Особенности применения в финансовом управлении организацией анализа основных средств (на примере ООО «Бурмакино Плюс»)

ВВЕДЕНИЕ

Основные средства – незаменимая составляющая ресурсного потенциала хозяйствующего субъекта любой отрасли экономики. От эффективного использования основных средств зависит финансовое и имущественное состояние каждой организации.
В последние годы в большинстве сельскохозяйственных организаций произошло значительное сокращение основных средств, парк устарел и физически, и морально. Такие тенденции приводят к нарушению агротехнических сроков и технологий выполнения сельскохозяйственных работ, что ведет к снижению урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности сельскохозяйственных животных.
Такая неблагоприятная ситуация свидетельствует о том, что нужно уде-лять серьезное внимание вопросам состояния и обновления основных средств и принимать соответствующие управленческие решения. Рациональная структура основных средств, их систематическое обновление позволит снизить затраты на производство и переработку продукции, повысить качество выпускаемой продукции.
В связи с неравномерными денежными потоками от продажи сельскохозяйственной продукции финансовое состояние организаций ухудшается, денежных ресурсов для воспроизводства основных средств недостаточно. Нужно иметь в виду тот факт, что заемные ресурсы для большей части сельскохозяйственных организаций недоступны. Поэтому складывается ситуация, которая ведет к дальнейшему ухудшению технологической части основных средств очень многих предприятий.
Поэтому изучение проблемы управления основными средствами, методик их анализа, а также поиск и оценка путей решения данной проблемы является очень актуальной научно-исследовательской задачей.
Предметом выпускной квалификационной работы являются отношения по поводу приобретения, эксплуатации и выбытия основных средств и связанные с ними затраты и результаты хозяйственной деятельности организации, а также методики анализа (в т.ч. и финансового) данных процессов.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Бурмакино Плюс» Некрасовского муниципального района Ярославской области.
Целью работы является исследование особенностей и возможностей анализа основных средств в финансовом управлении организацией, оценка эффективности использования основных средств и обоснование управленческих решений по ее повышению. Для успешного достижения поставленной цели необходимо последовательно решить следующие задачи:
1) Всесторонне рассмотреть сущность основных средств, их роль в хозяйственной деятельности организации, структуру;
2) изучить стратегию управления основными средствами и роль в этой стратегии экономического анализа;
3) рассмотреть критерии, факторы и показатели эффективности использования основных средств;
4) дать организационно-экономическую характеристику организации;
5) провести структурно-динамический анализ основных средств;
6) провести факторный анализ экономической эффективности использования основных средств;
7) обосновать управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования основных средств.
Информационной базой послужили учебники, учебные пособия, материалы периодической печати, данные бухгалтерской отчетности, а также данные регистров синтетического и аналитического учета анализируемого предприятия за 2011-2015 годы.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….. 4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВ-НЫМИ СРЕДСТВАМИ………......................................................................... 6

1.1 Сущность основных средств. Стратегия управления основ-ными средствами как часть финансовой стратегии сельскохозяйственной организации …………………………………………………………………...
6
1.2 Критерии, факторы и показатели анализа эффективности использования основных средств ……………………………………............ 13

2 СОСТОЯНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ЭФФЕКТИВ-НОСТЬ ИХ СИПОЛЬЗОВАНИЯ В ООО «БУРМАКИНО ПЛЮС» ……... 23

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бурмакино Плюс»…………………………………………………………… 23
2.2 Оценка эффективности использования основных средств в ООО «Бурмакино Плюс»………………………………………………….…. 27
2.3 Оценка инвестиционной активности и источников инвести-рования в ООО «Бурмакино Плюс»………………………………...
33

3 ОБОСНОВАНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНСОТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «БУРМАКИНО ПЛЮС» ………………………………………............ 41

3.1 Оценка стратегии финансирования основных средств в ООО «Бурмакино Плюс»……………………………………………………. 41
3.2 Обоснование эффективности инвестиционного проекта по обновлению молочного стада КРС в ООО «Бурмакино Плюс»………… 52
3.3 Оценка вариантов начисления амортизации по основным средствам и их влияния на финансовые результа-ты………………………… 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………… 72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………….. 74

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………… 78

В работе рассматриваются теоретические аспекты анализа основных средств и применения его результатов в финансовом менеджменте, проводится анализ эффективности использования основных средств и ее влияния на финансовое состояние организации, предлагаются конкретные мероприятия (инвестиционный проект с детальной экономической оценкой, варианты финансирования) по повышению эффективности использования основных средств и укреплению финансового состояния. Работа защищена на "отлично" в Ярославском филиале Финансового университета при Правительстве РФ 23.06. 2016 г.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. Нормативные и правовые документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ с изменениями, в редакции от 9 апреля 2015 г.] // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – М., 2016. – Режим доступа: www.consultant.ru/
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н. (в ред. от 24.03.2000) [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
4. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н (ред. от 04.12.2012г.). «О формах бухгалтерской отчетности организации». [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.
6. Положения по бухгалтерскому учету. [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2016.

II. Официальные издания по статистике
7. Ярославская область. 2015: Стат.сб./Ярославльстат – Я., 2015 – 463с.
8. Ярославская область. 2014: Стат.сб./Ярославльстат – Я., 2014 – 474с.
9. Ярославская область. 2012: Стат.сб./Ярославльстат – Я., 2012 – 474с.
10. Ярославская область. 2011: Стат.сб./Ярославльстат – Я., 2011 – 474с.

III. Книги, монографии, учебники
11. Анализ финансовой отчетности. Под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. [Текст] - М.: Вузовский учебник, 2012. – 268 с. – 2000 (доп. тираж) экз. — ISBN 978-5-9558-0041-7.
12. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Ни-кифорова. [Текст] — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. — 368 с. – 5000 экз. – ISBN 978-5-8018-0340-1.
13. Балдин К.В. Инвестиции в инновации: Учебное пособие / К.В. Балдин, И. И. Передеряев, Р.С. Голов. - 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012.- 238 с.
14. Балдин К.В. Управление рисками в инновационно-инвестиционной деятельности предприятия: Учебное пособие / К.В. Балдин, И.И. Передеряев, Р.С. Голов. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.- 420 с.
15. Бамадио Б. Определение рисков в методике Бивера для оценки финансового состояния предприятия с помощью моделей математической оптимизации [Текст] // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета.- 2015.- №105 (01). – [Режим доступа http://ej.kubagro.ru/2015/01/pdf/023.pdf].
16. Барышева А.В. Инновации: Учебное пособие / А.В. Барышева, К.В. Балдин, И.И. Передеряев и др.; под общ. ред. д.э.н., проф. А.В. Барышевой. – 4-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.- 384 с.
17. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие. [Текст] - М.: ИНФРА-М, 2012, – 214 с. – 2000 экз. ISBN: 978-5-16-000487-7.
18. Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект [Текст] / А. А. Бердников // Молодой ученый. — 2013. — №2. — С. 111-113.
19. Бочаров В.В. Финансовый анализ. [Текст]– СПб: Питер, 2011 – 240 с. – 3000 экз. – ISBN 978-5-469-01726-4.
20. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия [Текст] // Финансы.-2011.-№3-с.5-8.
21. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. [Текст] – М.: КНОРУС, 2011. – 688с. – 3000 экз. – ISBN 978-5-390-00133-2
22. Коренев М.М. Племенная работа в животноводстве Ярославской области (2013 г.) / М.М. Коренев, Н.С. Фураева [Текст] – Ярославль: ОАО «Ярославское» по племенной работе. – 2014. – 29с.
23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст] : Учеб. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: «Новое знание», 2012, - 656 с. - ISBN 978-5-16-004341-8
24. Финансовая устойчивость организации. Проблемы анализа и диа-гностики: Научное издание / В.А. Бекренева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 60 с.

VI. Диссертации, авторефераты диссертаций
25. Галкина, Н.В. Социально-экономическая адаптация угледобывающего предприятия к инновационной модели технологического развития: Автореф. дис. докт. эк. наук. [Текст] – Екатеринбург, 2008. – 41 с.
26. Димов, О.Д.. Формирование механизма адаптации промышленных корпораций к воздействию внешней среды: Автореф. дис. канд. эк. наук. [Текст] – Екатеринбург, 2012. – 26 с.
27. Мигель, Ю.А. Повышение эффективности государственной под-держки сельскохозяйственного производства на основе адаптивно-целевого подхода (на примере Оренбургской области): Автореф. дис. канд. эк. наук. [Текст] – Саратов, 2011. – 23 с.



V. Периодические издания
28. Закшевский, В. Мониторинг механизма кредитования сельского хозяйства [Текст] / В. Закшевский, А. Чередникова, Т. Долгачёва // АПК: экономика и управление. – 2014. – №3. – С. 77 – 84.
29. Закшевский, В. Результаты мониторинга механизма кредитования сельского хозяйства [Текст] / В. Закшевский, А. Чередникова, Т. Долгачёва // АПК: экономика и управление. – 2014. – №6. – С. 39 – 45.
30. Лебедева А. Д. Оценка финансового состояния предприятия и разработка мер для повышения его эффективности [Текст] / А. Д. Лебедева, А.С. Рачковская // Экономика и предпринимательство. — 2015. — №1. — С. 885-895.
31. Маслова, В. Совершенствование механизма кредитования на со-временном этапе [Текст] / В. Маслова // АПК: экономика и управление. – 2014. – №2. – С. 51 – 59.
32. Микитаева, И.Р. Варианты развития инновационной активности в АПК [Текст] / И.Р. Микитаева, М.Т. Текуева, А.Ю. Сантикова, М.Э. Мешева // Аграрный вестник Урала. — 2015. — №1 (131). — С. 98-100.
33. Новгородов П.А. Проблемы оценки финансовой устойчивости предприятий [Текст] // Аваль. -№1 – 2013. – с.6-8.
34. Полухин, А. Оценка доступности кредитных ресурсов для техниче-ской модернизации сельского хозяйства [Текст] / А. Полухин, А. Ставцев // АПК: экономика и управление. – 2014. – №7. – С. 49 – 55.
35. Полухин А. Траектория развития рынка сельхозтехники стран – членов ЕАЭС [Текст] / А. Полухин // АПК: экономика и управление. — 2015. — №10. — С. 80-84.
36. Улезько, А.В. Условия формирования инновационной модели развития социально-экономических систем [Текст] / А.В. Улезько, В.В. Реймер // Вестник Воронежского аграрного университета. — 2015. — №2. — С. 84-91.
37. Финансовое состояние предприятия: оценка и моделирование механизма управления. [Текст] // «Справочник экономиста» №9 (87) сентябрь 2012 г. – с.16.
38. Хицков, А. Организационно-экономическая оценка системы кредитования сельского хозяйства [Текст] / А. Хицков, А. Чередникова // АПК: экономика и управление. – 2013. – №6. – С. 68 – 72.
39. Шелковников, С.А. Совершенствование механизма субсидирования процентной ставки по кредитам сельхозорганизациям [Текст] / С.А. Шелковников, С.Н. Матвиенко // Вестник НГАУ. — 2015. — №2 (15). — С. 172-175.

VI. Электронные и интернет ресурсы
40. Сайт «Анализ финансового состояния предприятия» http://afdanalyse.ru/ (свободный доступ) - 20.04.2016 г.
41. Сайт «Расчет чистого дисконтированного дохода NPV и внутренней нормы доходности IRR» (он-лайн калькулятор) - http://www.glazavezde.ru/kalkulyator-dlya-rascheta-npv-irr.html (свободный до-ступ) - 24.04.2016 г.
42. Сайт «Федеральной службы государственной статистики» - http://www.gks.ru/free_doc/new_site/prices/prom/tab-prom1.htm - (свободный доступ) - 24.04.2016 г.
43. Сайт Центрального банка Российской Федерации http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm - (свободный доступ) - 24.04.2016 г.
44. Экономика и финансы предприятия: Учебник под ред. Т.С. Нова-шиной [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2014.
45. Экономика организации (предприятия). В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко [Электронный ресурс]: справочная правовая система Консультант Плюс, 2014.