Организация налогового учета на примере Управления Пенсионного фонда России Старорусского района Новгородской области (межрайонное)

Введение

Актуальность темы работы состоит в том, что в условиях рынка налоговая система представляет собой один из важнейших экономических рычагов, базис финансовых механизмов государственного регулирования национальной экономики. Налоговая политика представляет собой комплекс правовых решений органов власти и направлена на применение законов и подзаконных актов в сфере налогообложения. Налоговая политика выступает, как часть общей финансовой политики.
На современном этапе в Российской Федерации наблюдается сближение отечественных норм бухгалтерского учета и международных требований к бухгалтерскому учету. Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации становится менее ограниченным жесткими рамками нормативных актов. У предприятий появляется все больше возможностей адаптировать используемые методы учета согласно специфике своей деятельности. Инструментом реализации такой возможности является учетная политика организации для целей бухгалтерского учета.
Положение о бухгалтерском учете 1/2008 определяет учетную политику как принятую предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей корректировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
В то же время, в практике Российского учета возникает принципиально новое для нее явление – налоговый учет, который также должен следовать определенным правилам, закрепленным в законодательстве. При этом возникает необходимость формировать учетную политику не только для целей бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения, представляя собой основу формирования многих документов организации, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность, является одним из важнейших элементов налоговой оптимизации.
В общеэкономическом смысле содержание и цель налоговой политики определяются господствующим социально–экономическим строем общества, и диктуется потребностями социальных групп, стоящих у власти. Экономически обоснованная налоговая политика имеет целью оптимизацию и централизацию финансовых ресурсов через налоговую систему.
Бюджетные учреждения занимают ведущее место в системе некоммерческих организаций. Они создавались и создаются органами государственной власти и муниципальных образований чтобы выполнять социально-культурные, научно-исследовательские, управленческие и иные функции некоммерческого характера.
Деятельность этих учреждений финансируется из соответствующего бюджета или бюджетов государственных внебюджетных фондов, на основе ежегодно утверждаемых смет доходов и расходов.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налоги являются одним из основных видов дохода федерального бюджета Российской Федерации.
Объект для исследования – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное).
Предмет исследования – организация налогового учета в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное).
Цель дипломной работы - детальное рассмотрение особенностей и специфики организации налогового учета в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное).
Для того чтобы достичь поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть понятие и сущность организации налогового учета;
 раскрыть нормативно-правовое регулирование организации налогового учета;
 изложить особенности организации налогового учета в бюджетных учреждениях;
 дать организационно-экономическую характеристику Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное);
 изучить особенности организации налогового учета по налогообложению в Управлении Пенсионного Фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное);
 предложить меры по совершенствованию системы налогового учета по налогообложению в Управлении Пенсионного Фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное) в современных условиях.
Теоретическую основу исследования составляют работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и законодательные акты. В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы была использована годовая отчетность Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное) за период 2017-2019 гг.
Методы исследования. В работе использованы общенаучные методы познания экономических явлений: исторический метод, логический метод, метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись, инвентаризация, оценка, системный подход.
Теоретическая значимость дипломной работы заключается в том, что осуществлено общение теоретической информации по проблеме исследования
Практическая значимость результатов данной дипломной работы заключается в том, что они могут быть бюджетными учреждениями с целью совершенствования налогового учета.
Структура работы обусловлена поставленной целью и задачами: введение, основанная часть (содержит две главы, поделенные на параграфы), заключение, глоссарий, список использованных источников и приложения.
Глава 1. Теоретические аспекты организации налогового учета в бюджетных учреждениях Российской Федерации


1.1 Понятие и сущность организации налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 313 НК РФ ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения.
Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: внешние и внутренние.
Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль .
Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации .
Учитывая потребности пользователей информации, целями налогового учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о размерах доходов и расходов налогоплательщика, определение размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;
2) предоставление информации внутренним и внешним пользователям для контроля точности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налога в бюджет;
3) предоставление внутренним пользователям информации для минимизации их налоговых рисков и оптимизации налогов.
Одним из средств достижения цели налогового учета является группировка данных первичных документов .
Налоговый учет состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе учета.
Данные налогового учета должны отражать:
1) порядок формирования сумм доходов и расходов;
2) порядок определения доли расходов, учтенных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде;
3) сумма сальдо расходов, подлежащая отнесению на расходы в

1.1 Понятие и сущность организации налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 313 НК РФ1). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения.
Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: внешние и внутренние.
Внутренним пользователем информации является администрация организации.
...

1.2 Нормативно-правовое регулирование организации налогового учета

Правовая основа налогового учета представляют собой систему источников правового регулирования, имеющих нормативный характер и обеспечивающих эффективное регулирование вопросов организации и осуществления налогового учета в Российской Федерации.
В самом общем виде, правовую основу налогового учета составляют международные стандарты и международные соглашения Российской Федерации, Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, прежде всего – Налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные акты Правительства Российской Федерации и иных федеральных органов исполнительной власти (например, Приказы ФНС), законодательство субъектов Российской Федерации, нормативные акты местного самоуправления.
...

1.3 Особенности организации налогового учета в бюджетных учреждениях

Бюджетное учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности (в обязательном порядке указанным в учредительных документах) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, от выполнения которого оно не вправе отказаться. Финансовое обеспечение выполнения этого задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета.
К средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль, отнесены доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ27).
...

Список использованных источников
Нормативно-правовые акты:
1. Российская Федерация. Законы. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW
2. Российская Федерация. Законы. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019) // Законодательство Российской Федерации [Режим доступа]: https://legalacts.ru/kodeks/Bjudzhetnyj-kodeks/
3. Российская Федерация. Законы. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // Законодательство Российской Федерации [Режим доступа]: https://legalacts.ru/kodeks/GK-RF-chast-1/
4. Российская Федерация. Законы. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018, с изм. от 03.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018) // Законодательство Российской Федерации [Режим доступа]: https://legalacts.ru/kodeks/GK-RF-chast-2/
5. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2019) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc
6. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 29.12.2006 N 244-ФЗ (последняя редакция) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc
7. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12441/
8. Российская Федерация. Закон. Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991 N 943-1 (последняя редакция) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/
9. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О налоге на игорный бизнес" от 31.07.1998 N 142-ФЗ (последняя редакция) (утратил силу) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc
10. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_322492/
11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (последняя редакция) (утратил силу или отменен) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_89925/
12. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/
13. Российская Федерация. Законы. Приказ Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 28.04.2001 N 2689) // СПС Консультант Плюс [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472


Научная и учебная литература, монографии, статьи:
14. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
15. Болатаева, А.А. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
16. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
17. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
18. Воробьева, Е.В. Налоговая система Российской Федерации: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С.
19. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.
20. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система Российской Федерации, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
21. Зотиков, Н.З. Налоговая система Российской Федерации: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
22. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2016. № 9. С. 2-5.
23. Казакова, О.Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики [Текст]: монография // Казакова О.Б.— Электрон. текстовые данные.— М.: Палеотип, 2016.— 164 c.
24. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
25. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 357с.
26. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.
27. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы Российской Федерации» [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015. № 1 (56) С. 47-51.
28. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.
29. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2015. - 432 с.
30. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). С. 122-125.

Интернет-источники:
31. Официальный сайт Администрации Старорусского района Новгородской области // https://www.admrussa.ru/pfr
32. Официальный сайт Пенсионного Фонда Российской Федерации // http://www.pfrf.ru/
33. Официальный сайт Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации Старорусского района Новгородской области (межрайонное) // https://www-pfrf-ru.ru/staraya-russa
34. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов [Электронный ресурс]: федер. закон от 03.12.2012 № 218-ФЗ // КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant
35. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ: (ред. 14.12.2015) // КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
36. Манюрова Д.И. ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XLVIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 11(48). URL: https://sibac.info/archive/economy/11(48).pdf