur Ajoutée - «TVA») впервые была сформулирована в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Впервые в бюджете Франции НДС появился в 1958 г.
Доля НДС в доходах бюджета превышает 40%.
Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от НДС освобождены. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.
Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика.
...

3.4. Налог на добавленную стоимость в налоговой системе Италии.
НДС был введен в Италии с 1 января 1973 года в порядке реализации решений стран-участниц ЕЭС по сближению своих финансовых систем, на три года позже, чем это было сделано другими странами. НДС значительно упростил косвенное налогообложение, заменив собой существовавший ранее налог с оборота и более 20 акцизов. В настоящее время этот налог составляет 67 % в общей сумме косвенных налогов.
В качестве промежуточных плательщиков НДС выступают промышленники, торговцы, ремесленники, а также различные организации, в том числе государственные, которые поставляют обществу товары и услуги в ходе их нормальной деятельности.
Для упрощения процедуры взимания НДС с мелких предприятий с 1985 году был введен новый принцип определения добавленной стоимости создаваемый на мелких предприятиях и лицами "свободных" профессий.
...

4. Перспективы дальнейшего развития НДС в Евросоюзе
В 2012 г. Европейская Комиссия опубликовала коммюнике по вопросу о будущем НДС, подготовленное с учетом общественных консультаций, в которых приняла участие Европейская конфедерация налоговых консультантов. Вопрос о необходимости изменений поднимался уже давно. Прошло уже 40 лет с тех пор, как система НДС была настроена, но этот режим более не соответствует технологичной экономике. Требуется амбициозная реформа НДС. В документе изложены фундаментальные особенности, которые должны лежать в основе нового режима НДС, отражены приоритетные действия для создания более простой и эффективной системы НДС в ЕС. Три важнейшие цели формируют видение новой системы.
Во-первых, НДС должен быть более приемлем (в рабочем отношении) для бизнеса. Более простая и прозрачная система снизила бы административные трудности и поощрила международную торговлю. Это, в свою очередь, благоприятно сказалось бы на экономическом росте.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой. Не исключением стали и страны Европейского сообщества, где одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране претенденте функционирующей системы НДС. По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Впервые налог на добавленную стоимость внес изменения в структуру косвенных налогов Франции, которая в 1954 году провела замену использовавшегося ранее налога с оборота на НДС. Соответствующая замена базировалась на идее, что НДС, сохраняя достоинства других косвенных налогов, свободен от их основных недостатков.
...

1. Абрамов А.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации// Налоговые споры: теория и практика. 2009. № 12.
2. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают// ЭКО. 2008. № 9.
3. Басин Н.С., Пахарева Г.В. Заявительный порядок возмещения НДС//Налоговая политика и практика. 2010. №2.
4. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. – М.: КНОРУС, 2009.
5. Ивашов Н. НДС как тормоз для экономики Росси//http://www.rbkdaily.ru
6. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере// Финансы. 2008. № 5.
7. Мелоян В.С., Саттарова Н.А. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике// Финансовое право. 2008. № 1.
8. Пансков В.Г. Налоги налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России// Финансы. 2004. №12.
10. Пансков В.Г. Совершенствование администрирования НДС: решение принято, но проблемы остаются//Финансы. 2010. №2.
11. Пашков С.Ю. Документы против «фирм-однодневок»//Налоговые споры. 2010. №2.
12. Сёмкина Т.И. О возможностях НДС// Налоговая политика и практика. 2010. № 2.
13. Рыкунова В.Л. Практические аспекты изменения методики НДС// Управленческий учет. 2010. № 1.
14. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС// Финансы. 2008. № 2.
15. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. – М.: Экзамен, 2006.
16. Трунин И.В. Нужна ли отмена НДС в России?// Вопросы экономики. 2008. № 3.
17. Харисов И.Ф. Налоговая политика в России в кризисный период// Финансовое право. 2009. № 9.
18. Шаповалова К.Р. Снижать или не снижать// Налоговая политика и практика. 2008. № 10.
19. Шаталов С.Д. Перспективы налоговой реформы - что нас ожидает// Налоговые споры. 2007. №6.