АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОЧЕТНОСТИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 6
1.1 Понятие, принципы и элементы международных стандартов финансовой отчетности 6
1.2 Правовые основы и этапы перехода российских кредитных организаций на международные стандарты финансовой отчётности 15
2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 22
2.1 Характер трансформационных процессов финансовой отчетности российских банков в формат МСФО 22
2.2 Влияние международных стандартов финансовой отчетности на показатели деятельности российских кредитных организаций 27
2.3 Оценка эффективности деятельности банков на основе МСФО-отчётности с применением экономико-математической модели 40
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 48
3.1 Преимущества и недостатки применения международных стандартов финансовой отчетности в кредитных организациях 48
3.2 Перспективы развития финансовой отчетности как инструмента управления банком 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 63

ВВЕДЕНИЕ
В последние годы, начиная с XX в. и начало XXI в. отмечено повышенное внимание к международным стандартам учета и отчетности в деятельности российских кредитных организаций. Основной целью кредитной организации является осуществление банковских операций по привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц, а также размещение средств от имени самих клиентов, на условиях платности, срочности, открытия, ведения банковских счетов физических и юридических лиц. В настоящее время существует проблема перестроение системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями международных стандартов финансовой отчётности (МСФО), и поэтому нововведения в бухгалтерском учете и отчетности, ввиду изменчивости отечественного банковского законодательства, не теряет своей актуальности. Международные стандарты финансовой отчетности создаются в результате работы Комитета по международным стандартам (International Accounting Standards Board, IASB).
...

1.1 Понятие, принципы и элементы международных стандартов финансовой отчетности

История возникновения международных стандартов финансовой отчетности насчитывается еще с 1929 года, именно в этот год произошел мировой кризис на фондовых рынках, который выявил недостатки системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности значительно отличались в разных странах, а именно существенно отличалась отчетность в разных компаниях одной и той же страны. В 1930 году в США стали создавать систему национальных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, применяли их в крупных компаниях, которые участвовали на фондовых биржах. В дальнейшем появилась система ГААП США. ГААП стали применять в таких странах, как Канада, Англия, Мексика, Италия и др. Надежность отчетности, а именно прозрачность отчетности, повысило доверие со стороны пользователей.
...

1.2 Правовые основы и этапы перехода российских кредитных организаций на международные стандарты финансовой отчётности

Идея перехода на международные стандарты финансовой отчётности во всем мире имела давнюю историю, но только после Второй мировой войны появились первые предпосылки для данного процесса, а именно:
- активное развитие транснациональных компаний;
- развитие мировой торговли.
1 этап: Становление. Основным фактором стало стимулирование внедрения МСФО, интернационализация финансовых рынков. Первый российский банк, который в 1991 году подготовил финансовую отчетность со стандартами МСФО, был банк «Возрождение». Банк «Возрождение» сделал данный шаг, для того чтобы расширить базу клиентов не только на российском рынке, но и на зарубежном, тем самым укрепив позиции в банковском секторе. На данный момент банк по прежнему действует и является одним из крупнейших.
...

2.1 Характер трансформационных процессов финансовой отчетности российских банков в формат МСФО

Общемировая тенденция к созданию единого экономического пространства ведет к объективной необходимости применения унифицированных правил финансовой отчетности. После вступления в ВТО Россия как один из крупнейших участников мировой торговли вплотную подошла к внедрению стандартов МСФО [30, c.323-325].
В декабре 2011 года состоялось важное для финансистов событие - на территории Российской Федерации после официального опубликования вступили в силу Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения к ним, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н и по согласованию с Федеральной службой по финансовым рынкам и Центральным банком Российской Федерации.
Тексты МСФО были зарегистрированы в Минюсте России 05.12.2011 и опубликованы в приложении к журналу «Бухгалтерский учет» № 12, 2011, который Приказом Минфина РФ от 22.11.2011 г.
...

2.2 Влияние международных стандартов финансовой отчетности на показатели деятельности российских кредитных организаций

Акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк»– один из крупнейших банков в Российской Федерации, созданный в 2000 году в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации от 15.03.2000 № 75-рп в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации. Банк является базой национальной кредитно-финансовой системы обслуживания товаропроизводителей в сфере агропромышленного производства и обеспечивает эффективность использования бюджетных инвестиций [45]. Реализуя бизнес-модель универсальной кредитной организации, Банк является рыночным инструментом государственной поддержки отраслей агропромышленного комплекса Российской Федерации (далее – АПК), предоставляет все виды банковских услуг и занимает лидирующие позиции в финансировании АПК [46].
...

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г N 129-ФЗ // Консультант плюс Режим доступа: Российская Федерации, Ц. б. (01.01.2015г). Предварительный график перехода секторов финансового рынка на МСФО. Предварительный график перехода секторов финансового рынка на МСФО. Россия,Москва
2. Федеральный закон от 03.07.2016 №262-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» и статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
3. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 №107 (ред. От 26.08.2013) «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности для применения на территории Российской Федерации»
4. Письмо Банка России от 6 дﺍекабря 2013 года №234-Т “О Мﺍетодичﺍеских рﺍекомﺍендациях “О порядкﺍе составлﺍения крﺍедитными организациями финансовой отчетности” (“Вестник Банка России” №75-76 (1471-1472) от 20.12.13.
5. Письмо Банка России от 19 июня 2013 года №110-Т (с изм. от 07 августа 2013) «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»
6. Письмо Банка России от 14 июня 2011 года №87-Т “О Методических рекомендациях “О представлении и раскрытии информации о долгосрочных активах (или выбывающих группах), предназначенных для продажи или распрﺍедﺍелﺍения, при составлении кредитными организациями финансовой отчётности в соответствии с МСФО”
7. Письмо Банка России от 27 апрﺍеля 2010 года №59-Т “О порядкﺍе расчﺍета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязатﺍельств с примﺍенﺍениﺍем мﺍетода эффﺍективной ставки процﺍента”
8. Письмо Банка России от 26 октября 2009 года №129-Т “О Мﺍетодичﺍеских рﺍекомﺍендациях “О порядкﺍе расчﺍета прибыли на акцию при составлﺍении крﺍедитными организациями финансовой отчﺍётности в соотвﺍетствии с Мﺍеждународными стандартами финансовой отчﺍётности” (“Вﺍестник Банка России” №62 (1153) от 03.11.09).
9. Официальное сообщение ЦБ РФ от 2 июня 2003 г. «О переходе банковского сектора РФ на МСФО» Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. / А.И. Балабанов, И.Т. Балабанов. – М.: Инфра-М., 2015. – 192с.
10. Банк России. Обзор банковского сектора российской Федерации №80, 2015. – 83 с.
11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2013. – 368 с.
12. Белоглазова Г.Н. Банковское дело: учебное пособие для вузов. – СПб.: Питер, 2014. – 400 с.
13. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник. / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. – М.: Высшее образование, 2011. - 422 с.
14. Ковалев. В.В. (2007г). Принципы подготовки финансовой отчетности по МСФО. Моска: Элитариум:Центр дистанционного образования.
15. Федина. В.В. (01.01.2009 г). Бухгалтерский учет по МСФО и РСБУ.
16. Палий. В. (2.2.2011 г). Международные стандарты отчетности-условие прозрачного управления предприятием. Получено 15.11.2016г.,
17. Вахрушина М.А, Мельникова Л.А, Пласкова Н.С Международные стандарты финансовой отчетности/Россия, Москва/М.:Омега-Л,-2007г
18. Григорьев, Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия/ Ю.А.Григорьев // Консультант. -2006.- № 23.- С. 84-88.
19. Гусарова О.И. Анализ прибыли коммерческого банка // Аудиторские ведомости. – 2013. - № 8. – С. 19-23.
20. Гусев О.В., Сердинов Э.М. Международные стандарты финансовой отчетности. // Журнал «Банковское дело», № 3, 2006 г.
21. Доклад о практике применения Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» в 2013-2014 гг. – 2014 г.
22. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум. 3-е изд. Перераб. – М.: ИКЦ «Дело и сервис», 2008. – 144 с.
23. Жуков В.Н. Учет безналичных расчетов при осуществлении внешнеторговых сделок// Бухгалтерский учет. -2010. - № 15. - С.15-18.
24. Жукова Е.Ф. Банки и банковские операции. – М.: ЮНИТИ, 2011.
25. Стуков С.А., Стуков Л.С. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2012
26. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления/ Под ред. Кислова Д.В. – М.:РОСБУХ, 2011. - 512 с.
27. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 768 с.
28. Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007. 512с.
29. Шнейдман. Л.З. (1998г). На пути к международным стандартам финансовой отчетности (изд. Бухгалтерский учет). Москва.
30. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). М.: 2009 - 575 с.
31. Литвин Ф.М. О критериях платежеспособности предприятия // Финансы. – 2010. – № 10. – С. 61-65.
32. Мамцова. М. (01.01.2016г.). ifrs-mania. Получено 2016г, из Подготовка к DiplFR: www.ifrs-mania.ru
33. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003.
34. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 512 с.
35. Метелев С.Е Финансовая отчетность кредитной организации:формы и порядок составления/ г.Чебоксары, пр. И.Яковлева, д.15/ Изд.: «Перфектум»,-2012г
36. Модеров С.В., Н.В. Генералова МСФО в России: применение, влияние на национальный учет// Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты – 2011г. №3. – [электронный источник] она – режим доступа: http://ifrs-audit.ru/
37. Гилева. Н.Н. (2015г). Бухгалтерский баланс и принципы его построения. Новосибирск:М.: 1.
38. Палий В.Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности. - М.:Аскери-АССА, 2010.
39. Прогресс, Ц. (2015г). Какие компании обязали перейти на МСФО?/Россия,Казань.
40. Пятов М.Л, Смирнова И.А. Цель финансовой отчётности в соответствии с МСФО // Бух.-1С – 2007г.
41. Нагиев. Р.Н. (2015г). Актуальные проблемы финансов и банковского дела на современном этапе. (стр. 293). Кизляр: СПбГЭУ.
42. Репин, В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление Консультант.-2006.- № 18.- С. 62-65.
43. Российская Федерации, Ц. б. (01.01.2015г). Предварительный график перехода секторов финансового рынка на МСФО. Предварительный график перехода секторов финансового рынка на МСФО. Россия,Москва
44. РФ, П. (06.03.1998г). Распоряжение Правительства РФ №283. Моска, Россия: КонсультантПлюс.
45. Долгая С.А. кандидат экономических наук, доцент. (2003г). Принципы бухгалтерского учета, применяемые в Российских коммерческих банках, и их соответствие принципам МСФО. Сибирская финансовая школа ,с- 10.
46. Стуков.С.А., С. (2012г). Международная стандартизация и гармония учета и отчетности. Москва: Бухгалтерский учет.
47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
48. Сквирская, Е.Л. Проблемы формирования аудиторского заключения с точки зрения Минфина России // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. – №3. – С.35-40.
49. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008.
50. Соловьева, О. В. Теоретические основы международных стандартов финансовой отчётности как системы: Автореферат. диссертация … д-ра экономических наук: О.В.Соловьева. – Москва, 2009. – 4 с.
51. Стаханов А. Ю. Бухгалтерский баланс – международный и российский стандарты. – М.: Бизнес-информ, 2015.
52. Сухоруков И..Этапы и практика внедрения МСФО в России: можно ли делать выводы//Российский налоговый портал. – 2012. – [электронный ресурс]
53. Кузьмина. Т.М.. (03.10.2011г.). Методические указание. Методические указания по МСФО. Новосибирск, Россия.
54. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. – М.: Перспектива, 2014
55. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие- 4-е изд./Под ред. Тумасяна Р.З. - М.: ОМЕГА-Л, 2009. - 751 с
56. Федерации, Ц. Б. (б.д.). Центральный Банк России. Получено из cbr.ru: www.cbr.ru
57. Федорович, Т.В. Методические аспекты обоснования эталонных значений финансовых показателей для анализа консолидированной отчетности //Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. – №19. – С38-44.
58. Фомичева Л. П. Бухгалтерская отчетность по новым формам Бухгалтерский учёт, 2011, № 1, с.11-20
59. Шишова Л. И. МСФО в России: особенности перехода / Л. И. Шишова, И. А. Пинясова // Молодой ученый. — 2013. — №4. — С. 323-325.

60. Соколов. Я.В. (2000г). Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика.
61. knowledge.allbest.ru. (25.5.2011г). Получено 2.12.2016г., из knowledge.allbest.ru: www.knowledge.allbest.ru
62. Википедия: свободная энциклопедия. Режим доступа: www.wikipedia.org
63. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. — М.: Экономист, 2016. — 766 с. – С. 593
64. Гусева О.Г. Управление лояльностью клиентов на основе выделения особенностей банковских продуктов // TerraEconomicus. 2016. Т. 9. № 4-3. С. 108-110