оперативно. рекомендую
Информация о работе
Подробнее о работе
Особенности исчисления налога на прибыль для предприятий перерабатывающей промышленности
- 34 страниц
- 2017 год
- 39 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Введение 3
1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы 4
2. Особенности налогового регулирования 9
3. Льготы по налогу на прибыль 21
4. Порядок исчисления налога на прибыль 27
Заключение 33
Список литературы 34
1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Налог на прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются доходы, они уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят.
Таблица 1 - Ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в различных странах (%).
В законодательных и нормативных актах о налогах должны быть определены присущие каждому налогу черты, элементы обложения, то есть реквизиты налогов. К таким реквизитам относятся:
1. Плательщики налога.
2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база.
3. Источник налогового платежа.
4. Налоговый период.
5. Ставки налога.
2. Особенности налогового регулирования
Налоговое регулирование – один из наиболее эффективных инструментов государственного воздействия на экономику стран. Основу регулирования составляет система экономико-правовых мер по созданию благоприятных условий для инновационной деятельности. При этом необходимо отметить, что регулирующая функция налогов может быть направлена также на стимулирование инновационной деятельности. Возникает необходимость оценить налоговые стимулы Российской Федерации с точки зрения их влияния на инновационное развитие обрабатывающей промышленности. Большой опыт налогового стимулирования инновационной деятельности имеет Япония. Она практикует шесть различных подходов к стимулированию инновационной деятельности:
– систему ускоренной амортизации для научного оборудования (с 1952 г.);
– налоговые скидки по расходам на разработки (с 1966 г.);
– специальные льготы по затратам на приобретение зарубежной технологии (с 1956 г.
...
Льготы по налогу на прибыль, на имущество, на взносы во внебюджетные фонды для резидентов «Сколково»;
Ставка 0% по доходам на операции с ценными бумагами высокотехнологичных предприятий.
2011
Льготы по взносам во внебюджетные фонды для резидентов ОЭЗ;
Возможность увеличения расходов на сумму создания фондов под НИОКР в сумме не более 1,5% доходов от реализации;
Льготы по налогу на имущество для судостроительных организаций, организаций в отношении вновь вводимых ОС с высоким классом энергоэффективности.
2013
Отмена НДС для организаций, выполняющих НИОКР за счёт средств научных фондов.
2014
Льготы для IT-компаний по взносам во внебюджетные фонды;
По налогу на прибыль в 2014 добавлены льготы для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
От налога на имущество освобождаются государственные научные центры.
...
4. Порядок исчисления налога на прибыль
Законодательством РФ (ст. 284 НК РФ) однозначно определена ставка налога на прибыль: общая ставка – 20%.
1. Законами конкретных субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков размеры ставок в собственные бюджеты могут быть уменьшены, но не ниже 13,5%.
2. Ставки для доходов отечественных предприятий и физических лиц, полученных от отечественных организаций:
• 9% - по доходам в виде дивидендов предприятий и физических лиц;
• 15% - по доходам предприятий в виде процентов по государственным и ценным муниципальным бумагам;
• 0% - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г. включительно, а также по доходам в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным в целях урегулирования "внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
...
Заключение
Устаревшее оборудование не позволяет осваивать новые технологии и тем самым не способствует росту производительности труда, повышению экологичности производства. Вывод из эксплуатации низкоэффективного устаревшего оборудования возможен через повышение ставки налога на имущество организаций. В случае оставления либо вовлечения предприятием в производство полностью самортизированного объекта основных средств оно уплачивает налог на имущество по максимальной ставке 2,2% от первоначальной стоимости этого оборудования, скорректированной с учетом коэффициентов-дефляторов, устанавливаемых Министерством экономического развития РФ.
Таким образом, устанавливаемая налоговая ответственность предприятия за использование в производстве физически и морально устаревшего оборудования окажет на последних стимулирующее воздействие к модернизации технической базы.
...
1 Fink, T. Stratmann // Kyklos. 2011. – Т. 64. – №. 3. – С. 366 – 395.
2 Friedrich P. Innovation-oriented land-use policy at the sub-national level: Case study Germany / P. Friedrich, C. W. // Faculty of Economics and Business Administration, University of Tartu (Estonia) № 84. 2011.
3 Hoppmann J. Compulsive policy-making – The evolution of the German feed-in tariff system for solar photovoltaic power / J. Hoppmann, J. Huenteler, B. Girod // Research Policy. 2014. – Т. 43. – №. 8. – С. 1422 – 1441.
4 Kirner E. Innovation paths and the innovation performance of low-technology firms—An empirical analysis of German industry / E. Kirner, S. Kinkel, A. Jaeger // Research Policy. 2009. – Т. 38. – №. 3. – С. 447 – 458.
5 Ivanov D., Kuzyk M., Simachev Y. Fostering innovation performance of Russian manufacturing enterprises: New opportunities and limitations //Foresight-Russia. 2012. – Т. 6. – №. 2. – С. 18 – 42.
6 Gokhberg L., Kitova G., Roud V. Tax Incentives for R&D and Innovation: Demand vs. Effects //Foresight Russia. 2014. – Т. 8. – №. 3. – С. 18 – 41.
7 Бельтюкова С. М. Инновационная деятельность как объект налогового стимулирова- ния / С.М. Бельтюкова // Креативная экономика» № 5 (65). 2012 . – C. 14 – 17.
8 Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной дея- тельности / Ю. А. Рюмина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2012. – №. 3. – С. 80 – 85.
9 BMBF (2010): Ideas. Innovation. Prosperity – High-Tech Strategy 2020 for Germany. Federal Ministry of Education and Research. http://www.bmbf.de/pub/hts_2020_en.pdf.
10 Тетерин Ю. А. Проблемы межбюджетных отношений в России / Ю. А. Тетерин // Молодой ученый. 2015. – №3. – С. 520 – 523
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
