Проблемы повышения собираемости налогов в бюджетную систему рф

Введение

В современных экономических системах налоги играют исключительно важную роль. Они являются составляющей частью всех звеньев финансовой системы, с помощью налогов формируются основная часть доходов бюджетов бюджетной системы и финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. Эффективность деятельности основных звеньев экономики, развития предпринимательской активности и удовлетворения основных потребностей государства целиком зависят от продуманности и адекватности налоговой системы в рамках государственной экономической политики. Это обуславливает закономерность установления в российских условиях налогов и налоговой политики как важнейшего объекта и направления рыночных реформ.
Среди проблем налоговых отношений справедливо выделяют основную проблему – растущую задолженность по налогам в бюджеты всех уровней, необоснованность применения налоговых льгот, недостаточно эффективное налоговое администрирование и налоговый контроль.
Все эти факторы снижают поступления налогов в бюджеты бюджетной системы. Приоритетным направлением деятельности российских налоговых органов и главной задачей улучшения налогового администрирования является снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для применения со стороны государства механизма принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом действенный механизм обеспечения уплаты налоговых платежей, с одной стороны, подразумевает эффективное взыскание своевременно не поступивших в казну налоговых платежей, соответствующих пеней и штрафов, а с другой стороны, должен быть направлен на гарантированное соблюдение закреплённых в Конституции РФ неотъемлемых прав и экономических свобод налогоплательщиков.
В условиях роста бюджетного дефицита, особенно дефицита региональных бюджетов, необходимо искать дополнительные источники налоговых поступлений. Это одна из главных задач налоговой политики на ближайшую перспективу. Очевидно, что существующий набор налогов при действующих налоговых ставках только за счет усиления налогового администрирования не может обеспечить достаточных поступлений в бюджет. Доказательством служит то, что рост налоговых поступлений в последние годы существенно обгоняет рост ВВП, показатели эффективности налогового контроля последовательно увеличиваются, но при этом бюджетный дефицит не снижается, а растет. Поэтому необходимо искать пути увеличения налоговых поступлений.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность данной работы.
Целью работы является исследование проблем повышения собираемости налогов в бюджетную систему.
Для решения цели поставлены следующие задачи:
- охарактеризовать проблемы и предложить пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета;
-охарактеризовать проблемы и предложить пути увеличения налоговых поступлений в другие бюджеты бюджетной системы;
Предмет исследования практика увеличения поступления налогов в бюджет.
Работа состоит из введения, двух глав и заключения.
Теоретической и методологической базой работы явились разработки и исследования отечественных и зарубежных ученых и исследователей в изучаемой области, Федеральные Законы и Кодексы, Законы субъектов Федерации в области экономической безопасности и налогообложения, статистическая информация в области налогообложения, периодическая литература, относящаяся к данному исследованию.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1.Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета 5
2 Предложения по увеличению налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации 16
Заключение 34
Список литературы 37

Заключение


Государственный бюджет, объединяя в себе в одну единую систему государственные планы страны, представляет собой основной финансовый план государства. Посредством бюджета определяются на текущий год и плановый период отношения государства в части финансов с разными звеньями хозяйства и населением .
В работе представлен анализ причин недопоступления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы, которыми являются:
-значительные налоговые льготы по налогам;
-недостаточно высокий уровень планирования доходов;
-недостаточно эффективное администрирование, приводящее к образованию задолженности по налогам.
В связи с этим возникает необходимость дальнейшего решения проблем, которое будет способствовать эффективному и целенаправленному управлению бюджетным процессом.
В настоящее время в связи с экономическим кризисом сложилась сложная ситуация с исполнением бюджетами своих расходных обязательств по причине несовершенной системы налогообложения, недостаточных мер по налоговому администрированию и налоговому контролю. При этом число дефицитных бюджетов за 2013 год было в 2 раза больше, чем профицитных бюджетов. В 2013 году этот дефицит был покрыт за счет остатков бюджетных средств, накопленных в прошлые годы, а также за счет наращивания государственного долга. К настоящему времени эти источники практически исчерпаны: средства остатков прошлых лет у большинства регионов практически закончились, а привлекать заемные средства многие из них не могут в связи с достигнутым пределом уровня государственного долга. Между тем, согласно расчетам Минфина, к концу 2014 г. совокупный дефицит региональных бюджетов составляет уже 857 млрд. руб., увеличившись еще на одну треть .
Федеральный бюджет РФ на 2015 год принят с дефицитом.
На современном этапе планирования и исполнения государственного бюджета ощущается влияние на эти процессы рисков в развитии социально-экономической ситуации, которые заключаются в: снижении темпов ВВП против планируемых, снижения цен на нефть марки «Юралс» и на природный газ на мировых рынках; несоблюдение прогнозируемых уровней отношения курса рубля к доллару США; недостижении целевых уровней инфляции и др.
И в данной ситуации необходимо проведение эффективной бюджетной и налоговой политики, а так же мероприятий в совершенствовании структуры расходов государственного бюджета, которые позволит смягчить данные риски и создать условия для дальнейшего выполнения экономических и социальных задач государства.
В настоящее время регионами и муниципалитетами предпринимаются меры по ревизии расходов бюджета – сокращаются неэффективные программы, инвентаризируются расходные обязательства, оптимизируется сеть учреждений и их штатная численность, но в данной ситуации без мер по совершенствованию налоговой базы не обойтись.
С 2015 г. будет увеличена с 9% до 13% ставка налога на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. В рамках индексации с 2015 г. будут повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива.
Планируется усилить меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.
В Налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.
Данные меры помогут реализовать приоритеты в области бюджетной политики, которые в 2015 году будут заключаться в обеспечении устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом. Обеспечение бюджетной устойчивости федерального бюджета должно осуществляться с помощью снижения зависимости между объемом расходных обязательств Российской Федерации и доходами федерального бюджета, определяемыми в основном внешнеэкономической конъюнктурой (нефтегазовыми доходами), то есть в рамках соблюдения «бюджетных правил» .
Бюджетная система РФ на среднесрочную перспективу будет ориентирована на социальное и экономическое развитие, а так же на экономический рост с учетом критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.10.2014) //Собрание законодательства РФ".- 03.08.1998.- N 31.-с. 3823
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2010 № 20-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824; Российская газета. - 2010. – 12 марта. – С. 17.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. – Ст. 3340; Российская газета. - 2010. – 3 августа. – С. 14.
4. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [Текст]: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.// Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008 г. -N 47 -ст. 5489.
5. Абрамова Б.И. Финансовые и денежно кредитные методы регулирования экономики. Теория и практика: учебник / Под ред. М. А. Абрамовой, Л. И. Гончаренко, Е. В. Маркиной. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 551 с. – Серия : Магистр
6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. [Текст]: учеб./ А.М. Бабич, Л.Н. Павлова.- М.: Юнити, 2011.- 247 с.
7. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебник/ под ред. Г.И. Золотаревой. – КНОРУС, 2011. – 232 с.
8. Бюджетное Послание Президента РФ о бюджетной политике на 2014-2016 гг.//Финансы.-2013.-№7
9. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015-2017 г.г.[Текст] //Финансы.-2014.- №7.-С.3-8
10. Гарипова В.В. Повышение налогового потенциала и пути повышения налоговых доходов регионального бюджета [Текст] / Гарипова В.В.//
В сборнике: ПРОБЛЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А.А. Сукиасян. 2014. С. 30-35.
11. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. [Текст]: Учебник и практикум. ЮРАЙТ, 2014.
12. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и их функциях [Текст]: /Горский И.В.//Экономика. Налоги. Право..2014.№3.с.17-22
13. Гринкевич Л.С., Жалонкина И.Ю. Повышение результативности налогового администрирования на основе модернизации механизмов взыскания налоговой задолженности и способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Томск [Текст]: НТЛ, 2012. С. 124.
14. Гладышева Е.А., Горошко А.С., Мигунова М.И. Последствия предоставления налоговых льгот малому бизнесу//Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2014. № 13. С. 45-48.
15. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование [Текст]: Издательство Дашков и Ко, 2014
16. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов[Текст] /Домбровский Е.А.// Финансы.-2012.-№7
17. Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности [Текст] /Задера О.А.// Вопросы экономических наук. – 2014. – № 1. – с. 58-59.
18. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации : учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. С. 54-55
19. Королева Л.В. Об особенностях бюджетной политики региона/[Текст] /Королева С.В.//Бюджет.-2013.-№8
20. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / Под ред. Э.М. Цыганкова. М.: Спарк, 2014.
21. Кузнецова Е.В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ [Текст] /Кузнецова Е.В.// Региональная экономика: теория и практика. 2013. № 12. С. 53-60.
22. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. — М. : Ин-т Гайдара, 2012. С. 95.
23. Малис Н.И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. -№ 3 (21). -С. 89-95
24. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. [Текст]: Издательство Омега-Л, 2015.
25. Маршавина Л.Я. Налоги в системе межбюджетных отношений [Текст] /Маршавина Л.Я.// Финансы и кредит. 2012. № 15. С. 5-11.
26. Мишустин М.В.Налоговые итоги года [Текст] /Мишустин М.В.//Бюджет.2014.№3
27. Пелькова С.В., Титова И.А. Налоговые доходы как основной источник поступлений регионального бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//Академический вестник. 2010. № 4. С. 151-155
28. Пелькова С.В., Коротаева Н.В. Роль налогов в формировании доходной части бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//
В сборнике: ОБЩЕСТВО, НАУКА И ИННОВАЦИИ сборник статей Международной научно-практической конференции: в 4-х частях. Ответственный редактор А.А. Сукиасян. 2013. С. 188-192.
29. Родионова В.М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты [Текст] /Родионова В.М.// Финансы. 2014. №4. С. 54-60
30. Рябухин С.Н. Бюджет- инструмент решения стратегических задач// Бюджет.-2014.-№2
31. Савицкий А.И. Применение льгот в рамках специальных налоговых режимов: проблемы теории и практики//Российское право: Образование. Практика. Наука. 2014. № 1 (82). С. 71-76
32. Силуанов А.Г. Жесткий бюджет/Силуанов А.Г.//Бюджет.-2014№11
33. Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2013». — М.: Росстат, 2013
34. Стенограмма парламентских слушаний Комитета Государственно думы РФ по бюджету и налогам 15 мая 2014 г.
35. Троянская М.А. Налоговое регулирование и инструменты его реализации [Текст]/Троянская М.А. / В мире научных открытий. – 2014. – № 11.10. – С. 211-21
36. Тумаева Н.Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения [Текст]/ Н.Е. Тумаева // Системное управление. Электронное научное периодическое издание – 2011. – № 4(14). С. 8.
37. Фелюст А.А. Налоговая сфера экономики как один из источников финансовой безопасности[Текст] // Вестник АКСОР.-2014.-№4
38. Хрешкова В. В. Льготы в финансовом праве: теоретико-правовой аспект [Текст] // Финансовое право. — 2012. — № 2. С. 8–12.
39. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013
40. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс].- URL: www.nalog.ru
41. Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс].- URL:www.roskazna.ru/