Учет и анализ кредитов и займов Уралсиб

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что на протяжении последних лет Центральный Банк России взял курс на решение вышеизложенных проблем, проводя политику, направленную на повышение спроса кредитных услуг, вследствие чего, исследование бухгалтерского учета кредитных операций и поиск актуальных решений в плане усовершенствования бухгалтерского учета кредитных операций представляется наиболее актуальным.
Целью данной дипломной работы является изучение системы бухгалтерского учета кредитов и займов на примере конкретной кредитной организации.
В соответствии с целью были определены задачи, на которые нацелена дипломная работа:
 Изучить и проанализировать теоритические аспекты бухгалтерского учета кредитных операций;
 Рассмотреть цели и задачи банковского аудита кредитной политики;
 Дать организационно-экономическую характеристику ОАО «УРАЛСИБ»;
 Изучить принципы и особенности бухгалтерского учета на предприятии;
 Исследовать систему учета затрат на обслуживание кредитов;
 Оценить систему учета и формирования резервов на возможные потери по кредитам;
 Дать оценку аудиту бухгалтерского учета кредитов и займов на ОАО «УРАЛСИБ»;
 Проанализировать систему проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета кредитов и займов;
 Выявить пути совершенствования бухгалтерского учета кредитов и займов на ОАО «УРАЛСИБ»;
 Предложить возможные пути повышения эффективности контроля за бухгалтерским учетом кредитных операций.
Предмет исследования - система бухгалтерского учета кредитов и займов.
Объектом исследования данной дипломной работы является организация учета кредитов и займов на ОАО «УРАЛСИБ».

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. 1
1.1.Сущность, основные принципы и функции кредитных операций коммерческих банков 1
1.2. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. 11
1.3. Цель и задачи банковского аудита кредитной политики банка. 21
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ОАО «УРАЛСИБ» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 32
2.2 Особенности организации бухгалтерского учета в ОАО «УРАЛСИБ» 40
2.3 Учет затрат по обслуживанию кредитов и формирование резервов на возможные потери по кредитам 50
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ОАО «УРАЛСИБ» 60
3.1 Планирование аудиторской проверки кредитов и займов в ОАО «УРАЛСИБ» 60
3.2 Предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета на ОАО «УРАЛСИБ» 73
3.3 Пути повышения эффективности контроля за бухгалтерским учетом кредитных операций. 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ 86

Питер, 2012 г.

В данной дипломной работе рассмотрены теоритические аспекты бухгалтерского учета кредитных операций, проведен анализ системы бухгалтерского учета ОАО «УРАЛСИБ», дана организационно-экономическая характеристика банка, сделаны предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же контроля за отчетностью.
В процессе написания дипломной работы были сделаны следующие выводы. Банк - это финансово-кредитное учреждение, главной сферой деятельности которого является оказание финансовых услуг физическим и юридическим лицам. В процессе своей деятельности банки аккумулируя денежные резервы, использует в своей деятельности пассивные, активные, так же и ссудные операции.
Для грамотного управления предприятием и принятия обоснованных управленческих решений руководству компании и отдельных ее структурных отделений необходимы данные обо всех участках хозяйственной деятельности, видах имущества и денежных средств, располагаемых организацией, а так же источниках формирования в различной степени детализации.
Для этого на предприятиях существует система бухгалтерского учета, работающая как упорядоченная система сбора, фиксации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
В организациях бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерии, или передается на аутсорсинг сторонним организациям. Так же в небольших организациях бухгалтерский учет может вестись директором предприятия или другим сотрудником.
Для проверки реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности организации, проводят внешние и внутренние аудиторские проверки. Внутренние производятся силами самой организации, а для внешних привлекаются сторонние аудиторы. Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и инициативной, обязательные компании проходят в соответствии с требованиями установленными законодательством, а инициативные проводятся по решению руководства организаций.
Рассматриваемое в дипломной работе предприятие - ОАО «УРАЛСИБ» является успешно развивающимся и занимает лидирующие позиции среди банков России. Так же устойчивым его состояние считалось бы и за рубежом, исходя из рейтинговых оценок статистических агентств.
Чистая прибыль банка возрастает с каждым годом, так же как и набирает обороты его кредитный портфель, это связано с успешной политикой которую в течении многих лет проводит руководство предприятия.
Сама кредитная организация функционирует в соответствии с законодательством, имеет полный комплект внутренней документации и поток постоянных клиентов. Прибыльность активов банка равна 0.25, коэффициент обновления основных средств равен 0,92. Увеличение активов банка в 2012 году достигло отметки 8,5 млрд. руб. или 2,0% с 420,4 млрд. руб. до 428,9 млрд. руб. В основном этого удалось достичь за счет увеличение объема выпущенных долговых обязательств.
Рассматривая систему бухгалтерского учета банка, следует отметить, что предприятие идет в ногу со временем, используя как старые, давно проверенные методы учета, так и новейшие технологии и разработки. К ним, например, следует отнести возможность бухгалтерией открытия кредитной линии, что существенно упрощает текущий учет и анализ.
Вся система бухгалтерского учета банка находится в строгом соответствии с законодательством, в своей деятельности ОАО «УРАЛСИБ» опирается не только на гражданский кодекс и федеральные законы, но и на иные выпущенные нормативно-правовые акты, такие как, например 11 ПБУ 15/01. Для расчета процентов банк использует кассовый метод и метод начислений. А для автоматизации учета используется система Finist-Bank.
С целью снижения кредитных рисков ОАО «УРАЛСИБ» формирует специальный резерв на возможные потери по кредитам, ссудам и займам. Данный резерв дает возможность создать более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избежать колебаний величины прибыли в связи со списанием потерь по ссудам.
При формировании и учете резервов по кредитам и займам в своей деятельности ОАО «УРАЛСИБ» опирается на инструкцию ЦБРФ от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Для проверки и подтверждения достоверности годовой бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «УРАЛСИБ» ежегодно привлекает профессиональную аудиторскую организацию, надзор и контроль за деятельностью банка осуществляется Банком России, внутренний аудит осуществляется Наблюдательным советом.
В процессе анализа бухгалтерской деятельности компании был выявлен ряд недостатков, а именно:
1. Отсутствие промежуточной бухгалтерской отчетности;
2. Недостатки в ведении документации.
А основной проблемой ведения бухгалтерского учета было отмечено возвратность ссуд от заемщиков. С целью устранения выявленных недостатков и проблем было предложено;
 ввести систему кредитного мониторинга, которая будет включать в себя систему автоматизации и систему контроля за деятельностью бухгалтерии и сотрудников филиалов;
 ввести процедуру составления промежуточной бухгалтерской отчетности, реализовать ее возможно, например, делегируя эту обязанность на завкасс дополнительных офисов и филиалов;
 ввести единую систему предварительной записи номеров бланков по филиалам и дополнительным офисам банков.
Так же в дипломной работе были предложены меры для повышения качества контроля за бухгалтерским учетом в организации. Основными путями повышения контроля для ОАО «УРАЛСИБ» можно считать изменения в системе внутреннего контроля бухгалтерского учета в самом банке, и изменения в законодательном регулировании деятельности кредитных организаций на федеральном уровне.
Вследствие внедрения предложенных мероприятий на ОАО «УРАЛСИБ» улучшится контроль кредитоспособности должников, что может повысить общую рентабельность предоставляемой банком услуги, и положительно скажется на всех показателях деятельности банка. Помимо этого бухгалтерский учет кредитов и займов будет более оперативным, и требующим меньших затрат времени для сотрудников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ИСТОЧНИКИ
1.1 Опубликованные источники
1. Конституция Российской Федерации, от 12 декабря 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21 октября 1994г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22 декабря 1995г.)
4. Налоговый кодекс российской федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ // принят ГД ФС РФ 16.07.1998.
5. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 в ред. N 134-ФЗ
6. ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» N 86-ФЗ от 27.06.2002 принятый Госдумой РФ в ред. ред. 06.10.2011
7. Федеральный закон, принятый Госдумой "О бухгалтерском учете" N 129 от 21.11.1996 в ред. от 28.11.2011 N 339-ФЗ
8. Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов РФ, Международный стандарт финансовой отчетности (ias) «Представление финансовой отчетности» МСФО (IFRS) 9, утв. Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н
9. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации»
10. Положение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 19.03.2013 N 32н «О порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н
12. Указание от 7 мая 2003 г. n 1276-у «Об упорядочении актов Банка России»
1.2.Неопубликованные источники
13. Устав Открытого акционерного общества «БАНК УРАЛСИБ» утверждено общим собранием акционеров протокол №1 от 29.06.2007.
14. Годовой отчет ОАО «БАНК УРАЛСИБ» за 2012 финансовый год Утвержден годовым Общим собранием акционеров ОАО «УРАЛСИБ» Протокол № 1 от 21.05.2013 г.
15. Консолидированная финансовая отчетность ОАО «УРАЛСИБ» за 2012 год
16. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности ОАО «УРАЛСИБ» за 2012 год, утв. ЗАО «КПМГ» от 12.04.2013
17. Положения об Учетной политике ОАО «УРАЛСИБ» утверждено общим собранием акционеров протокол №7 от 17.11.2007.

2. ЛИТЕРАТУРА
18. Артемьева С.С., Митрохин В.В., Чугунов В.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов М.: Академический проект, 2009. — 469 с.
19. Безглазова Г.Н. Банковское дело: розничный бизнес. М. : КноРус, 2010. – 254 с.
20. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. Учебное пособие М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 2-е изд.- 160с.
21. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Эксмо, 2008. — 528 с.
22. Ван Хорн Дж.К., Вахович Дж.М. Основы финансового менеджмента. (2008, 12-е изд., 1232с.)
23. Вахрушина М.А. Управленческий анализ М.: КноРус, 2010. - 6-е изд., - 399с.
24. Воронин А.С. Национальная платежная система. Бизнес-энциклопедия / СПб. : СПбГУ, 2013. - 424с.
25. Давыдова Л.B. и др., Финансы в схемах. (Учебное пособие). (2008, 80с.)
26. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум. Под ред. Жукова Е.Ф. (Учебное пособие) (2011, 430с.)
27. Ендронова В.Н., Хасянова С.Ю. Стимулирование повышения спроса на кредитные услуги банков: направления маркетинговых усилий по оптимизации клиентской базы //Финансы и Кредит.-2007, №12 (150)
28. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. М.: 2009. — 192 с.
29. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. М.: 2009. — 192 с.
30. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. / Е.П. Жарковская. —
31. Жуков Е.Ф. Банковское дело. Учебник. Издательство: Юнити, 2008г.
32. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М. Деньги. Кредит. Банки. СПб. : СПбГУ, (Учебник) (2011, 783с.)
33. Запольская С. Финансовый анализ - это просто М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 51с.
34. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. (Учебное пособие) (2011, 480с.)
35. Кирсанова, М.В. Современное делопроизводство: Учебное пособие; М.: Инфра-М, 2011. 288c.
36. Климович В.П. Финансы и кредит: Учебник. 2008. — 352 с. 5-е изд., испр. и доп. — М. : Омега-Л, 2007. — 476 с.
37. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. (Учебник) (2008, 448с.)
38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 504 с.
39. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. — 368 с.
40. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. М.: Кнорус, 2009. — 296 с.
41. Кузнецова В.В., Ларина О.И. Банковское дело. Практикум. СПб. : СПбГУ, (2007, 264с.)
42. Лаврушин О.И, Афанасьева О.Н, Корниенко С.Л. Банковское дело: современная система кредитования. (Учебное пособие) М. : КноРус, 2007, 3-е изд., 264с.
43. Лаврушин О.И. Банковское дело. М: КноРус, 2009, 352 с.
44. Лаврушина О.И. Банковский менеджмент / М.: КноРус, 2009. - 560с.
45. Лаврушина О.И. Банковское дело. Экспресс-курс. (Учебное пособие) Под ред. (2009, 352с.)
46. Лишиленко А.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд., перераб. и доп. - Киев: 2011. — 736 с.
47. Максимова В.Ф. и др., Международные финансовые рынки и международные финансовые институты. (УМК) (ЕАОИ; 2009, 175с.)
48. Национальная платежная система. Бизнес-энциклопедия. СПб. : СПбГУ, (2013, 424с.)
49. Николаева Т.П. Бюджетная система Российской Федерации. (Учебно-метод. компл.) (ЕАОИ; 2008, 234с.)
50. Официальный сайт компании " Консультант Плюс" - законодательство РФ: кодексы, законы [Электронный ресурс]-режим доступа: http://www.consultant.ru/-2013.
51. Официальный сайт ОАО «УРАЛСИБ» [электронный ресурс] - режим доступа http://www.bankuralsib.ru/
52. Свиридов О.Ю. Банковское дело. 100 экзаменационных ответов СПб. : СПбГУ, 2010.- 256с.
53. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет. М.: ЕАОИ, 2008. — 200 с.
54. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 152 с.
55. Шерстнева Г.С. Финансовая статистика. Конспект лекций. (2008, 160с.)
56. Электронная справочная система «Гарант» - законодательство РФ: кодексы, законы[Электронный ресурс], Платформа F1 -М.: НПП, режим доступа: http://www.garant.ru/.