Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия (на примере предприятия ООО «СтройГарант»)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. В настоящее время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).
Под финансовым состоянием субъекта хозяйствования понимается характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. А основной целью финансового анализа является оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.
Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на коммерческую и производственную деятельность, обеспеченность организации финансовыми и материальными ресурсами. В случае если финансовое состояние организации неудовлетворительное, все это приводит к несвоевременным расчетам с сотрудниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и другими заимодавцами. И в конечном результате может привести к банкротству организации.
От финансового состояния напрямую зависит также инвестиционная деятельность предприятия. Недостаток финансовых ресурсов приведет к старению основных производственных фондов по причине замедления обновления. Предприятие не сможет осуществлять затраты на технологические, опытно-конструкторские и научно-исследовательские работы, применять новые технологии. Все это отрицательно скажется на конкурентоспособности выпускаемой продукции.
Бухгалтерская финансовая отчетность - это основной источник информации для анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия. Изучение отчетности может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.
Таким образом, в современных условиях оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия приобретает первостепенное значение, так как именно предприятия с эффективной системой оценки и прогнозирования смогут максимизировать свои рыночные усилия и предложить рынку свои услуги и получить за их осуществление максимально возможную цену, позволяющую сполна окупить все затраты, а также существенно повысят эффективность внутренних и внешних инвестиционных проектов.
Это делает тему выпускной квалификационной работы актуальной и востребованной в современных условиях.
Объектом исследования является предприятие ООО «СтройГарант».
Предмет исследования – финансовое состояние ООО «СтройГарант».
Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансового положения в ООО «СтройГарант», а также его прогнозирование, выявление резервов его улучшения.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния;
- исследовать роль и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния;
- дать краткую характеристику ООО «СтройГарант»;
-провести анализ финансового состояния ООО «СтройГарант»;
- спрогнозировать финансовое положение, выявить резервы улучшения финансового состояния и оценить экономический эффект от их внедрения.
Теоретической и методической основой исследования являются работы российских и зарубежных ученых по выбранной теме, общенаучные приемы анализа, синтеза, дедукции и индукции, системного анализа, научной абстракции, моделирования, математической статистики, а также изучение документов, группировка, детализация, сравнение, факторный, вертикальный и горизонтальный анализ.
Теоретико-методические и практические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций достаточно глубоко и полно отражены в работах ряда отечественных авторов: И.Т.Балабанова, В.В. Бочарова, Л.В. Донцовой, Л.И. Кравченко, М.В. Мельник, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, Н.А. Русака, В.А. Чернова, А.Д. Шеремета, Л.В. Шиловой и др. Значительный вклад в исследование проблемы внесли зарубежные авторы: Л.А. Бернстайн, Дж.К. Ван Хорн, Т.Р. КарлинА.Р. Макмин, Г. Тейл, Д. Стоун и др.
Информационной базой исследования послужили литературные источники, плановая, учетная и отчетная документация исследуемого предприятия.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния организации 6
1.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность - как основной источник информации для анализа финансового состояния 11
1.3 Методика анализа и прогнозирования финансового состояния организации по данным финансовой отчетности 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В ООО «СТРОЙГАРАНТ» 28
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Экспресс анализ финансового состояния 37
2.3 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «СтройГарант» 51
3 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ РЕЗЕРВОВ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «СТРОЙГАРАНТ» 69
3.1 Прогнозирование финансового положения и разработка мероприятий по поиску резервов улучшения финансового состояния ООО «СтройГарант» 69
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 89

Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансового положения в ООО «СтройГарант», а также его прогнозирование, выявление резервов его улучшения.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния;
- исследовать роль и значение бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния;
- дать краткую характеристику ООО «СтройГарант»;
-провести анализ финансового состояния ООО «СтройГарант»;
- спрогнозировать финансовое положение, выявить резервы улучшения финансового состояния и оценить экономический эффект от их внедрения.
Теоретической и методической основой исследования являются работы российских и зарубежных ученых по выбранной теме, общенаучные приемы анализа, синтеза, дедукции и индукции, системного анализа, научной абстракции, моделирования, математической статистики, а также изучение документов, группировка, детализация, сравнение, факторный, вертикальный и горизонтальный анализ.
Теоретико-методические и практические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций достаточно глубоко и полно отражены в работах ряда отечественных авторов: И.Т.Балабанова, В.В. Бочарова, Л.В. Донцовой, Л.И. Кравченко, М.В. Мельник, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, Н.А. Русака, В.А. Чернова, А.Д. Шеремета, Л.В. Шиловой и др. Значительный вклад в исследование проблемы внесли зарубежные авторы: Л.А. Бернстайн, Дж.К. Ван Хорн, Т.Р. КарлинА.Р. Макмин, Г. Тейл, Д. Стоун и др.
Информационной базой исследования послужили литературные источники, плановая, учетная и отчетная документация исследуемого предприятия.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // «Собрание законодательства РФ», № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2013) // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь», № 46, 2000.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 14.09.1998.
5. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Финансовая газета», № 33, 2003.
6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010.
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», № 34, 1999.
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999.
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999.
10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 44, 03.11.2008.
11. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дяетельности предприятия. - М.: «Дело и сервис», 2010. - 256 с.
12. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. 240 с.: ил.
13. Анализ финансовой отчетности. /Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М. В. М.: Омега-Л, 2011. - 408 с.
14. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / А.А. Богдановская, Г.Г. Виногаров, О.Ф. Мигун и др. / Под общ. ред. В.И. Стражева. - 2-е изд., стереотип. - Мн.: Выш. шк., 2011. - 363с.
15. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Под ред. проф. Бабаева Ю.А., проф. Комисаровой И.П. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 527 с.
16. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2012. № 1. С. 56 - 62.
17. Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 416с.
18. Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 31. С. 18 - 25.
19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 215 с.
20. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. ред. проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2011. 624 с.
21. Бехтерева Е.В. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности // Горячая линия бухгалтера. 2012. № 15. С. 18-20
22. Волнин В.А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. № 1. С. 19 - 29.
23. Волнин В.А. Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. № 4. С. 14 - 23.
24. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2010. С. 99 - 110.
25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011. - 112с.
26. Демченко В.С., Милета В.Н. Системный анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 182с
27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2012. - 368 с.
28. Еленева Ю.Я. Основы анализа, финансового состояния предприятия. М. - МГТУ «СТАНКИН», 2011г. - 290с.
29. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Современные проблемы анализа финансового состояния организаций различных сфер деятельности // Вестник ОрелГАУ, 2012. - 315с.
30. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций: ЧИЭМ СПбГТУ. Чебоксары, - 135 с.
31. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 34. С. 33 - 38.
32. Калина А.В., Канева М.Н., Ященко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровень): Учебно-методическое пособие. - К.: МАУП, 2011. - 272с.
33. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2012.- 300с.
34. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 424 с.
35. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. М.: КНОРУС, 2011. - 290с.
36. Крылов С.И. Анализ эффективности деятельности и использования ресурсов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 8. С. 28 - 34.
37. Крылов С.И. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 1. С. 3 - 9.
38. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: Изд-во «Проспект», 2011. - 768 с.
39. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: Учеб. пособие / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2011.- 215с.
40. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № - С. 2 - 7.
41. Любушин Н.П., Лещева В.В., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н.Л. Любушина. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2011. - 471 с.
42. Макарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Э.А. Макарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян. - М.: КНОРУС, 2011. - 260с.
43. Новрузов Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес // СПС «КонсультантПлюч», 2012, № 7.
44. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: Полный курс MBA. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2010.
45. Пятов М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа // БУХ.1С. 2011. - № 10. С. 13-16
46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3 - е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА, 2012. - 312с.
47. Свиридова Н.В., Акимов А.А. Сравнительный анализ и прогнозирование финансового состояния // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. № 12. С. 3 - 6.
48. Семенихин В.В. Годовой отчет 2012 год // Финансовая газета. 2013. № 2. С. 10-28.
49. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): Учеб. пособие / Под общ. ред. Э.И. Крылова, В.М. Власовой, И.В. Ивановой. М.: Эксмо, 2011. - С. 71-82.
50. Финансовый анализ: Учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. М.: ФБК-ПРЕСС, 2011. С. 119 – 129.
51. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2011.- 415 с.
52. Цыганков К.Ю. Что считает бухгалтерия? http://www.misbfm.ru/article/chto-schitaet-buhgalteriya.