Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия на примере ООО «Автоматика-сервис»

ВВЕДЕНИЕ

На динамично развивающемся российском рынке производства продукции и услуг четкая организация расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств в оборот для дальнейшего образования дохода.
Предприятия и организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности вступают в различные виды отношений с третьими лицами: с покупателями, с поставщиками и подрядчиками, с бюджетными и внебюджетными фондами, с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами.
Вследствие этого у предприятия появляются обязательства, подлежащие исполнению в денежной форме. Также обязательства по отношению к предприятию возникают и у других лиц. Все эти взаимоотношения реализуются наличными и безналичными расчетами.
Риск несвоевременной оплаты счетов или неоплаты вообще в условиях нестабильной рыночной экономики увеличивается, все это приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. В процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия часть задолженности неизбежна, но при этом должна находиться в рамках допустимых значений.
Нарушения поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины вызывают так называемую сомнительную дебиторскую задолженность и просроченную кредиторскую задолженность, для устранения негативных последствий которой требуется незамедлительное принятия соответствующих мер. Своевременное принятие этих мер возможно только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Таким образом, в процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
Устойчивость финансового положения хозяйствующего субъекта зависит от эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Актуальность темы определяется высокой теоретической и практической значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения обязательств хозяйствующими субъектами и эффективных методов взыскания задолженности, а также путей оптимизации денежных потоков предприятия с целью обеспечения его финансовой устойчивости.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и их влияния на финансовую устойчивость предприятия.
Для достижения поставленной цели были определены задачи исследования:
− изучить теоретико-методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
− исследовать динамику дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного предприятия и их влияния на финансовую устойчивость предприятия;
− предложить меры по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Автоматика-сервис».
Предметом исследования является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия.
В целом, научная разработанность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью достаточно высокая, в частности методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности отражены в трудах многих российских и зарубежных авторов. При этом, вопросы влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость, их взаимосвязь не становятся предметом отдельных исследований, зачастую об этом упоминается достаточно поверхностно. В связи с этим представляется необходимым определить четкую систему анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Источниковую базу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
Также в процессе решения поставленных задач были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Автоматика-сервис» за 2012-2014 год.
Теоретическая значимость исследования обусловлена систематизацией информации о сущности и составе дебиторской и кредиторской задолженности, методиках ее анализа и влиянии дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.
Практическая значимость исследования обусловлена разработкой мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях повышения финансовой устойчивости на конкретном предприятии. Разработанные предложения могут быть применены российскими предприятиями в целях оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и повышения финансовой устойчивости предприятия.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ............................6
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности........6
1.2 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности...............10
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия.....................................18
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИХ ВЛИЯНИЯ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ ООО «АВТОМАТИКА-СЕРВИС»................................27
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия............27
2.2 Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности..........33
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и ее влияния на финансовую устойчивость предприятия................................41
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АВТОМАТИКА-СЕРВИС».........................................................................................................49
3.1 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью......................................................................49
3.2 Экономическая эффективность мероприятий.........................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..............................................................................................68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..............................................................................72
ПРИЛОЖЕНИЯ....................................................................................................76

Целью выпускной квалификационной работы является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и их влияния на финансовую устойчивость предприятия.
Для достижения поставленной цели были определены задачи исследования:
− изучить теоретико-методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
− исследовать динамику дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного предприятия и их влияния на финансовую устойчивость предприятия;
− предложить меры по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Автоматика-сервис».
Предметом исследования является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия.
В целом, научная разработанность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью достаточно высокая, в частности методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности отражены в трудах многих российских и зарубежных авторов. При этом, вопросы влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость, их взаимосвязь не становятся предметом отдельных исследований, зачастую об этом упоминается достаточно поверхностно. В связи с этим представляется необходимым определить четкую систему анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Источниковую базу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
Также в процессе решения поставленных задач были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Автоматика-сервис» за 2012-2014 год.
Теоретическая значимость исследования обусловлена систематизацией информации о сущности и составе дебиторской и кредиторской задолженности, методиках ее анализа и влиянии дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.
Практическая значимость исследования обусловлена разработкой мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях повышения финансовой устойчивости на конкретном предприятии. Разработанные предложения могут быть применены российскими предприятиями в целях оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и повышения финансовой устойчивости предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гра.жда.нский кодекс Российской Федера.ции (ча.сти перва.я, втора.я и третья) (с изм. и доп.)
2. Федера.льный за.кон «О бухга.лтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
3. Федера.льный за.кон «Об а.удиторской деятельности» от 30.12.2010 № 307-ФЗ (действующа.я реда.кция от 01.12.2014)
4. Прика.з Минфина. России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухга.лтерскому учету» (ред. от 06.04.2015)
5. Прика.з Минфина. РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических ука.за.ний по инвента.риза.ции имущества. и фина.нсовых обяза.тельств» (ред. от 08.11.2010)
6. Прика.з Минфина. РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухга.лтерского учета. и бухга.лтерской отчетности в Российской Федера.ции» (ред. от 24.12.2010)
7. Прика.з Минфина. РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухга.лтерскому учету «Бухга.лтерска.я отчетность орга.низа.ции» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями)
8. Прика.з Минфина. РФ от 22 июля 2003 года. № 67н «О форма.х бухга.лтерской отчетности орга.низа.ций» (с изменениями и дополнениями от: 5 октября 2011 г., 17 а.вгуста., 4 дека.бря 2012 г., 6 а.преля 2015 г.)
9. Положение по бухга.лтерскому учету «Учетна.я политика. орга.низа.ции» ПБУ 1/2008 (утверждено прика.зом Минфина. РФ от 06.10.2008 № 106н)
10. Уста.в ООО «А.втома.тика.-сервис»с изменениями и дополнениями, редакция 2014 года
11. Бухга.лтеска.я отчетность ООО «А.втома.тика.-сервис», 2012-2014 год
12. А.лексеева. А..И. Комплексный экономический а.на.лиз хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А..И.А.лексеева., Ю.В.Ва.сильев, А..В., Ма.леева., Л.И.Ушвицкий. - М.: КноРус, 2014. - с.465
13. А.ста.хов В. П. Бухга.лтерский (фина.нсовый) учет: учеб. пособие. – 7-е изд., перера.б. и доп. – Ростов н / Д: ИКЦ «Ма.рТ», 2013. – 958 с.
14. Ба.ка.нов М.И. Бухга.лтерский учет в торговле: Учебное пособие/Под ред. М.И.Ба.ка.нова. – 4-е изд., перера.б.и доп. – М.: Фина.нсы и ста.тистика., 2014. – 624 с.
15. Бога.та.я И.Н., Ха.хонова. Н.Н. Бухга.лтерский учет / И.Н. Бога.та.я, Н.Н. Ха.хонова.. – 7-е изд., перера.б.и доп. – Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 858 с.
16. Ба.ба.ев Ю.А.., Комиса.рова. И.П., Бородин В.А.. Бухга.лтерский учет: учебник / Ю.А..Ба.ба.ев, И.П. Комиса.рова., В.А.. Бородин; Под ред. проф. Ю.А..Ба.ба.ева., проф. И.П. Комиса.ровой. – 3-е изд. перера.б. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДА.НА., 2014. – 527 с.
17. Ба.ла.ба.нов И.Т. Основы фина.нсового менеджмента.: Учеб. пособие. – М.: Фина.нсы и ста.тистика., 2013. – 526 с.
18. Боча.рова. И.И., Буров В.А.. Бухга.лтерский учет: Учебник/ И. И. Боча.рова., В. А.. Буров и др. ; Под ред. Я. В. Соловьева.. – М.: ТК Велби, Проспект, 2014. – 768 с.
19. Бычкова. Ж.С. Упра.вление дебиторской и кредиторской за.долженностью орга.низа.ции // Упра.вление в социа.льно-экономических система.х, 2014, С.134-137.
20. Ва.рина. М.А.. Упра.вленческий а.на.лиз. – СПб: Омега., 2012. – 432 с.
21. Ва.сильева. М.А.. Бухга.лтерский упра.вленческий учет: учеб. для студентов вузов, обуча.ющихся по экон. Специа.льностям / М.А.. Ва.сильева.. – 6- е изд., испр. – М.: – Омега.-Л, 2012. – 570 с.
22. Ва.линуров Т.Р. Трофимова. Т.В. Специфика. оценки дебиторской и кредиторской за.долженности предприятия // Фина.нсова.я а.на.литика.: проблемы и решения, 2014 № 2, с. 20-30
23. Врублев Н.Д. Упра.вленческий учет издержек производства.: теория и пра.ктика.. М.: Фина.нсы и ста.тистика., 2013. – 534 с.
24. Гинзбург А.. И. Экономический а.на.лиз. – 2- е изд. – Спб.: Питер, 2012. – 208 с.
25. Гельма.н В.Г. Фина.нсовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гельма.на.. – 2- е изд., перера.б. и доп. – М.: Фина.нсы и ста.тистика., 2012. – 784 с.
26. Голова.нова. К.Е., Кузьмичев Д.И. Система. внутреннего контроля в упра.влении дебиторской и кредиторской за.долженностью // Экономика. и упра.вление в XXI веке: тенденции ра.звития. 2014 № 19-2. С. 17-22
27. Голубева. К.А.. Влияние дебиторской и кредиторской за.долженности на. фина.нсовое состояние предприятия // В сборнике: Иннова.ционные вопросы ра.звития экономики, пра.ва., социологии и педа.гогики, 2015, с.26-29
28. Гра.чев А..В. Основы фина.нсовой устойчивости орга.низа.ции // Фина.нсовый менеджмент. - 2013. - №4. - с.10-17.
29. Домбровска.я Е.Н. Бухга.лтерска.я (фина.нсова.я) отчетность: Учеб. пособие. – М.; ИНФРА.-М, 20014. – 279 с.
30. Жикин А..В. Совершенствова.ние процесса. упра.вления дебиторской за.долженностью на. предприятии: / Жикин А.лекса.ндр Вла.димирович; [Место за.щиты: Моск. гор. ун-т упр. Пра.вительства. Москвы].- Москва., 2013.- 211 с.
31. Ива.нов В. Б. Бухга.лтерский упра.вленческий учет: учеб. для вузов. – М.: Экономист, 2011. – 618 с.
32. Кипа. Е.Г. Дебиторска.я и кредиторска.я за.долженность: бухга.лтерский учет и оценка. // Бизнес в за.коне, 2013, №2, с. 348-351
33. Климова. Н.В. А.на.литические исследова.ния в упра.влении дебиторской и кредиторской за.долженностью орга.низа.ции //Фина.нсы. - 2013. -№ 5.
34. Кова.лев А..И., Прива.лов В.П. А.на.лиз фина.нсового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и ма.ркетинга., 2013. – 394с.
35. Кондра.ков Н.П. Бухга.лтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА.-М, 2013. – 592 с.
36. Ла.тышева. К.В. Упра.вление дебиторской за.долженностью // А.ка.демический вестник: Тюменска.я госуда.рственна.я а.ка.демия мировой экономики, упра.вления и пра.ва., 2014, №2 (28), С.439-448
37. Лощинина. Г.Н. Дебиторска.я и кредиторска.я за.долженность контра.гентов в на.логовом и бухга.лтерском учете // На.логова.я политика. и пра.ктика., 2014, №8 (128), с. 58-63
38. Ма.рша.лко Т.М. А.на.лиз дебиторской за.долженности и его роль в формирова.нии кредитной политики орга.низа.ции // Современные тенденции в экономике и упра.влении: новый взгляд, 2013, №1-2, С.22-28
39. Ра.дионов А..Р., Ра.дионов Р.А.. Упра.вление за.па.са.ми и оборотными средства.ми в условиях рыночной экономики // Фина.нсовый менеджмент. - 2013. - №5. – с.55-61.
40. Са.вицка.я Г.В. А.на.лиз хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд., перера.б. и доп. - М.: ИП «Экоперспектива.», 2012. – 229с.
41. Симоненко Л.И., Столярова. М.А..А.на.лиз ра.счетов и упра.вление дебиторской и кредиторской за.долженностью // Иннова.ционна.я экономика.: перспективы ра.звития и совершенствова.ния. 2014. № 2 (5). С. 210-216.
42. Толпегина., О. А.. Комплексный экономический а.на.лиз хозяйственной деятельности : учебник для ба.ка.ла.вров / О. А.. Толпегина., Н. А.. Толпегина.. — М. : Изда.тельство Юра.йт, 2014. — 672 с.
43. http://www.garant.ru/
44. http://www.finanz.ru/