Налогообложение физических лиц: приоритеты и перспективы развития в России

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
Глава 1 Эволюция налогообложения доходов в Российской Федерации..............6
1.1 Развитие налога на доходы физических лиц с 1991 года по настоящее время…………………………………………………………………...……........…..6
1.2 Динамика и структура поступлений налога на доходы физических лиц…………………………………………………………………………………...21
Глава 2 Роль налога на доходы физических лиц в экономике…………………..26
2.1 Оценка налоговой нагрузки на физических лиц…………………..…...…..26
2.2 Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития региона……………..….29
Глава 3 Направление развития налога на доходы физических лиц в России……………………………………………………………………………….35
3.1 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц…………………………………………………………………..…35
3.2 Введение прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц…………………………………………………………………………..……….40
3.3 Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц…………………..…………………………………………………...………..…48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………62
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….68

1.2 Динамика и структура поступлений налога на доходы физических лиц

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов. В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.
Происходящие изменения в налоговом законодательстве после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ положительно повлияли на объем налоговых платежей, поступающих от налогоплательщиков и налоговых агентов в бюджетную систему Российской Федерации при уплате налога на доходы физических лиц, и повысили его роль.
Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами.
...

2.1 Оценка налоговой нагрузки на физических лиц

С 2007 г. с принятием Федеральной налоговой службой РФ «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» впервые было дано определение «налоговая нагрузка», которое заменило ранее употребляемое понятие «налоговое бремя». Ранее налоговое бремя рассчитывалось как соотношение начисленных налогов и доходов (выручки). Теперь в соответствии с Концепцией налоговая нагрузка стала рассчитываться как соотношение суммы только уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций либо доходов населения по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Под налоговой нагрузкой следует понимать совокупное воздействие налогов на конкретного плательщика и экономику страны в целом.
...

3.1 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Обеспечение эффективного социально-экономического развития страны, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием ее финансовых ресурсов. С точки зрения формирования бюджетов, налоги есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач, возлагаемых на государство, а именно: удовлетворение общественных потребностей, содержание аппарата управления, органов безопасности, обеспечения обороны, правопорядка, решение социальных проблем, регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования.0
Тем не менее, все действия государства, направляемые на удовлетворение фискальных потребностей страны, должны в обязательном порядке анализироваться на предмет возможности социальных последствий.
...

3.3 Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

В налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает особое место, что обусловлено объективными факторами: он затрагивает интересы практически всех граждан, многообразен диапазон объектов налогообложения, достаточно прост в администрировании, высока доля его поступления в бюджет и др.
В отличие от большинства других налогов, налог на доходы физических лиц в российской налоговой системе имеет богатую историю. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.0
Однако, несмотря на его долгую историю развития в нашей стране, он далек от совершенства и требует серьезных изменений. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования.
В России с 2001 г.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы.
Необходимость реформирования НДФЛ обусловлена его особой ролью
в налоговой системе страны и двойным предназначением:
1) формирование бюджетных ресурсов государства (фискальное значение);
2) регулирование уровня реальных доходов физических лиц (социальное значение).
Фискальное значение НДФЛ определяется тем, что его платят все слои экономически активного населения (около 70 млн. чел.); он является третьим по значимости источником налоговых доходов консолидированного бюджета РФ; социальное значение заключается в возможности реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени при рациональном сочетании элементов налога.
Более, чем за 100 лет своего существования подоходный налог доказал на практике свою действенность и жизнеспособность.
...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
I. Нормативно-правовые акты:
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации: http://minfin.ru/common/UPLOAD/library/2014/07/main/ONBP_2015-2017.pdf
3. Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году: распоряжения Правительства РФ от 27 янв. 2015 г. № 98-р.
4. О внесение изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации : федер. закон от 29 нояб. 2014 г. № 382-ФЗ.
5. О внесении изменений в НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах : законопроект № 673772-6.
6. Об обложении налогом на доходы физических лиц : письмо ФНС от 31 дек. 2014 г. № ПА-4-11/27389.
II. Монографии, учебники, учебные пособия:
7. Вылкова Е. С. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России / Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. — СПб. : Изд-во С.-Петерб. ун-та экономики и финансов, 2013. — 212 с.
8. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение/ Е.Н. Евстигнеев. - Спб.: Питер, 2014. – 256 с.
9. Захаров, В. К. Влияние прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц на благополучие стран мира [Текст] / В. К. Захаров, Е. И. Голикова // Уровень жизни населения регионов России. – 2015. – № 1(195). – С. 136–161.
10. 3ахарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров. / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. ред. Л.И. Гончаренко – М.: ИНФРА – М, 2014. 318с. – (Высшее образование).
12. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2014. — 375 с.
13. Налоговые льготы. «Теория и практика применения» : монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 487 с.
14. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учеб. для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2014 — 560 с.
15. Полетаев, А.В. Налог на доходы физических лиц/ А.В. Полетаев. – М.: Дело и сервис, 2013. – 160 с.
16. Россия на пути к современной динамичной и эффективной экономике [Текст] : доклад РАН / под ред. А. Д. Некипелова, В. В. Ивантера, С. Ю. Глазьева. – М. : РАН, 2013. – 93 с.
17. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ А.Ю. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2014. – 331 с.
18. Экономика налоговых реформ : монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова, Л. Л. Тарангул. — Киев : Алерта, 2013. — 432 с.
III. Научные статьи:
19. Аксенова А.А. Налоговые вычета по НДФЛ, как инструмент реализации конституционного принципа равенства // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. – 2014. – № 3. – С. 287-290.
20. Воронов, А.М. Государственное администрирование в области налогов и сборов: правовой аспект/ А.М. Воронов, А.М. Гоголев // Вестник Финансового университета. – 2013. - №2 (74). – С.65.
21. Горшков, Е. Г. Условия введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации [Текст] / Е. Г. Горшков // Вестник Омского университета. Серия : Экономика. – 2014. – № 4. – С. 148–149.
22. Гриценко, В.В. Ставка налога на доходы физических лиц в контексте принципа справедливости налогообложения [Текст] / В.В. Гриценко // Ленинградский юридический журнал. – 2013. – № 3. – С. 64-71.
23. Грузнова Т.Е., Макарова Г.Ю. Стратегии формирования конкурентного преимущества, достоинства и недостатки использования для современных компа- ний // Экономика и социум. 2014. №1-1(10).
24. Ерошкина Л.А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2015-2017 гг. – М.: Минфин России, 2015. – С. 3.
25. Занина О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. 2015. №1 (2). С. 178-180.
26. Занина О.В. Налоговые льготы для физических лиц // В сборнике: Граждане и налоги материалы Всероссийской научно-практической конференции. Кафедра «Налоги, налогообложение и финансовый менеджмент». г. Курск, 2013. С. 36-41.
27. Климова, М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты [Текст] / М.А. Климова. – М.: Библиотечка «Российской газеты». – 2013. – Вып. 21. 192 с.
28. Корень А.В, Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 5 (38). – С. 63-65.
29. Кирова Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. 2013. № 4.
30. Коростелева В.В. Перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Экономика и социум. – 2014. – № 1 (10). – С. 35.
31. Крамаренко Л.А., Назаров А.В. Проблема распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговых реформ // Современные проблемы науки и образования. 2014. №1.
32. Лазутина Д. В. Совершенствование налогового администрирования налога на доходы физических лиц / Д. В. Лазутина, Т. М. Ляпина // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2015. — Т. 25, № 4. — С. 645–650. — DOI : 10.17150/1993- 3541.2015.25(4).645-650.
33. Модернизация России: проблемы и пути их решения. Издание Автономной некоммерческой организации «Экспертно-аналитический центр по модернизации и технологическому развитию экономики». – М., 2014. – С. 269.
34. Налоговые новости от ГК «Налоги и финансовое право». Про налоговый «паспорт» шведов. URL : https://mail.yandex.ru/lite/message/2370000006042505363.
35. Пансков, В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговых механизмов/ В.Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - №1.- С. 64.
36. Смирнова, Е.Е. Социальные налоговые вычеты как инструмент государственной поддержки населения/Е.Е. Смирнова // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - №1. – С.84.
37. Соловьева, Н.А. Налогообложение доходов физических лиц: основные направления налоговой политики [Текст] / Н.А. Соловьева // Финансовое право. – 2014. – № 8. – С. 35-37.
38. Черник, Д.М. Пути реформирования налоговой системы/Д.М. Черник // Экономика. Налоги. Право. – 2013. - №1. – С. 54.
39. Улезько, О.В.Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах [Текст] / О.В. Улезько, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 17. – С. 45-54.
40. Шеховцов, В.В., Дедусенко, М.Л. Необходимость и целенаправленность налогового прогнозирования и планирования [Текст] / В.В. Шеховцов, М.Л. Дедусенко // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2013. – № 3. – С. 233-237.
41. Шубина, Н. А. Анализ функционирования плоской шкалы налогообложения в отношении доходов физических лиц и возможность применения прогрессивной шкалы в Российской Федерации в ближайшей перспективе [Текст] / Н. А. Шубина // Экономика, социология и право. – 2014. – № 2. – С. 96–101.
IV. Интернет-источники:
42. Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL : https://www.nalog.ru/rn08/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
43. Правовая система Консультант Плюс http://www.consultant.ru
44. Научная электронная библиотека http://elibrary.ru/query_results.asp?pagenum=4
45. Российский налоговый курьер. Электронный журнал [Электронный ресурс]// ООО «Актион бухгалтерия», 2011-2016. Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/214742-qqkp-16-m04-nalogovaya-nagruzka-po-vidam-ekonomicheskoy-deyatelnosti-v-20152016-godah
46. Официальный сайт ФГБУ Редакция «Российской газеты». Режим доступа: http://rg.ru/2016/05/16/siluanov-prizval-snizhat-nalogovuiu-nagruzku-na-biznes.html
46. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://info.minfin.ru/fbdohod.php
48. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261
49. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/#
50. Международный научно-практический журнал «Экономика. Налоги. Право.» http://elib.fa.ru/mag/ENP/ENP1_ 2013.pdf/download/ENP1_ 2013.pdf