оперативно. рекомендую
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоги зарубежных стран
- 16 страниц
- 2012 год
- 34 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
в работе проведено исследование налогообложения зарубежных стран
Содержание
Введение 3
1. Особенности налоговой политики зарубежных стран 5
1.1. Аспекты формирования налоговой политики развитых стран 5
1.2. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой 7
2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах 10
2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций 10
2.2. Индивидуальный подоходный налог физических лиц 12
2.3. Налог на добавленную стоимость 13
Заключение 15
Список использованной литературы 16
1.1. Аспекты формирования налоговой политики развитых стран
В рамках общей системы глобализации мировой экономики наблюдается и так называемая налоговая глобализация. Налоговая глобализация проявляется в гармонизации национальных налоговых систем разных стран и их налоговой политики.
Проблемы налогообложения отдельно взятой страны начинают рассматриваться сегодня во взаимосвязи с развитием общей налоговой политики мирового сообщества.1
Учитывая вышеизложенное, изучение общих принципов формирования, функционирования и тенденций развития налоговых систем в зарубежных странах и прежде всего в странах с развитой рыночной экономикой, представляется весьма своевременным.
В настоящее время налоговая политика развитых стран опирается на теоретические постулаты экономики и предложения, предложившей бороться с возникновением кризисных явлений в экономике путём радикального снижения предельных налоговых ставок. Главный теоретический постулат экономики предложения отражает кривая Лаффера.
...
1.2. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой
Как правило, основные постулаты функционирования и построения налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, закреплены на законодательном уровне. Добиться развитым странам высокой организации и эффективного функционирования национальных налоговых систем помогло чёткое следование указанным принципам.4
Обозначим характерные для стран с развитой рыночной экономикой принципы функционирования и построения налоговых систем.
1. Налоговая система должна успешно решать фискально-перераспределительную задачу, то есть путём перераспределения доходов обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов бюджета).
2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах
2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций
Основными прямыми налогами в развитых странах являются налог на прибыль (доходы) корпораций, индивидуальный подоходный налог и взносы на социальное страхование, а также налоги на капитал и имущество – среди прямых налогов на собственность.
Налог на прибыль корпораций в развитых странах взимается, как правило, по пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок по корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40%, при этом наблюдается практически всеобщая тенденция к их снижению.7 По данным американской исследовательской организации Tax Foundation (по состоянию на 2009 г.), страной с самой высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций остаётся Япония (39,5%). Второе место в списке по-прежнему занимают США, где ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.
...
2.2. Индивидуальный подоходный налог физических лиц
Определяющая роль в системе налогообложения физических лиц в развитых странах принадлежит индивидуальному подоходному налогу. Доля индивидуального подоходного налога в налоговых поступлениях развитых стран, в отличие от корпоративного налога, весьма значительна и составляет в среднем 25 – 30% (в США и Канаде – около 37%, в Великобритании, Швеции, Швейцарии – около 40%, в Германии – около 30%, в Японии – около 25%; исключение составляет Франция, в которой доля указанного налога составляет около 17%).
Принципы построения индивидуального подоходного налога, основанные на научной теории о налоге и мировой практике, являются общими для всех стран.
Обложение доходов физических лиц в развитых странах базируется на следующих основных принципах:
1) принцип «всемирного налогообложения».
...
2.3. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость возник сравнительно недавно. Он был предложен французским экономистом Лоре в 1954 году в замену, так называемого, налога с оборота. НДС – это косвенный налог или, так называемый, налог на потребление. НДС быстро перешёл с теории в практику и уже в 1967 году была разработана специальная директива ЕЭС по поэтапному введению НДС странами членами ЕС. Более того, за счёт отчислений от поступлений НДС предполагалось финансировать общий бюджет ЕС. Вскоре наличие в налоговой системе государства НДС стало одним из обязательных условий членства в ЕС.
Например, присоединение к ЕС Финляндии потребовало введения в этой стране с июля 1994 года НДС, хотя ранее НДС в этом государстве отсутствовал, но его роль выполнял налог с производителей обрабатывающей промышленности.
Основные задачи гармонизации косвенных налогов в ЕС:9
• устранение фискальных границ внутри сообщества;
• сближение ставок НДС.
...
Заключение
В заключение подведем итог проведенному исследованию, направленному на изучение налогов зарубежных стран. В результате чего была выявлена высокая роль налогов в процессе социального и материального благосостояния страны, так как именно благодаря налогам формируется бюджет, а уже из него финансируются различные программы. В среднем налоговая нагрузка на население зарубежных стран варьируется от 18 и до 49%. Столь большая разница объясняется территориальной отдаленностью, глобализацией, вхождением в объединения, в таможенные союзы, текущим состоянием экономики, предприятий, физических лиц и т.п. Стоит отметить, что в период экономического кризиса многие зарубежные страны изменили ставки налогообложения, Россия также не является исключением. Это свидетельствует о вышеназванной зависимости.
Комплекс налогов у зарубежных стран разный, например, в США не существует налога на добавленную стоимость, оплачиваемого в России, однако при этом налоговое бремя американцев выше.
...
1. Антонова О. В. Налоговые системы зарубежных стран / О. В. Антонова. – М.: Инфра-М, 2010. – 425 с.
2. Гловели Г. Д. История экономических учений / Г. Д. Гловели. – М.: Юрайт, 2012. – 752 с.
3. Ефимова С. А. Налоги и налогообложение. Краткий курс / С. А. Ефимова. – М.: Окей-книга, 2011. – 160 с.
4. Налоги. Международные новости и информация [Электронный источник]. – URL.: http://www.taxationinfonews.ru/ (дата обращения: 27.10.2012)
5. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики [Электронный источник]. – URL.: http://www.distribut.net/article/print-179.html (дата обращения: 27.10.2012)
6. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие для студентов / сост. О. В. Антонова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010.–130 с.
7. Никитин С.М. Налогообложение в развитых странах / Финансовый менеджмент, 2007. – N4. – 7 c.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В. Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2012. – 688 с.
9. Перов А. В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2012. – 912 с.
10. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение / Г. Б. Поляк. – М.: Юрайт, 2012. – 464 с.
11. Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 432 с.
12. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение / В. А. Скрипниченко. – Спб.: Питер, 2010. – 464 с.
13. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран / Н. Н. Тютюрюков. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 176 с.
14. Ушак Н. В. Теория и история налогообложения / Н. В. Ушак. – М.: КноРус, 2009. – 336 с.
15. Шпаргалки по налогам зарубежных стран [Электронный источник]. – URL.: http://www.docme.ru/doc/56234/shpargalki-po-nalogam-zarubezhnyh-stran (27.10.2012)
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
