Совершенствование учёта и контроля НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Отмечается, что используемая в РФ система взимания НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В РФ собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ и услуг. Одним из важнейших налогов современной налоговой системы РФ является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - наиболее нейтральный налог - является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет РФ. Поступление денежных средств от НДС в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей. В то же время при исчислении данного налога возникает ряд трудностей и противоречий.
Также в настоящее время остается ряд противоречий в законодательстве, которые вызывают различные трактовки в методике исчисления НДС на предприятиях. Исчисление и уплата данного налога вызывает много проблем и спорных ситуаций у бухгалтеров предприятий и налоговых органов. Усугубляется ситуация постоянно меняющимся законодательством.
Актуальной для современных предприятий остается проблема организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС, в то время как в большинстве развитых стран собственники и управленческий персонал организации уделяют пристальное внимание только организации непосредственного учета, но и системе внутреннего контроля. На многих отечественных предприятиях в последние годы проводится определенная работа по становлению системы внутреннего контроля, но внутренний контроль в профессиональном и законодательном аспектах, в настоящий момент, находится на низком уровне. Значение системы внутреннего контроля еще в полной мере не оценено российскими бизнесменами.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС значительно влияет на размер налогового бремени каждого предприятия - плательщика НДС и является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Объектом исследования является - ООО «АТБ ЛИИП».
Предмет исследования - это организация учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС.
Цель данного проекта - это разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Изучить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС;
2. Оценить постановку учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в ООО «АТБ ЛИИП»;
3. Разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС;
4. Разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.
Источниками исходной информации для работы в теоретической части явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по данной теме, труды практиков и теоретиков бухгалтерского и налогового учета, в практической части – годовые отчеты ООО « АТБ ЛИИП» за период 2015 - 2017 годов, первичная документация по учету расчетов с бюджетом по НДС, регистры аналитического и синтетического учёта.

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ СФЕРЫ ПРОИЗВОДСТВА ПРОМЫШЛЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ 7
1.1. Законодательное регулирование расчетов по НДС в производственной сфере деятельности 7
1.2. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 17
1.3. Сущность и роль контроля НДС в повышении достоверности экономической информации 34
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «АТБ ЛИИП» 47
2.1. Специфические особенности производства ООО «АТБ ЛИИП», влияющие на порядок учета и контроля расчетов по налогу на добавленную стоимость 47
2.2. Оценка действующего порядка учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО "АТБ ЛИИП" 57
2.3. Организация контроля расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО "АТБ ЛИИП" и выявление предпосылок для совершенствования учета и контроля расчетов по налогу на добавленную стоимость 70
ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «АТБ ЛИИП» 81
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию полноты и своевременности обеспечения учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО "АТБ ЛИИП" 81
3.2. Разработка методики контроля расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО "АТБ ЛИИП" 87
3.3. Предложения по использованию результатов проведения контроля расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость для совершенствования учетной системы и контрольной среды в организации 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 107

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Отмечается, что используемая в РФ система взимания НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В РФ собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ и услуг. Одним из важнейших налогов современной налоговой системы РФ является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - наиболее нейтральный налог - является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет РФ. Поступление денежных средств от НДС в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей. В то же время при исчислении данного налога возникает ряд трудностей и противоречий.
Также в настоящее время остается ряд противоречий в законодательстве, которые вызывают различные трактовки в методике исчисления НДС на предприятиях. Исчисление и уплата данного налога вызывает много проблем и спорных ситуаций у бухгалтеров предприятий и налоговых органов. Усугубляется ситуация постоянно меняющимся законодательством.
Актуальной для современных предприятий остается проблема организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС, в то время как в большинстве развитых стран собственники и управленческий персонал организации уделяют пристальное внимание только организации непосредственного учета, но и системе внутреннего контроля. На многих отечественных предприятиях в последние годы проводится определенная работа по становлению системы внутреннего контроля, но внутренний контроль в профессиональном и законодательном аспектах, в настоящий момент, находится на низком уровне. Значение системы внутреннего контроля еще в полной мере не оценено российскими бизнесменами.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС значительно влияет на размер налогового бремени каждого предприятия - плательщика НДС и является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Объектом исследования является - ООО «АТБ ЛИИП».
Предмет исследования - это организация учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС.
Цель данного проекта - это разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Изучить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС;
2. Оценить постановку учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в ООО «АТБ ЛИИП»;
3. Разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС;
4. Разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.
Источниками исходной информации для работы в теоретической части явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по данной теме, труды практиков и теоретиков бухгалтерского и налогового учета, в практической части – годовые отчеты ООО « АТБ ЛИИП» за период 2015 - 2017 годов, первичная документация по учету расчетов с бюджетом по НДС, регистры аналитического и синтетического учёта.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г., №129-ФЗ. - М., 1996.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г., №60н.
6. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».;
7. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость";
9. Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н (утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по каналам связи);
10. Приказ ФНС РФ от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (электронный формат всех используемых налогоплательщиками документов по НДС);
11. Приказ ФНС РФ от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ (Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме).
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.
13. Устав предприятия ООО "АТБ ЛИИП".
14. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. - М.: современная экономика и право, 2017. - 184 с.
15. Андросов А.М. "Бухгалтерский учет и отчетность в России" М.: МЕНАТЕПИНФОРМ , 2016 . - 478с.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. - М.: «Издательство ПРИОР», 2018, -336с.
17. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 473с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 452 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2018. -535с.
20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС", 2016. - 387с.
21. Гуськов С.Б. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2002. -116 с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003. - 398с
23. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. - Ростов-на-Дону, 2016. - 415 с.
24. Засухин А.Т. Доходы налоги. - М.: Экономика, 2017. - 246с.
25. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 520 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2018. - 640с.
27. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. - М.: Дело и сервис, 2004. - 592с.
28. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика. - 2017. - 352с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2017. - 640 с.
30. Порыгина В.А., Браун К., и др. Учебник. Налоги и налогообложение в России. - М.: Айсберг, 2016. - 640 с.
31. Хелферт Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ../ Под ред. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 663 с.
32. Шермет А.Д. Теория экономического анализа, М.: Финансы и статистика, 2018 г. - 620с.
33. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбот оптимальных решений, финансовое планирование/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шермета, М.: Финансы и статистика, 2016. - 325с.
34. Бессонова Е.А. Зарегистрированы новые декларации по НДС // Главбух. 2018. - №8. С. 21-26.
35. Каляев К.С. Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль // Главбух. 2018. №24. С. 64-72
36. Супряга Р.А. Как вести раздельный учет «входного» НДС// Российский налоговый курьер. 2018. № 18. С. 60-66.
37. Налоговые регистры по НДС [Электронный ресурс]: macros-hit.ru
38. Отражение НДС в бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: garant.ru
39. Особенности бухгалтерского и налогового учета импортных и экспортных операций [Электронный ресурс]: studref.ru
40. Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций [Электронный ресурс]: assistentus.ru