Организация формирования и размещения страховых резервов страховой компании

Для современной российской экономики развитие страхования становится все более значимым.
Страхование – система мероприятий по созданию денежного (страхового) фонда, из средств которого осуществляются возмещение ущерба и выплата денежных сумм в результате стихийных бедствий, несчастных случаев, наступления других событий. Экономические основы деятельности страховой компании отличаются от других видов деятельности в условиях рынка. Это обусловлено тем, что страхователь фактически авансирует страховщика, а реализация страховой услуги осуществляется спустя продолжительное время или может вообще отсутствовать. Указанная особенность реализации страховой услуги позволяет сделать два вывода.
Во-первых, в распоряжении страховщика в течение некоторого периода оказываются временно свободные от обязательств средства, которые должны быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода, то есть помимо своей основной деятельности – страхование населения, имущества, страховая организация принимает активное участие в инвестиционном процессе.
Во-вторых, инвестирование страховщиком должно достаточно жестко регулироваться государством, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая организация распорядится предоставленными ей средствами и не поставит под угрозу выполнение обязательств по договору страхования.
Деятельность страховой компании основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий, но кругооборот средств страховой компании не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью их в инвестиционный процесс.
Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.
В экономическом смысле страховые резервы – это средства не страховщиков, а страхователей (однако не конкретного страхователя, а замкнутой совокупности страхователей, участвовавших своими денежными взносами в формировании страхового фонда), и предназначены для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования (по рискам, принятым в перестрахование). Определение их размеров является результатом тщательного анализа операций страховщика, результаты и надежность которого в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.
Страховая организация наряду с другими институтами (банками, биржами, инвестиционными фондами) составляет органичный элемент финансовой системы общественного хозяйства. Принцип аккумулирования и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой организации, выделяя в качестве его основной ведущей части финансовые ресурсы.
Кругооборот средств страховой организации не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью ее в инвестиционный процесс.
Проводя инвестиционные операции и извлекая прибыль от них, страховщики в то же время оказываются в значительной степени зависимыми от положения дел на денежное и финансовом рынках, неся инвестиционный риск. Это вынуждает их к проведению достаточно осторожной инвестиционной политики. Основными требованиями, которым должна отвечать инвестиционная политика страховых организаций, являются надежность и доходность. С одной стороны, потеря средств, инвестированных страховщиком, может привести к невыполнению им своих обязательств по договорам страхования и к банкротству. С другой стороны, страховая компания заинтересована в получении как можно большего дохода от вложенных средств. В то же время, как правило, высокий доход сопутствует низкому уровню надежности. Поэтому страховщик должен гармонизировать указанные цели, что достигается путем осуществления оптимизационных расчетов.
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью совершенствования методов формирования и размещения страховых резервов под влиянием внешних экономических факторов в целях более качественного управления страховыми резервами и, на этой основе, дальнейшего повышения экономической эффективности страховой компании.
Цель работы – рассмотреть существующий порядок формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, возможности их размещения в качестве инвестиционного капитала.
Объектом изучения является открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория».
Предмет – деятельность открытого акционерного общества «Государственной страховой компании «Югория» по формированию страховых резервов и их размещению.
Цель данной работы достигается посредством решения следующих задач:
- определение сущности страховых резервов;
- классификация страховых резервов в зависимости от видов страхования и рисков;
- раскрытие правовых основ формирования и размещения страховых резервов;
- выявление направлений размещения страховых резервов;
- анализ и оценка формирования страховых резервов по страхованию, иному чем страхование жизни на примере ОАО «ГСК «Югория»;
- рассмотреть существующие возможности инвестирования страховых резервов, регулируемые законодательством Российской Федерации на примере ОАО «ГСК «Югория»;
- рассмотреть мероприятия по совершенствованию порядка формирования и размещения страховых резервов ОАО «ГСК «Югория».
В работе используются экономические и статистические методы анализа: количественные и качественные характеристики показателей деятельности, сравнение результатов (показателей) по различным группам, графические методы анализа, анализ динамики.
Важной основой анализа является система информации. В работе использованы: нормативно-правовые акты по данной тематике, бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к балансу, отчет о размещении страховых резервов исследования), исследования ведущих учёных по тематике, а также статьи из периодических изданий и научных сайтов Интернета.
Различные аспекты проблем, связанных со страховыми резервами представлены в трудах отечественных ученых и специалистов. Среди них Мельников A.B., Орланюк-Малицкая JI.A., Чернова Г.В., Бажанов Г.С., Цыганов A.A., Белянкина Г.А., Бородинова И.А., Глейзер Р.Г., Зернов A.A., Ивановская О.Ю., Кириллова Н.В., Туманова И.Г., Турбина К.Е., Шевчук В.К. и другие.

Введение……………………………………………………………………………………………..4
1 Теоретические основы формирования и размещения страховых резервов…………………..7
1.1 Сущность и понятие страховых резервов……………………………………………………..7
1.2 Классификация и порядок формирования страховых резервов…………………………….9
1.3 Размещение страховых резервов……………………………………………………………...18
1.4 Правовые основы формирования и размещения страховых резервов……………………..23
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ГСК «Югория»…………………...30
2.1 Организационная характеристика компании…………….………………………………….30
2.2 Экономическая характеристика компании…………….…………………………………….36
3 Порядок формирования и размещения страховых резервов и рекомендации по его совершенствованию……………………………………………………………………………….50
3.1 Механизм формирования и размещения страховых резервов компании…………….……50
3.2 Анализ эффективности формирования и размещения страховых резервов компании.…………………………………………………………………………………………..62
3.3 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования и размещения страховых резервов компании…………….…………………………………………………………………..73
Заключение…………………………………………………………………………………………88
Список использованных источников……………………………………………………………..92
Приложения

Организация формирования и размещения страховых резервов страховой компании
Сдана в 2014 г. г. Ханты-Мансийск, ЮГУ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный ресурс] : от 26 января 1996 года № 14-ФЗ – Режим доступа : Консультант плюс
2. Российская Федерация. Законы. Об организации страхового дела в Российской Федерации [Электронный ресурс] : [закон : от 27.11.1992 г. № 4015-1] – Режим доступа : Консультант плюс
3. Российская Федерация. Приказ Минфина. Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни [Электронный ресурс] : [закон : от 11.06.2002 г. № 51Н] – Режим доступа : Консультант плюс
4. Российская Федерация. Приказ Минфина. Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов [Электронный ресурс] : [закон : от 02.07.2012г. № 100Н] – Режим доступа : Консультант плюс
5. Архипов А.П., Волков В.В., Резников А.А. Страховое дело [Текст] : учеб.-практ. пособие / А.П. Архипов, В.В. Волков, А.А. Резников. – Ханты-Мансийск: Государственная страховая компания «Югория», 2007. – 426 с.
6. Гвозденко, А.А. Основы страхования [Текст] : учебник / А.А. Гвозденко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 320 с.
7. Коломин, Е.В. Раздумья о страховании [Текст] / Е.В. Коломин. – М.: Издательский Дом «Страховое ревю». – 2011. – 384 с.
8. Страхование. Современный курс [Текст] : учебник / Под ред. Е.В. Коломина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. – 448 с.: ил.
9. Страхование [Текст] : учебник / Под ред. Т.А. Фёдоровой. – 3-е изд, перераб. и доп. – М.: Магистр, 2012. – 1006 с.
10. Шахов, В.В. Страхование [Текст] : учебник / Под ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледиани. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 511 с.
11. Щербаков, В.А., Костяева Е.В. Страхование [Текст] : учеб. пособие /В.А. Щербаков, Е.В. Костяева. – М.: КНОРУС, 2007. – 312 с.
12. Страховое дело в вопросах и ответах. Учебное пособие для студентов экономических вузов и колледжей. Составитель Басаков М.И. – Ростов-на-Дону: "Феникс", 2008. – 576 с.
13. Шихов А.К. Страхование: Учеб. Пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 431 с.
14. Юлдашев Р., Шаплыко Д. О финансовых ресурсах и платежеспособности страховой компании // Страховое дело. – 2009. - № 3. – С. 306.
15. Деева А.И. Страхование: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002. – 320 с.
16.Долгих П.А., Крыкин М.А., Тикунова Ю.В. Механизм расширения рынка страховых услуг в стратегии управления страховыми резервами // Страховое дело. – 2011. - № 11. – С. 26-31.
17. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. – М.: "Экспертное бюро-М", 2008. – 376 с.
18. Кабанцева Н.Г., Ларионова В.А., Захарова Н.А., Бевзюк Е.А., Слесарев С.А. Комментарий к Закону РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" [Электронный ресурс] - Режим доступа: система ГАРАНТ, 2012 г.
19. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (издание дополненное) [Электронный ресурс] - Режим доступа: система ГАРАНТ, 2012 г.
20. Иванов И.С. Краткий курс финансового права: учебное пособие [Электронный ресурс] - Режим доступа: система ГАРАНТ, 2013 г.
21. Всё о расходах организаций: универсальный практический справочник (под ред. О.Н. Берг). - (3-е изд., перераб. и доп.) - ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011 г. – 365 с.
22. Шиловский С.П. Комментарий к Федеральному закону от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ "О взаимном страховании" (постатейный) [Электронный ресурс] - Режим доступа: система ГАРАНТ, 2012 г.
23. Косаренко Н.Н. Правовое обеспечение публичных интересов в сфере страхования. - "Волтерс Клувер", 2010 г.
24. Гришаев С.П. Страхование. Учебно-практическое пособие М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г. – 485 с.
25. Маренков Н.Л. Страховое дело/ Н.Л. Маренков, Н.Н. Косаренко– М.: Национальный институт бизнеса. – Ростов-на-Дону: Издательство "Феникс", 2011. – 608 с.
26. Правила « Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» Приказ Минфина РФ [Электронный ресурс] : [закон : от 02.11.2001г. № 90Н (ред. от 14.01.2005)] – Режим доступа : Консультант плюс
27. Симчера В. Финансовые и актуарные вычисления: учебно-практическое пособие/ В. Симчера – М.: Маркетинг, 2012. - 556 с.
28. Сплетухов Ю.А. Анализ инвестиционной деятельности страховщиков/ Ю.А. Сплетухов // Финансы.-2012. -№11.- С.487.
29. Сплетухов Ю.А., Страхование: Учебное пособие/ Ю.А. Сплетухов, Е.Ф. Дюжиков – М.: ИНФРА-М, 2011. – 312 с.
30. Ступаков В.С. Риск-менеджмент: учебное пособие/ В.С Ступаков, Г. С. Токаренко – М.: Финансы и статистика, 2009. – 288 с.
31. Устав Открытого акционерного общества «Государственная страховая компания «Югория», утверждённый Решением Единственного акционера ХМАО-Югрой № 42 от 26.09.2012 г.
32. Правила «Об утверждении Положения о формировании страховых резервов» Открытого акционерного общества «Государственная страховая компания «Югория» № 327 от 30.08.13
33. Информационно-аналитический портал «Всё о страховании» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.polis.ws/
34. Информационно-аналитический портал «Страхование сегодня» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.insur-info.ru
35. Информационно-аналитический портал «Страховое время» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.vesti.ru/videos?cid=1214
36. Официальный сайт Всероссийского союза страховщиков [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.ins-union.ru
37. Официальный сайт ОАО «Государственная страховая компания «Югория» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.ugsk.ru
38. Официальный сайт Национального рейтингового агентства [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.ra-national.ru
39. Официальный сайт органов государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа – Югры [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.admhmao.ru/
40. Официальный сайт рейтингового агентства «Эксперт РА» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.raexpert.ru
41. Официальный сайт страхового брокера «INSPOLIS.RU» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.strahuy.ru
42. Официальный сайт Центрального Банка России [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.cbr.ru