Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности компании на примере ООО

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Она характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Умение анализировать текущую финансово-хозяйственную дея¬тельность предприятия, в том числе и в плане перспектив ее раз¬вития, входит в число основных требований, предъявляемых к фи¬нансовому менеджеру. Основным доступным информационным источником для проведе¬ния анализа выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность ком¬пании.
Чтобы развиваться в рыночных условиях и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решить следующие задачи:
На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия. Ввиду этого актуальность темы высока.
Целью данной курсовой работы является обосновать теоретико-методологические и практические положения современной концепции анализа финансовой отчетности хозяйствующих субъектов, овладеть практическими навыками проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия, на основе данных анализа научится делать заключение о финансовом состоянии предприятия и разрабатывать предложения по его улучшению.
Анализ финансового состояния предприятия обоснован, главным образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
На основе последних нормативных документов подробно изложена методика анализа формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках, формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» по кварталам и в целом за отчетный период.
Первая глава курсовой работы посвящена методологическим основам анализа финансовой отчетности. В ней дана характеристика основных приемов и методов финансового анализа. Во второй главе проводится конкретный комплексный анализ всех форм финансовой (бухгалтерской) отчетности организации — от анализа финансового состояния в целом до анализа конкретных статей и разделов отчетности. Объектом исследования является ООО "Химспецтранс", основной деятельностью которого является оказание грузоперевозок необходимых для осуществления непрерывного технологического процесса работы ОАО «Уфаоргсинтез» и пассажирских перевозок по доставке работников ОАО «Уфаоргсинтез». По результатам анализа предложены мероприятия по улучшению финансового состояния организации.

Введение 3
1. Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации 5
1.1. Основные принципы и логика анализа финансово-хозяйственной деятельности 5
1.2. Процедуры анализа финансово-хозяйственной деятельности 8
1.3. Система показателей оценки имущественного и финансового положения коммерческой организации 13
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО 25
2.1. Общая экономическая характеристика ООО 25
2.2. Анализ имущественного положения ООО 29
2.3. Анализ финансовых результатов ООО « 35
2.4. Расчет и анализ финансовых коэффициентов 38
3. Практическая часть 45
Список использованной литературы 54
Приложение 1. Схема распределения доходов коммерческой организации

Значение анализа финансово-экономического состояния трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. На основе данных итогового анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия и от того, насколько качественно он проведен зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и некоторые формы бухгалтерского учета предприятия.
Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа, а специалисты, ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
В настоящее время стало ясно следующее: чтобы та или иная страна (в макроэкономическом масштабе) или та или иная фирма (в микроэкономическом масштабе) могла занять достойное место на существующем рынке, она должна перестраивать и приспосабливать свои структуры, приоритеты, ценности к требованиям индустриальной информационной технологии. Теперь нельзя представить себе эффективное и надежное функционирование организации без высокотехнологического, т.е. компьютерного информационно-организационного обеспечения.
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвя¬заны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существую¬щих связей между экономическими явлениями, которые они опи¬сывают.
Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.
Все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выпол¬нения анализа - от изучения первичных показателей до обоб¬щающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.
Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе аналитических таблиц позволило сделать следующие основные выводы о финансовом состоянии предприятия и указать пути его улучшения.
Объем работ, предоставленных организацией различным предприятиям, за анализируемый период возрос на 77589 тыс. руб. или на 131,86%, т.е. более чем в два раза. При этом себестоимость работ возросла на 52,99%, т.е. меньшими темпами, чем объем работ. Прибыль от реализации продукции увеличилась в 8 раз.
Предприятие характеризуется высоким уровнем показателей эффективности использования основных фондов, инвестиций, трудовых ресурсов.
Сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе организации (валюта баланса) за три года хозяйственной деятельности увеличилась с 4812 тыс.руб. до 41083 тыс.руб., т.е. на 28291 тыс.руб. или в 85,38 раза. Увеличение суммы активов произошло за счет повышения суммы оборотных активов на 291,56% и внеоборотных активов на 2730,26%.
Группировка активов по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты ООО «Химспецтранс» показала, что структура баланса является на конец 2003 г. удовлетворительной, но большой удельный вес заемных источников формирования имущества и динамика прироста в течении трех лет в большей степени свидетельствует о сложном фи¬нансовом положении организации.
Анализ финансовых результатов ООО «Химспецтранс» показал увеличение прибыли от продаж на 39944 тыс.руб. или в 8,2 раза за последние три года, что свидетельствует об улучшении рентабельности продукции. Но следует отметить, что произошло относительное увеличение издержек производства и обращения, т.к. доля прибыли от продаж в структуре всех доходов организации уменьшилась с 9,37% в 2001 г. до 8,29% в 2003 г.
Основным источником денежных средств на предприятии являются денежные средства, полученные от основной деятельности – это чистая прибыль предприятия в сумме 26904 тыс.руб., а также амортизация основных фондов в сумме 447 тыс.руб., при этом отток денежных средств по основной деятельности произошел в запасы в сумме 353 тыс.руб., что обусловлено увеличением объема работ, производимых предприятием. Также произошел отток денежных средств в дебиторскую задолженность в сумме 6933 тыс.руб. и в прочие оборотные активы в сумме 130 тыс.руб. Существенную часть притока денежных средств составило увеличение кредиторской задолженности в сумме 6089 тыс.руб.
В результате инвестиционной деятельности, а именно закупки нового оборудования на сумму 35765 тыс.руб. и долгосрочных финансовых вложений предприятие в сумме 22011 тыс.руб., а также в связи с аккумулированием средств в прочих внеоборотных активах на сумму 2085 тыс.руб., предприятие имеет отток денежных средств от инвестиционной деятельности в сумме 59767 тыс.руб. Приток денежных средств от этого вида деятельности обеспечила реализация оборудования в сумме 94 тыс.руб.
Предприятие имеет приток денежных средств от финансовой деятельности в сумме 34417 тыс.руб.: за счет увеличения суммы займов и кредитов на 7498 тыс.руб., долгосрочных обязательств на сумму 15 тыс.руб., накопленной прибыли на сумму 26904 тыс.руб.
Расчет коэффициентов ликвидности позволил сделать вывод о том, что финансовое состояние организации с позиции краткосрочной перспективы неблагоприятное: об этом свидетельствуют низкие показатели срочной и абсолютной ликвидности.
Характеризуя имущественное и финансовое положение организации с позиции долгосрочной перспективы можно сказать, что организация не в состоянии расплатиться по краткосрочным обязательствам, т.к. оборотные активы предприятия только в 1,347 раза превышают краткосрочные обязательства организации на конец 2003 года при нижнем нормативном критическом значении 2.
Исходя из проведенного анализа можно заключить:
1) на анализируемом предприятии имеется большое количество материально-производственных запасов, что позволило сделать предложение о внедрении на предприятии политики управления запасами;
2) анализируемое предприятие испытывает финансовые трудности, что обусловлено отсутствием на ООО «Химспецтранс» политики управления денежными потоками. Инвестиционных планов должно быть, как минимум три. Пер¬вый рассчитан на неблагоприятную ситуацию, второй — оп¬тимальный вариант, а третий — на реализацию самых завет¬ных целей. Причем первый план должен быть составной час¬тью второго, а второй — составной частью третьего.
3) неэффективное управление актива¬ми и кредиторской задолженностью, выявленное по итогам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Химспецтранс» происходит по одной из двух причин:
- не найдена причина;
- нет эффективного рычага управления.
В связи с этим актуальным становится внедрение управленческого учета, который предназначен, для того, чтобы помочь руководству предприятия в принятии конкретных управлен¬ческих решений.

В практической части

Вариант 4 «Оптимизация структуры капитала предприятия»
Таблица 11
Баланс ОАО "Центр" (форма № 1)
Таблица 12
Значение основных аналитических показателей
1. Анализируя имущественное положение предприятия отметим:
...
2. Анализируя финансовую устойчивость предприятия отметим угрожающее состояние:
...
3. Анализируя ликвидность предприятия отметим:
...
4. Анализируя рыночную устойчивость предприятия отметим:
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с посл. изм. от 29 июля 2004 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с посл. изм. от 2 ноября 2004 г.)
3. Антикризисное управление предприятиями и банками. – М.: Дело, 2001. – 396 с.
4. Антикризисный менеджмент / Под ред. Грязновой А.Г. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», 2000. – 368 с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 512 с.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника-Центр, 2001. – 528 с.
7. Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия// Финансы, 2004 г., № 6,с.69
8. Гончаров А.И.Восстановление платежеспособности предприятия: модель обновления основных средств// Финансы 2004 г., № 9, с.65
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 435 с.
10. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия// Финансы, 2004 г., № 10, с.70
11. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. – 216 с.
12. Ковалев В.В Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 512 с.
13. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент/ Под ред. М.М. Засыпкина. – М.: Издательство "Финансы и статистика", 2004г. – 780 с.
14. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 416с.
15. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. — 3-е изд., перераб. и доп. — М: Финансы и статистика, 1998.
16. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / Финансовый менеджмент / 2001 №2. - С. 25-26
17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
18. Матвеева В.М., Шутенко В.В. Финансовый анализ позволяет предупредить несостоятельность / Финансовый менеджмент / 2000. №1. – С.15-18
19. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: высшая школа, 2000 г. – 333 с.
20. П.Н. Шуляк. Финансы предприятий. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2000 г. – 688 с.
22. Справочник по функционально-стоимостному анализу. / Под ред. М.Г. Карпунина, Б.И. Майданчика. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 655 с.
23. Управление современной компанией / Под ред. Б. Мильнера и Ф. Лиса. – М.: Инфра – М., 2001. – 365 с.
24. Финансовый менеджмент / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. – 495 с.
25. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Издательство «Перспектива», 1999 г. – 656 с.
26. Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой.–М.: «Финансы и статистика», 2001. – 384 с.
27. Финансы предприятий / Под ред. Н.В.Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 413 с.
28. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 216 с.
29. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 613 с.
30. Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.
31. Rickets D., Gray J. Managerial Accounting, 2-nd ed. — Houghton Mifflin Company, 1991.- с.808-811