Системы налогообложения организация финансового сектора экономики в развитых странах мира (по выбору).

Российская налоговая система подвержена частым изменениям. В связи с нестабильностью российской налоговой системы и частым внесениям изменения в Налоговый кодекс РФ, тема ее совершенствования для российской науки и практики до сих пор весьма актуальна. Для того, чтобы стабилизировать и усовершенствовать нашу налоговую систему необходимо учитывать опыт других более стабильный в этом плане стран. В ходе работы мы ориентировались на Латвию. В последнее время одной из тенденций в международном налоговом планировании является перенос акцентов в использовании нерезидентных структур в пользу не оффшорных юрисдикций. Компании, зарегистрированные в таких странах, как Кипр, Мальта, Нидерланды, Ирландия и др., могут пользоваться не только благоприятным налоговым режимом, предусмотренным местным законодательством или правилами ЕС, но и нормами международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
В этом ряду не является исключением и Латвия, новейшее налоговое законодательство которой делает латвийские компании весьма удобным инструментом для ведения международного бизнеса. В ходе написания курсовой работы будут рассмотрены преимущества Латвии как новой и перспективной юрисдикции для налогового планирования.
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансового сектора любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежавшей дисциплины налогоплательщиков.
Целью данной работы является анализ налоговых систем Латвии и России, в котором можно будет увидеть, как отличаются налоговые системы этих стран.
Поставленная цель способствует развитию и накоплению навыков и умений по анализу финансовой деятельности организации, его налогообложения и определения путей развития.
Поставленная цель достигается с решением поставленных задач:
• Рассмотреть особенности налогообложения финансового сектора в РФ;
• изучить особенности налоговой системы Латвии;
• проанализировать налогообложение банка Baltikums;
• провести сравнительный анализ налоговых систем России и Латвии;
• изучить проблемы в сфере налогообложения банков и предложить пути их решения.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В работе использовались литература по финансам и налогам, информация из порталов www.likumi.lv, www.nais.lv. и www.fm.gov.lv, а так же материалы российских налоговых интернет источников.

Введение 3
Глава 1. Теоретические понятия налогообложения финансового сектора экономики РФ 5
1.1. Кредитные организации как субъекты налоговых правоотношений 5
1.2. Налогообложение финансового сектора РФ 7
Глава 2.Зарубежный опыт налогообложения финансового сектора (на примере Латвии) 25
2.1. Особенности Налоговой системы Латвии 25
2.2. Анализ налогообложения банков на примере Baltikums Bank AS 31
Глава 3. Пути развития системы налогообложения финансового сектора 45
3.1.Сравнительный анализ налогообложения России и Латвии 45
3.2. Проблемы и перспективы налогообложения финансового сектора 54
Заключение 61
Список использованных источников 63
Приложение 1 70

Защищена на отл

Список использованных источников
1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 13.07.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.10.2015).
2. Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (изм. 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@).
3. Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
4. Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И (ред. от 28.04.2012) "Об обязательных нормативах банков" (вместе с "Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера", "Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам", "Методикой определения синдицированных кредитов", "Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам") (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2004 N 5529).
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» от 20 декабря 2010 года; Федеральный закон от 02 октября 2012 года N 156-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». Соглашение вступило в силу с 1 января 2013 года.
6. Актуальные проблемы общественного сектора. Материалы Международной заочной научно ‐ практической конференции. М.: 2015.
7. Бабичева Ю.А. Банковское дело. – М.: Экономика, 2014.–397 с.
8. Банковское дело: Учебник / под ред. доктора экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2015.
9. Банковский надзор. Европейский опыт и российская практика». Под редакцией Микаэла Олсена. - М., 2015 С. 135.
10. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. М.: ЭкономистЪ, 2014.
11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
12. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
13. Батыршина А. Ф. Особенности системы налогообложения [Текст] / А. Ф. Батыршина // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 755-759.
14. Белоглазов Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: учебник -5_е изд., перераб. и доп._М: Финансы и статистика, 2014. - 422 с.
15. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МФПА, 2015.
16. Богославец Т.Н. Справедливость налогообложения и налоговая культура. М.: 2015.
17. Вишневский А.А. Банковское право Европейского Союза: учебное пособие. -М.: Статут, 2014.
18. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2015. - № 5. - С.7-16
19. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. — М.: Финансы и статистика, 2014.
20. Голубев С.А. Государственное управление банковской системой (на примере России, Франции, Италии, Испании). - М., Юстицинформ, 2014.
21. Голубев С.А. Правовое регулирование государственного управления банковской системой в Российской Федерации и в зарубежных странах.(Сравнительно-правовое исследование). М., Юстицинформ, 2014.
22. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М. Финансы и статистика, 2014. С. 31.
23. Горловская И.Г., Мизя М.C. Проблемы в управлении инвестициями промышленного предприятия. Изд. Томского государственного университета, № 6, 2016.
24. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2014.
25. Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н., Основы организации деятельности коммерческого банка - М.:КНОРУС, 2015-654 с.
26. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2014. – 399 с.
27. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник / под ред– М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2015. – 388 с.
28. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.
29. Зайцев В.В. Управление коммерческой недвижимостью как способ повышения доходности объектов. М., № 2, 2016
30. Игнатова Н. Направление совершенствования налогообложения отдельных операций в кредитных организациях // Финансовая газета. 2016. № 40.
31. Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393
32. Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС.
33. Капустин А.Я. Европейский союз: интеграция и право. - М: Изд-во Университета дружбы народов, 2013.
34. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2014. - №10. - С. 8-27.
35. Лукашина О. «Налогообложение в Латвии – анализ и практические рекомендации», Рига, Merkūrs .
36. Максимова Т.Н., Полянская Э.В., Мазурина Т.Ю. Инвестиционный процесс в регионе. Оценка роли и проблем участия банков // Деньги и кредит. 2016. № 6. С. 37.
37. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
38. Мирзоян Е.Л., Лесняк В.В. Налоги и налогообложение: краткий курс. М.: Феникс, 2015. Муравлева Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора. Учебное пособие, «СП-Принт», 2015.
39. Никулькина И.В. Общая теория налогообложения: учебное посо- бие. М.: Эксмо, 2014.
40. Пансков Г.В. «Налоги и налогообложение. Теория и практика», - М.: Издательство Юрайт 2014 - 680 с.
41. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление.-М., 2015
42. Романовский М., О. Врублевская, Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6_е изд., дополненное., 6_е издание, 2015 год, 528 стр.
43. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. и др. Налоги и нало- гообложение: учебное пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015.
44. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогооб- ложение. СПб.: Питер, 2015.
45. Современный экономический словарь. Москва, «ИНФРА-М», 2011 год.
46. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: Промышленно-торговое право, 2013. - 390 с.
47. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности (Банковское дело). – М.: ИД ИНФРА-М, 2015. – 715с.
48. Тосунян Г.А. Опыт построения и правового регулирования банковских систем: Россия, Германия, Франция, США. - М: ДЕЛО Лтд, 2014.
49. Тосунян Г. Теория банковского права: В 2 т. - М: Юристь, 2013.
50. Тосунян Г.А. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристь, 2015.
51. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий Налоги. 2014.
52. Ханафеев, Ф.Ф. Проблемы налогового администрирования и перспективы их решения [Текст] / Ф.Ф. Ханафеев // Региональная экономика: теория и практика. – 2014. – №42. – С. 44-52.
53. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие, изд. 3-е. М.: Финансы и статистика, 2014.
54. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2013. – 455 с.
55. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 160с.
56. Официальный сайт банка Интернет-источник: http://www.baltikums.eu.
57. Налогообложение компаний в Латвии. Интернет-источник: http://www.gestion-law.com/
58. Ассоциация банков Латвии. Интернет-источник: http://bankasoc.lv/ru/ statistika/banki.html
59. Сайт ФНС РФ. Интернет-источник: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/ reference_work/conception_vnp/
60. Издание Совета независимых экспертов Балтии. Интернет-источник: http://www.baltexpert.com/
61. Налоги в Латвии. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/latviantaxrates/
62. International magazine. The Baltic course. Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/
63. Региональная политика по странам ЕС. Интернет-источник: http: // ec.europa.eu/regional_policy/funds
64. Линников А.С. Некоторые аспекты правового регулирования банковской деятельности в Европейском Союзе. Интернет источник: http://eulaw.edu.ru/documents/articles/bank_regul.htm
65. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2015. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/ izmeneniya-nalogooblozheniya-v-latvii-s-01. Дата обращения: 06.11.2016г.
66. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2016. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/izmeneniya-nalogov-v-latvii-na-2016-j-god/. Дата обращения: 06.11.2016г.
67. Журнал «Балтийский курс». Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/rus/finansi/?doc=115925
68. Министерство экономики Латвии. Интернет-источник: www.lem.gov.lv
69. Государственная служба налогов. Интернет-источник:www.vid.gov.lv
70. Генеральный директорат Европейской Комиссии по вопросам налоговой политики и таможенного союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/comm/dgs/ taxation_customs/index_en.htm
71. Политика Европейского Союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/scadplus/leg/en/s10000.htm
72. Общее законодательство в сфере налоговой политики. Интернет-источник: http://europa.eu.int/eur-lex/en/index.html
73. Информационный материал Европейского Парламента. Интернет-источник: http://www.europarl.eu.int/factsheets/default_en.htm
74. Ведущий корпоративный портал оффшорной индустрии. Интернет-источник: https://offshore wealth.info/agreements/c2-agreements/what-brings-dta-russia-latvia/
75. http://visainvest.com/ru/
76. http://www.baltikums.eu