Формирование и аналитическое использование бухгалтерского баланса предприятия (на примере ООО «Козерог»)

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Бухгалтерский баланс предприятия: сущность, значение, порядок формирования статей 5
1.2 Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке
финансового состояния предприятия 18
2 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА ООО "КОЗЕРОГ" 28
2.1 Краткая характеристика ООО "Козерог". Основные положения
действующей учетной политики предприятия 28
2.2 Особенности формирования статей бухгалтерского баланса
предприятия 34
3 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО "КОЗЕРОГ" 41
3.1 Оценка ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия. Диагностика риска банкротства 41
3.2 Пути оптимизации финансового состояния предприятия 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО "КОЗЕРОГ"
ЗА 2013 ГОД 80
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО "КОЗЕРОГ"
ЗА 2014 ГОД 82

1 ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Бухгалтерский баланс предприятия: сущность, значение,
порядок формирования статей

Бухгалтерский баланс представляет собой отчет о финансовом положении предприятия, является основным документом бухгалтерской отчетности и содержит в себе информацию об активах, собственном и заемном капитале предприятия на определенный момент времени. Содержащиеся в балансе сведения дают возможность использовать его для контроля состава и структуры имущества организации, расчета показателей ликвидности, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет в конечном итоге дать объективную оценку финансового положения предприятия.
Формирование бухгалтерского баланса происходит на основе Плана счетов1, действующих инструкций и положений, принципа двойной записи и основного бухгалтерского уравнения – равенства всех активов и всего капитала.
Баланс (франц.
...

1.2 Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке
финансового состояния предприятия

Общей целью анализа бухгалтерского баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перс­пективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности17.
Традиционно к основным задачам анализа бухгалтерского баланса предприятия в соответствии с рисунком 2 относят следующие.

Рисунок 2 – Задачи анализа бухгалтерского баланса предприятия18

Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и привлекать отдельные показатели отчета о финансовых результатах, бизнес-плана предприятия, пояснительной записки, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
...

• рассмотреть методические аспекты аналитического использования бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия;
• исследовать порядок формирования баланса ООО "Козерог", взаимосвязь его разделов и статей;
• на основе изучения взаимосвязи между разными показателями дать оценку динамики состава и структуры статей актива и пассива баланса ООО "Козерог";
• проанализировать ликвидность баланса, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
• разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния исследуемого предприятия.
В ходе исследования использовались такие методы, как балансовое обобщение, логический анализ, теоретическое моделирование, экономико-математический, экономико-статистический метод.
...

действующей учетной политики предприятия

Дадим краткую характеристику объекта исследования.
ООО «Козерог» учреждено в соответствии с ГК РФ26 и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»27, а также на основании Решения учредителей.
Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.
ООО «Козерог» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Общество не имеет филиалов и представительств, создано без ограничения срока деятельности.
Основными целями деятельности ООО «Козерог» являются качественное удовлетворение потребностей граждан в продукции, работах, услугах производимых обществом, а также извлечение прибыли.
...

2.2 Особенности формирования статей бухгалтерского баланса
предприятия

ООО «Козерог», согласно учетной политике, представляет в налоговые органы баланс и другие формы бухгалтерской отчетности по формам, приведенным в Приложении к Приказу Минфина России №66н.
Особенностью составления баланса (и других форм бухгалтерской отчетности) в ООО «Козерог» является его формирование в программе «1С: Бухгалтерия» в режиме регламентированных отчетов. Программа формирует также формы статистической и налоговой отчетности (декларации по налогам).
Заполнение баланса производится на основании сформированной с целью контроля в автоматическом режиме оборотно-сальдовой ведомости. На основе конечных остатков формируется баланс, характеризующий имущественное положение ООО «Козерог» на конец отчетного периода.
Рассмотрим порядок формирования годового бухгалтерского баланса ООО «Козерог».
В активе бухгалтерского баланса отражаются сведения о наличии имущества исследуемого предприятия.
...

устойчивости предприятия. Диагностика риска банкротства

На начальном этапе анализа необходимо сформировать аналитический баланс-нетто путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок следует выделить формирование величины собственного капитала как чистых активов организации.
Составим сравнительный аналитический баланс ООО «Козерог» в виде таблицы 7, в которой представлена в агрегированном виде информация о составе, структуре и динамике активов и пассивов анализируемого предприятия.

Таблица 7 –Аналитический баланс «нетто» ООО «Козерог» за 2013 – 2014 гг.30
(в тысячах рублей)
Актив
2013 г.
2014 г.
...


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написания выпускной квалификационной работы была достигнута цель и реализованы поставленные во введении задачи.
В первой главе работы раскрыты теоретические аспекты сущности бухгалтерского баланса как основной формы в системе финансовой отчетности, экономического содержания его статей и техники составления; а также методические аспекты аналитического использования бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия.
Во второй главе работы дана характеристика общества с ограниченной ответственностью «Козерог» как объекта исследования, а также представлены особенности формирования баланса анализируемого предприятия, взаимосвязь его разделов и статей.
В третьем разделе работы был проведен комплексный анализ бухгалтерского баланса ООО «Козерог»» в следующей последовательности: оценка динамики состава и структуры статей актива и пассива баланса, анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, диагностика риска банкротства предприятия.
...

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2015.
2. НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2015.
3. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14 –ФЗ с изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2015.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [Текст]:опубликован: 9 декабря 2011 г. в "РГ" - Федеральный выпуск №5654.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2015.
6. Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н О формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер Консуль тантПлюс, 2015.
7. Приказ Минфина России от 06.11.2008 N 106н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер Консультант Плюс, 2015.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер Консультант Плюс, 2015.
9. Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 "Изменения оценочных значений", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер Консультант Плюс, 2015.
10. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от: 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2015.
11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Правовой сервер Консультант Плюс, 2015.
12. Артёменко В.Г. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / В. Г. Артёменко, В. В. Остапова. – М.: Омега-Л, 2012. –270 с.
13. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст] : учеб. / В.П. Астахов. - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2014. –512 с.
14. Астахов В.П. "Бухгалтерский (финансовый) учет"[Текст]:7-е издание/Астахов В.П. - М.: МЦ ФЭР, 2014.- 432 с.
15. Банк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства [Текст] : учеб. / пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.А. Солоненко. - М.: ТК Велби, Проспект, 2013. - 296 с.
16. Бойко Е.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов [Текст] : учеб. / Е.А. Бойко, П.Е. Шумилин. - Ростов н/Д.: Феникс, 2015. − 218 с.
17. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет [Текст]:Учебник/ В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова – Изд. 8-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 480 с.
18. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. / А.С. Бакаев [и др.]. − 4-е изд., перераб. и доп. − М.: Бухгалтерский учет, 2012. − 719 с.
19. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник /Ю. А. Бабаев [ и др. ] ; под ред. профессора Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд–во Проспект, 2013. – 392 с.
20. Васильева Л.С. Финансовый анализ [Текст] : учебник / Л.C. Васильева, М.В. Петровская. — М.: КНОРУС, 2014. − 544 с.
21. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия [Текст]: Учебник/ Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А - С.-Петербург: Питер, 2012. – 325 с.
22. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету [Текст]: Учебник /Глушков И.Е.-М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2012.- 797с.
23. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. / О.В. Грищенко − 3-е изд., испр. и доп. − М.: ИНФРА-М, 2015. –108 с.
24. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учёт и аудит [Текст]: уч. пособ./Дмитриева И.М.- ЭКОР, 2013.-287 с.
25. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2013. - 368 с.
26. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие / О.В.Ефимова, М.В.Мельник. - М.: Омега-Л, 2014. –408 с.
27. Жуков В.Н. Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении [Текст] / В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет.- 2015. - №1 – С. 26-37.
28. Ильина А.Л. Составляем баланс с учетом нововведений [Текст] / А.Л.Ильина, С.А.Шилкин // Главбух. – 2014. - №7. – С. 28-33.
29. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: Учебник / Камышанов П.И. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 436 с.
30. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международ­ным стандартам [Текст] : учеб. пособие / СВ. Камысовская. - М.: КНОРУС, 2015. –248 с.
31. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]:Учебник/ Ковалев В.В, Волкова О.Н.- М.: Проспект, 2012.- 365с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: Учебник/ Кондраков Н.П.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 448 с.
33. Кутер М. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] : учеб. / пособие. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 256 с.
34. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова − М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2012. − 471 с.
35. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: требования к основным отчетам [Текст] / П. Лебедев // Справочник экономиста. – 2014. - №5. – С.74 -76.
36. Мамедов Э. А. Финансовый анализ [Текст] / Э. А. Мамедов, Г. П. Герасименко. – М.: Инфра – М, 2012. – 145 с.
37. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяпенко. − М.: КНОРУС, 2014. − 544 с.
38. Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования. Департамент методологии, стандартизации и управления качеством аудиторско-консалтинговой фирмы «ЦБА» [Текст] // Новая бухгалтерия. 2015. - №3. – С.16-32.
39. Паламарчук А.С. Анализ оборотного капитала [Текст] / А.С. Паламарчук // Справочник экономиста, − 2015. − №8 (26) − С. 24 – 30.
40. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие / Т.А. Пожида­ева. - М.: КНОРУС, 2013. – 320 с.
41. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст]:Учебник/ Пястолов С.М. - М.: Академический проект, 2013. – 224 с.
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. / Г.В. Савицкая – Мн.: ИП Экоперспектива, 2013. – 498 с.
43. Сафронова Н.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие. / Н.Г. Сафронова, Я.В. Яцук — М.: ИНФРА-М, 2013. − 527 с.
44. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст] : учеб. пособие / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина −М.: ИНФРА-М, 2014. – 296 с.
45. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ[Текст]: Учеб. пособие/ Н.Н. Селезнева, Ионова А.Ф. – М.:ЮНИТИ, 2012. – 548 с.
46. Спиридонов П.А. Готовим годовой отчет: как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности [Текст] / П.А. Спиридонов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, - 2015. - № 2. – С.10-35.
47. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. пособие / Р.З. Тумасян. − 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2013. – 794 с.
48. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств [Текст] : учеб. пособие / Г. В. Федорова. − М.: Омега-Л, 2014. − 248 с.
49. Фомичева Л.П. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность [Текст] : учеб. / Л.П. Фомичева. - М.: ЗАО Юс-тицинформ, 2014. - 520 с.
50. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. − 3-е изд. − М.: Дашков и Ко, 2013. − 352 с.
51. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник/ Шеремет А.Д. -2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 367 с.
52. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: Учебник / Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С.- М.: ИНФРА-М, 2012. – 462 с.