Методы и модели прогнозирования банкротства предприятия (на примере ООО «ВАРГО»)

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Рыночные преобразования породили много таких негативных явлений, как банкротство.
Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского баланса, пассива и актива, их взаимосвязь и структура; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.
В условиях рыночной конкуренции возникает несостоятельность и банкротство предприятий как результат их функционирования. Хозяйствующий субъект может стать неплатежеспособным по разным причинам, но если возможность рассчитаться с кредиторами потеряна окончательно, то такой неплательщик становится уже несостоятельным.
Мировой опыт показывает, что антикризисный процесс в условиях рыночной экономики – управляемый процесс, включающий в себя два блока процедур: антикризисное управление и антикризисное регулирование.
Антикризисное управление – применение антикризисных процедур на микроуровне, применительно к конкретному предприятию. Антикризисное управление связано с отношениями, складывающимися на уровне предприятия при применении реорганизационных или ликвидационных мероприятий.
Кризисные ситуации возникают на всех стадиях жизненного цикла предприятия. Они выражаются в колебаниях объемов производства продукции, возникновения сложностей со сбытом продукции, чрезмерном росте задолженности по налоговым платежам и т.д.
Реализация всей совокупности процедур антикризисного управления начинается лишь на определенном этапе жизненного цикла предприятия: в условиях резкого спада производства, характеризующегося постоянной неплатежеспособностью предприятия.
Отсюда вопрос анализа финансового состояния предприятия и пути его оздоровления в условиях банкротства по-прежнему остается актуальным.
Основной целью данной работы явилась анализ финансового состояния предприятия и пути его оздоровления в условиях банкротства.
Объект исследования - ООО «Варго».
Предмет исследования – анализ банкротства предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и признаки банкротства;
- изучить комплексный подход к диагностике несостоятельного предприятия;
- исследовать мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия;
- дать общая оценка структуры имущества и источников ООО «Варго»;
- провести расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
и платежеспособности, рентабельности ООО «Варго»;
- дать оценку и провести анализ показателей финансовой устойчивости;
- провести диагностику финансового состояния и оценка вероятности банкротства ООО «Варго»;
- разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ООО «Варго».
Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых. Большой вклад в разработку исследования оздоровления в условиях банкротства на предприятии внесли многие видные отечественные ученые Ряховская А.Н., Коротков М., Ларионов М., Таль Г.К. и др.
Теоретической базой данного исследования также выступают учебные пособия по экономической теории, финансовому менеджменту и антикризисному управлению, статьи в специализированных журналах.

Основной целью данной работы явилась анализ финансового состояния предприятия и пути его оздоровления в условиях банкротства.
Объект исследования - ООО «Варго».
Предмет исследования – анализ банкротства предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и признаки банкротства;
- изучить комплексный подход к диагностике несостоятельного предприятия;
- исследовать мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия;
- дать общая оценка структуры имущества и источников ООО «Варго»;
- провести расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
и платежеспособности, рентабельности ООО «Варго»;
- дать оценку и провести анализ показателей финансовой устойчивости;
- провести диагностику финансового состояния и оценка вероятности банкротства ООО «Варго»;
- разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ООО «Варго».
Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых. Большой вклад в разработку исследования оздоровления в условиях банкротства на предприятии внесли многие видные отечественные ученые Ряховская А.Н., Коротков М., Ларионов М., Таль Г.К. и др.
Теоретической базой данного исследования также выступают учебные пособия по экономической теории, финансовому менеджменту и антикризисному управлению, статьи в специализированных журналах.

Содержание


Введение.................................................................................................... 6
1. Диагностика риска банкротства.................................................. 9
1.1. Понятие и виды банкротства............................................................. 9
1.2. Причины банкротства предприятия................................................... 11
1.3. Методы диагностики вероятности банкротства................................ 18
2. Анализ финансового состояния ООО «Варго».......................... 30
2.1. Сравнительный аналитический анализ и сравнительный аналитический отчет о финансовых результатах деятельности................
30
2.2. Анализ ликвидности баланса.............................................................
2.3. Анализ показателей деловой активности……………………………
2.4. Показатели рентабельности…………………………………………..
2.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов основных фондов, эффективности расходования фонда оплаты труда и производительности труда……………………………………………….. 49
53
56


62
3. Рекомендации по предотвращению банкротства ООО «Варго»……………………………………………………………………..
68
3.1. Рекомендации по предотвращению банкротства................................
3.2. Экономический эффект предложенных рекомендаций……………. 68
77
Заключение.................................................................................................... 85
Список литературы........................................................................................ 88
Приложения............................................................................................... 93

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.) – Консультант плюс.
2. Федеральный Закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) (действующая редакция от 01.12.2014) – Консультант плюс.
3. Фeдeрaльный зaкoн Рoccийcкoй Фeдeрaции oт 08.02.1998 № 14-ФЗ «Oб oбщecтвax c oгрaничeннoй oтвeтcтвeннocтью»: [Принят Гocудaрcтвeннoй Думoй 17.07.2009] (действующая редакция от 02.01.2013). – Консультант плюс.
4. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 №) Документ применяется в части, не противоречащей ФЗ N 402-ФЗ (т.е. продолжают действовать п.6 и п.37, раздел VIII Положения) – Консультант плюс.
5. О введении в действие международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации. / Приказ Минфина РФ от 25.11.11 № 160н. www.minfin.ru.
6. План развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на 2012-2015 годы на основе Международных стандартов финансовой отчетности.www.minfin.ru.
7. Бакаланов М.И. Теория экономического анализа:.- М.: Финансы и статистика, 2011.- 416 с.
8. Батьковский М.А., Булава И.В. Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика, август 2013 № 31(160) – с.36-46.
9. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. –К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2011. – 720 с.
11. Бочаров В.В. Финансовый анализ.- М.: Питер, 2011, с. 300
12. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия, Финансы. – 2013 г. - №2, стр. 35-36
13. Васильева Ю. Финансы за личный счет // Российская Бизнес-газета, 2013 №613 – с.8-13.
14. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2012.- 320 с.
15. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011.
16. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. - М.: "ЮНИТИ", 2010.
17. Гончаров А.И. Взаимосвязь факторов неплатежеспособности предприятия, Финансы. - 2013. - № 5, стр. 54-55
18. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.
19. Грачев А.В. Организация и управление финансовой устойчивостью, Финансовый менеджмент. – 2013 г. - №1, стр. 83-89
20. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с.
21. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: "ДИС", 2010.
22. Драгунина Н.В. Соснаускене О.И. -М: Финансовый анлализ организации по данным финансовой отчетности - 2011, стр 78-83
23. Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия, Финансы. - 2014. - № 4., стр. 51-54
24. Дуброва Т.А., Геворкян А.Э. Анализ финансового состояния предприятий с помощью многомерных статистических методов // Экономические науки, август. 2012 № 21 - с.9-20.
25. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: учеб. пособие / под ред. проф. Д.А. Ендовицкого. – М.: Экономистъ, 2011. – 287 с. – (Homofaber).
26. Ерофеева В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат., 2011.
27. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ - М.: Инфра-М, 2011.- 133 с.
28. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. – М.: Экзамен, 2011. – С. 224.
29. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2012. – 259 с.
30. Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2011.- 768 с.
31. Зарук Н.0 Винничек Л. -М: Управление финансовой устойчивостью предприятия, 2012 г., стр. 64-82
32. Илясов Г.Г. «Как улучшить финансовое состояние предприятия»//Финансы. - 2013. - № 10.
33. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: Инфра-М, Новосибирск: ИТАЭиУ, 2012.- 132 с.
34. Ковалев В.В. – М.: Курс финансового менеджмента, 2012 г., стр. 113-117
35. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 768 с.
36. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности.- 2-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 512 с.
37. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебник) М.:Проспект, 2011, стр. 125-134
38. Кондраков Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет.2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 504 с.
39. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Москва, изд. «Дис», 2012. – 267 с.
40. Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва, «ЮНИТИ», 2010. – 316 с.
41. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. экономический анализ. Серия «Высшее образование». Ростов – на – Дону: Феникс, 2012. – 416 с.
42. Мартынова Р.Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. План-конспект лекционного курса. – М.: МИЭП, 2011.
43. Маслова И.А., Пчеленок Н.В. Опубликовано в журнале "Управленческий учет" №2 год – 2013, Методы диагностики вероятности банкротства
44. Матанцева О.Ю. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости//Аудиторские ведомости. – 2013. - №9.
45. Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры: Учеб. пособ.- М.: МУПК, 2010.- 144 с.
46. Павлова Л.К. Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов/ Павлова Л.К.- М.: Финансы: Юнити, 2012.- 639 с.
47. Попов А.А. Учебное пособие. Финансы организаций предприятий, 2010.
48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:, ИНФРА-М, 2010 – 344 с.
49. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. - №1. – С. 19.
50. Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособ. / Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф.- М.: Юнити-ДАНА, 2010.- 479 с.
51. Уткин Э.А.: Финансовый менеджмент Учебник для вузов.-М.:Издательство»Зерцало», 2012.-279с.
52. Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации// Налоговое планирование. – 2013. - №4.
53. Чечевицына Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2010.
54. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 479 с. – (Высшее образование).
55. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2011. – С. 322.
56. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», Москва, «ИНФРА-М», 2012 - 176с.
57. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА - М, 2011.
58. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010. – 615 с.